中级会计职称考试考点汇编（带答案）

中级会计职称考试考点汇编（带答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，若持有存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值仍以合同价格为基础计算。2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧，待办理竣工决算后再调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。3.企业向客户授予知识产权许可，若构成单项履约义务，且客户能够主导该知识产权的使用并从中获得几乎全部经济利益的，应当按照某一时段履行的履约义务确认收入。4.有限责任公司的股东对外转让股权，应当经其他股东全体同意，其他股东在同等条件下享有优先购买权。5.当企业的边际贡献等于固定成本时，经营杠杆系数为1，此时企业不存在经营风险。6.政府单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。7.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。9.在其他因素不变的情况下，单位变动成本上升会使保本点销售额降低，安全边际额上升。10.母公司编制合并财务报表时，仅需要将持股比例超过50%的子公司纳入合并范围，持股比例不足50%的被投资企业一律不得纳入合并范围。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司2023年1月1日购入一项非专利技术，支付价款1200万元，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。2023年末该非专利技术的可收回金额为980万元，不考虑其他因素，2023年末甲公司应对该项无形资产计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.100C.220D.1202.根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（）。A.背书附条件的，背书无效B.背书人未记载被背书人名称的，背书无效C.将汇票金额分别转让给2人的背书有效D.背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任3.某公司发行普通股股票，市价为20元/股，筹资费率为5%，本年刚发放的现金股利为1元/股，预计股利年增长率为4%，则该普通股的资本成本为（）。A.9%B.9.2%C.9.47%D.9.5%4.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润1000万元，持有的其他债权投资公允价值上升200万元，宣告分派现金股利300万元，不考虑其他因素，甲公司2023年末该项长期股权投资的账面价值增加额为（）万元。A.300B.270C.360D.2105.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于简易计税项目6.下列各项预算中，属于全面预算体系最后环节的是（）。A.销售预算B.生产预算C.预计利润表D.财务预算7.甲公司2023年1月1日借入专门借款2000万元用于建造厂房，年利率为6%，当日开工建造并支付工程款1500万元。2023年7月1日又借入一般借款1000万元，年利率为7%，当日支付工程款800万元。不考虑其他因素，2023年甲公司借款费用应予资本化的金额为（）万元。A.120B.140.5C.130.5D.1508.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人入伙的表述中，正确的是（）。A.新入伙的合伙人仅对入伙后合伙企业的债务承担无限连带责任B.新入伙的合伙人对入伙前合伙企业的债务不承担责任C.入伙协议可以约定新合伙人入伙时可以不缴纳出资D.新合伙人入伙应当经全体合伙人一致同意，合伙协议另有约定的除外9.下列各项中，属于投资活动现金流出的是（）。A.支付给职工的工资B.支付的股利C.购买固定资产支付的价款D.购买原材料支付的价款10.某产品的单位变动成本为60元，单价为100元，固定成本总额为12000元，若目标税后利润为22500元，所得税税率为25%，则实现目标利润的销售额为（）元。A.80000B.105000C.90000D.120000三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项关于固定资产后续支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.固定资产的日常修理费用应当计入当期损益B.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除C.生产车间固定资产的大修理支出，一律计入制造费用D.企业专设销售机构的固定资产日常修理费用计入销售费用2.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会职权的有（）。A.修改公司章程B.决定公司的经营计划和投资方案C.审议批准公司的利润分配方案D.更换由职工代表担任的董事3.下列各项经济业务中，会导致企业流动比率上升的有（）。A.用银行存款偿还短期借款B.从银行借入短期借款C.收回应收账款存入银行D.收到投资者投入的原材料一批4.下列各项中，属于企业在判断客户是否取得商品控制权时应当考虑的迹象有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利B.客户已占有该商品实物C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.客户已接受该商品5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.合理的劳动保护支出D.未经核定的准备金支出6.下列各项关于应收账款信用政策的表述中，正确的有（）。A.信用期越长，企业坏账损失越少B.现金折扣率越高，企业应收账款占用资金越少C.信用标准越宽松，企业销售收入越低D.收账政策越严格，企业收账成本越高7.下列各项中，企业应当将其分类为权益工具的有（）。A.企业发行的普通股股票B.企业发行的以固定数量自身权益工具换取固定金额现金的衍生工具C.企业发行的可强制赎回的优先股D.企业发行的股息可累积且发行人可自主决定是否派发股息的优先股8.根据仲裁法律制度的规定，下列各项中，属于仲裁协议无效情形的有（）。A.约定的仲裁事项超过法律规定的仲裁范围B.无民事行为能力人订立的仲裁协议C.仲裁协议对仲裁委员会约定不明确，当事人又达不成补充协议的D.一方采取胁迫手段迫使对方订立的仲裁协议9.下列各项投资项目评价指标中，考虑了资金时间价值的有（）。A.净现值B.内含收益率C.静态回收期D.年金净流量10.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.来源于政府的经济资源B.具有无偿性C.政府对企业的资本性投入D.具有政策性四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2023年11月发生如下业务：（1）11月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A产品1000件，单位售价为200元，单位成本为120元，合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验，估计该批产品的退货率为10%。当日甲公司交付了产品，开出增值税专用发票，款项已收存银行。（2）11月30日，甲公司重新估计退货率，认为退货率降至5%。要求：（1）计算甲公司2023年11月1日确认主营业务收入的金额；（2）计算甲公司2023年11月30日调整增加的主营业务收入金额；（3）计算上述业务对甲公司2023年11月利润总额的影响金额。2.甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司，注册资本为1000万元，甲出资400万元，乙出资350万元，丙出资250万元，公司章程对股权转让未作特别约定。2023年5月，丙拟将其持有的A公司全部股权转让给丁，丁不是A公司股东。丙就该事项书面通知甲、乙征求同意，甲自接到书面通知之日起满30日未答复，乙明确表示不同意购买丙的股权。要求：（1）甲未答复的行为视为同意还是不同意转让？说明理由；（2）乙不同意转让的情况下，丙是否可以将股权转让给丁？说明理由；（3）若甲、乙均主张行使优先购买权，应当如何处理？3.某公司2023年全年销售收入为3600万元，全部为赊销，应收账款周转天数为30天，变动成本率为60%，资本成本率为8%，一年按360天计算。该公司拟调整信用政策，预计调整后销售收入将增加20%，应收账款周转天数变为45天，变动成本率和资本成本率保持不变。要求：（1）计算调整信用政策前应收账款占用资金的应计利息；（2）计算调整信用政策后应收账款占用资金的应计利息；（3）计算调整信用政策后应收账款占用资金应计利息的增加额。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述企业对交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资三类金融资产在初始计量、后续计量、处置环节的会计处理差异，并说明该差异背后的逻辑依据。2.论述企业最优资本结构的确定方法，以及影响企业资本结构的主要因素。参考答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：持有存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以一般销售价格为基础计算，不得适用合同价格。2.参考答案：×。解析：办理竣工决算后调整暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，折旧调整适用未来适用法。3.参考答案：×。解析：该情形下企业授予的是知识产权许可的使用权，属于某一时点履行的履约义务，仅当企业需持续对该知识产权实施重大影响活动、且该活动会对客户产生有利或不利影响时，才按某一时段确认收入。4.参考答案：×。解析：有限责任公司股东对外转让股权，应当经其他股东过半数同意，而非全体同意。5.参考答案：×。解析：边际贡献等于固定成本时，息税前利润为0，经营杠杆系数为无穷大，企业经营风险处于最高水平。6.参考答案：√。解析：不纳入部门预算管理的现金收支业务，无需进行预算会计处理，上述两类现金流均不属于部门预算资金范畴。7.参考答案：×。解析：该差额应当计入公允价值变动损益，而非其他综合收益。8.参考答案：×。解析：超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出，准予结转以后3个纳税年度扣除。9.参考答案：×。解析：单位变动成本上升会使单位边际贡献下降，保本点销售额上升，安全边际额下降。10.参考答案：×。解析：合并范围以控制为基础确定，若母公司对持股比例不足50%的被投资企业拥有实质控制权，也应纳入合并范围。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：2023年无形资产摊销额=1200/10=120万元，年末账面价值=1200-120=1080万元，减值准备金额=1080-980=100万元。2.参考答案：D。解析：选项A，背书附条件的，条件不具有汇票效力，背书有效；选项B，被背书人名称可由持票人补记，未记载不必然导致背书无效；选项C，部分背书无效。3.参考答案：C。解析：普通股资本成本=1×(1+4%)/[20×(1-5%)]+4%≈9.47%。4.参考答案：B。解析：账面价值增加额=(1000-300+200)×30%=270万元，净利润调增长投账面价值，分派现金股利调减，其他综合收益调增。5.参考答案：C。解析：选项ABD均属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。6.参考答案：D。解析：财务预算是全面预算体系的最后环节，也称为总预算，涵盖预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容。7.参考答案：C。解析：专门借款资本化利息=2000×6%=120万元，一般借款占用额=1500+800-2000=300万元，一般借款资本化利息=300×7%×6/12=10.5万元，合计资本化金额=120+10.5=130.5万元。8.参考答案：D。解析：选项AB，新入伙的普通合伙人对入伙前后合伙企业的债务均承担无限连带责任；选项C，合伙人应当按期足额缴纳出资，属于法定义务，入伙协议不得约定免除。9.参考答案：C。解析：选项AD属于经营活动现金流出，选项B属于筹资活动现金流出。10.参考答案：B。解析：目标税前利润=22500/(1-25%)=30000元，保利量=(12000+30000)/(100-60)=1050件，保利销售额=1050×100=105000元。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：选项C，生产车间固定资产大修理支出不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用，而非一律计入制造费用。2.参考答案：AC。解析：选项B属于董事会职权，选项D由职工代表大会或职工大会选举产生，股东会无权更换。3.参考答案：AD。解析：流动比率=流动资产/流动负债，选项A流动资产和流动负债等额减少，流动比率上升；选项B流动资产和流动负债等额增加，流动比率下降；选项C流动资产内部结构变动，总额不变，流动比率不变；选项D流动资产增加，流动负债不变，流动比率上升。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于判断控制权转移的核心迹象。5.参考答案：ABD。解析：选项C属于企业合理支出，准予在税前扣除。6.参考答案：BD。解析：选项A信用期越长，客户拖欠账款的概率越高，坏账损失越多；选项C信用标准越宽松，能够获得信用的客户越多，销售收入越高。7.参考答案：ABD。解析：选项C可强制赎回的优先股，企业承担了交付现金的义务，应当分类为金融负债。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于仲裁法规定的仲裁协议无效情形。9.参考答案：ABD。解析：静态回收期未考虑资金时间价值，仅计算收回初始投资的静态年限。10.参考答案：AB。解析：选项C属于政府的资本性投入，不属于政府补助；选项D不属于政府补助的法定特征。四、案例分析题1.参考答案：（1）11月1日确认主营业务收入金额=1000×200×(1-10%)=180000元（2分）（2）11月30日调整增加的主营业务收入金额=1000×200×(10%-5%)=10000元（2分）（3）对利润总额的影响金额=(180000+10000)-1000×120×(1-5%)=190000-114000=76000元（2分）评分标准：计算结果正确即得分，无计算过程扣1分/小问。解题思路：附有销售退回条款的销售，应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期退回金额确认预计负债，后续退货率变动的，作为会计估计变更调整当期收入和成本。2.参考答案：（1）视为同意转让（1分）。理由：有限责任公司股东对外转让股权，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让（1分）。（2）可以转让（1分）。理由：其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的视为同意转让，本题中乙不同意但不购买，视为同意转让，丙可以对外转让股权（1分）。（3）甲、乙应当协商确定各自的购买比例，协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权（2分）。评分标准：结论正确得1分/小问，理由表述符合法律规定得1分/小问。解题思路：有限责任公司股权转让规则核心是维护公司人合性，同时保障股东的财产处分权，优先购买权的行使前提是同等条件，多个股东主张优先购买权的，先协商再按出资比例分配。3.参考答案：（1）调整前应收账款周转次数=360/30=12次，应收账款平均余额=3600/12=300万元，应收账款占用资金=300×60%=180万元，应计利息=180×8%=14.4万元（2分）（2）调整后销售收入=3600×(1+20%)=4320万元，应收账款周转次数=360/45=8次，应收账款平均余额=4320/8=540万元，应收账款占用资金=540×60%=324万元，应计利息=324×8%=25.92万元（2分）（3）应计利息增加额=25.92-14.4=11.52万元（2分）评分标准：计算结果正确即得分，无计算过程扣1分/小问。解题思路：应收账款占用资金是指企业为了垫付赊销资金所承担的成本，仅对应变动成本部分，固定成本属于沉没成本，不纳入占用资金计算范畴。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）会计处理差异（7分）：①初始计量：交易性金融资产的交易费用计入当期损益（投资收益），其他债权投资和其他权益工具投资的交易费用计入初始入账成本（2分）；②后续计量：三类资产均按公允价值进行后续计量，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益（减值损失、汇兑损益计