2026年报表会计题库及答案

2026年报表会计题库及答案单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项资产项目中，不属于企业资产负债表流动资产项目列报的是（）A.自资产负债表日起预计1年内变现的交易性金融资产B.企业管理层已作出明确决议拟于6个月内对外出售的生产用机器设备C.账面余额120万元、预计使用年限10年的办公用电子设备，企业无近期出售计划D.企业发出的委托加工物资2.下列各项经济业务产生的现金流量中，属于企业经营活动产生的现金流出的是（）A.偿还到期银行长期借款所支付的利息B.购入生产用机器设备支付的运输费C.向股东现金分红支付的现金股利D.企业向税务机关缴纳的增值税进项税额3.根据企业会计准则的规定，下列各项各方中，不构成企业关联方关系的是（）A.同受国务院国资委控制的两家中央一级直属企业B.与本企业共同出资设立合营企业，对合营企业实施共同控制的另一方合营方C.对本企业财务和经营决策能够施加重大影响的投资方D.本企业主要投资者个人直系亲属控制的另一企业4.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）A.资产负债表日后企业发生重大洪涝灾害导致生产厂房毁损B.资产负债表日已确认销售收入的商品，因质量问题在资产负债表日后期间发生退回C.资产负债表日后企业发行3年期大额公司债券D.资产负债表日后企业董事会审议通过资本公积转增股本方案5.企业在编制现金流量表补充资料，将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，需要在净利润基础上调增的项目是（）A.企业当期存货的增加额B.企业当期经营性应付项目的减少额C.企业当期计提的固定资产减值准备D.企业交易性金融资产当期发生的公允价值变动净收益6.甲公司2025年实现利润总额1200万元，适用所得税税率25%，当年年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为40万元，年末可抵扣暂时性差异余额为160万元，应纳税暂时性差异余额为220万元，则甲公司2025年利润表中列报的所得税费用是（）A.300万元B.290万元C.310万元D.285万元7.下列各项利润表项目中，不属于营业利润核算范围的是（）A.企业出售原材料取得的净收益B.企业持有的其他权益工具投资公允价值变动形成的利得C.企业出租无形资产取得的租金收入D.企业计提存货跌价准备确认的资产减值损失8.企业存在多处经营业务，不同经营业务之间存在不同的风险报酬特征，下列关于分部报告的表述，正确的是（）A.报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，不需要增加报告分部数量B.确定报告分部应当以企业内部组织结构和管理层向董事会报告的方式为依据C.报告分部不需要披露分部资产总额和负债总额D.企业的内部管理按照垂直一体化经营的不同层次划分，不能确定为不同的报告分部9.下列关于现金流量表分类的表述中，正确的是（）A.企业收到的因投资性房地产处置收到的现金属于经营活动现金流入B.企业支付给在建工程人员的职工薪酬属于经营活动现金流出C.企业收到的因购买原材料发生退货收到的现金属于经营活动现金流入，冲减当期经营流出D.企业发行股票过程中支付给券商的承销费用属于筹资活动现金流出10.甲公司2025年年初所有者权益总额为3200万元，当年实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，向股东分配现金股利300万元，其他综合收益净增加50万元，股东投入资本增加400万元，回购本公司股票100万股，支付价款200万元，则甲公司2025年年末所有者权益总额为（）A.4150万元B.4050万元C.4250万元D.4450万元11.下列各项中，不属于企业财务报表附注应当披露的内容是（）A.企业的基本情况B.财务报表编制基础C.企业未来五年的盈利预测D.重要会计政策和会计估计的说明12.甲公司2025年年初发行在外普通股股数为1000万股，当年7月1日，甲公司按照每10股配2股的比例向全体股东配股，配股价格为每股6元，除权日基准股价为每股10元，则甲公司计算当年基本每股收益时，配股后的加权平均股数约为（）A.1125万股B.1071万股C.1100万股D.1150万股13.甲公司2025年资产负债表报出前，发现2024年一项管理用固定资产少提折旧100万元，企业所得税税率25%，该事项属于重要前期差错，下列关于调整报表的表述中，正确的是（）A.调整2025年资产负债表年初留存收益，以及2024年利润表的管理费用项目B.不需要调整资产负债表的期初数，只调整当期利润表项目C.调整2025年利润表的上年数项目，不需要调整资产负债表期初数D.直接调整当期的损益，不需要调整报表相关项目14.下列项目中，影响企业综合收益总额的是（）A.股东投入资本B.其他综合收益的税后净额C.向股东分配现金股利D.提取盈余公积15.对于增值税一般纳税人，企业当期应交的增值税在资产负债表中列报，下列表述正确的是（）A.应交增值税借方余额全部列报为资产项目B.应交增值税贷方余额列报为流动负债项目C.增值税留抵税额全部列报为非流动资产项目D.待抵扣进项税额一律列报为流动负债项目多项选择题（每题3分，共30分）1.下列资产负债表项目中，需要按照相关科目余额减去其备抵科目余额后的净额列报的有（）A.应收账款B.固定资产C.无形资产D.长期股权投资E.存货2.下列各项现金流量中，属于企业投资活动产生的现金流量的有（）A.处置持有的子公司全部股权，收到的扣除相关处置费用后的现金净额B.支付给企业在建工程项目管理人员的职工薪酬C.企业持有其他公司股权，收到的现金股利D.企业购入一项生产用专利技术，支付的购买价款和相关税费E.企业为建造厂房发生的专门借款利息，资本化部分支付的现金3.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）A.调整事项是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B.非调整事项不会影响企业资产负债表日的财务报表数字，因此不需要进行披露C.资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止D.资产负债表日后事项中，企业董事会制定的利润分配方案中拟分配的现金股利属于非调整事项E.资产负债表日后发生的企业合并一定属于调整事项4.下列各项中，属于计算基本每股收益时，需要对期初发行在外普通股股数进行调整的情形有（）A.企业当期派发股票股利B.企业当期用资本公积转增股本C.企业当期发行新股D.企业当期回购普通股E.企业当期进行拆股5.根据企业会计准则对关联方披露的要求，下列表述中正确的有（）A.母公司不是本企业最终控制方的，不需要披露最终控制方名称B.企业无论是否发生关联方交易，都应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息C.关联方交易应当分别对关联方以及交易类型予以披露D.对外提供合并财务报表的，不需要披露合并范围内企业之间的关联交易E.关联方交易的定价政策不需要披露6.下列各项中，影响企业利润表中“营业利润”项目金额的有（）A.企业出售交易性金融资产实现的净收益B.企业报废固定资产发生的净损失C.企业计提产品质量保证确认的销售费用D.企业持有的其他债权投资公允价值上升E.企业出租办公楼取得的租金收入7.下列各项中，属于现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目核算内容的有（）A.企业支付给生产车间工人的职工薪酬B.企业支付给行政管理部门管理人员的职工薪酬C.企业支付给在建工程人员的职工薪酬D.企业支付给离退休人员的各项费用E.企业支付给销售人员的职工薪酬8.下列关于持有待售资产列报的表述中，正确的有（）A.持有待售的非流动资产应当归类为流动资产项目列报B.持有待售的处置组中的资产和负债不得相互抵销，分别作为流动资产和流动负债列报C.持有待售的非流动资产计提的减值准备，不得在持有待售项目中扣除，单独列报D.企业不应当将拟结束使用而非出售的非流动资产归类为持有待售E.持有待售的非流动资产不需要计提折旧或摊销9.下列项目中，属于企业资产负债表中流动负债列报的有（）A.自资产负债表日起一年内到期的长期借款，企业预计不能自主展期B.企业预计售出产品发生保修义务确认的预计负债，保修期平均为1年C.企业购入原材料形成的应付账款，付款期限为3个月D.企业计提的辞退福利，预计全部在一年内支付完毕E.企业长期应付职工薪酬中，将于一年内支付的部分10.下列关于前期差错更正报表调整的表述中，正确的有（）A.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正B.重要的前期差错应当采用追溯重述法更正C.追溯重述法需要调整前期比较财务报表数据D.重要前期差错更正会影响更正当期的期初留存收益E.前期差错更正不需要在附注中披露判断题（每题1分，共10分）1.资产负债表中，“长期借款”项目应当按照长期借款总账科目余额直接填列。（）2.企业出售一栋投资性房地产收到的现金，在现金流量表中应当分类为投资活动现金流入。（）3.企业发生的关联方交易，只要交易价格是公允的，就可以合并披露同类关联交易，不需要分别披露。（）4.资产负债表日后事项涵盖期间，企业发生的需要调整报告年度财务报表的调整事项，一定会影响报告年度的净利润。（）5.基本每股收益和稀释每股收益都应当在利润表中单独列示。（）6.综合收益总额是企业净利润和其他综合收益税前金额的合计数。（）7.分部报告中，报告分部的数量通常不应当超过10个，超过的应当合并。（）8.现金流量表补充资料中，经营性应收项目的减少需要在净利润基础上调增。（）9.同一控制下企业合并取得的子公司，编制合并报表时，不需要调整合并资产负债表的期初数。（）10.企业在资产负债表日，对于分期付息到期还本的长期借款利息，应当计入应付利息项目，列报为流动负债。（）计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日结账后，部分科目余额如下：（1）“原材料”科目借方余额180万元，“库存商品”科目借方余额320万元，“生产成本”科目借方余额80万元，“存货跌价准备”科目贷方余额45万元，“发出商品”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额120万元，“受托代销商品款”科目贷方余额120万元，“材料成本差异”科目贷方余额15万元。（2）“应收账款”科目借方余额350万元，“坏账准备”科目贷方余额30万元，“预收账款”科目借方余额50万元，“预收账款”科目贷方余额180万元。（3）2025年度甲公司实现营业收入2800万元，营业成本1450万元，税金及附加120万元，销售费用210万元，管理费用280万元，财务费用35万元，资产减值损失25万元，公允价值变动净收益60万元，投资收益80万元，营业外收入25万元，营业外支出15万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，假定无任何纳税调整事项。要求：分别计算甲公司2025年年末资产负债表中“存货”、“应收账款”、“预收款项”项目的期末余额，计算2025年度利润表中“营业利润”、“净利润”项目的本期金额。2.甲公司2025年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，2025年1月1日发行在外普通股股数为3000万股。2025年6月30日，甲公司按照市价发行普通股1200万股，2025年9月1日，甲公司宣告派发股票股利，每10股送3股。2025年1月1日，甲公司发行800万份认股权证，每份认股权证可以行权价格每股8元认购1股甲公司普通股，行权期为2026年1月1日起，甲公司当期普通股平均市场价格为每股12元。假定不考虑其他因素和所得税影响。要求：分别计算甲公司2025年度基本每股收益和稀释每股收益金额（结果保留两位小数）。综合题（共30分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年度发生下列业务：（1）销售商品收到含税价款1600万元，本年赊销商品本年收回货款300万元，预收客户下年度货款100万元，本年发生销售退回支付客户退货款50万元，给予客户的现金折扣12万元（不影响实际收到的货款总额）。（2）购买生产用原材料支付含税价款800万元，上年赊购原材料本年支付货款240万元，预付供应商货款60万元，本年发生原材料退回收到供应商退货款30万元。（3）处置一项老旧生产设备，收到处置价款30万元，发生清理费用2万元，该设备处置前账面价值为8万元。（4）购入一项生产用专利技术，支付购买价款及相关税费合计260万元，其中包含15万元专门借款利息资本化支出。（5）偿还到期银行短期借款本金500万元，支付借款利息30万元，其中资本化计入固定资产成本的利息10万元，费用化利息20万元。（6）向股东分配现金股利，实际支付现金240万元，公开发行普通股股票500万股，发行价格每股10元，支付给券商承销费用等发行费用100万元，收到券商划转的发行款项净额。要求：分别计算甲公司2025年度下列现金流量表项目金额，并说明计算依据：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（5）偿还债务支付的现金；（6）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（7）吸收投资收到的现金。参考答案及解析单项选择题1.答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产。A选项一年内变现的交易性金融资产属于流动资产；B选项符合持有待售条件，归类为流动资产；D选项委托加工物资属于企业存货，归类为流动资产；C选项无近期出售计划的固定资产属于非流动资产，因此选C。2.答案：D解析：A选项偿还借款利息属于筹资活动现金流出；B选项购入固定资产支付的运输费属于投资活动现金流出；C选项向股东分配股利属于筹资活动现金流出；D选项缴纳增值税属于经营活动现金流出，因此选D。3.答案：A解析：根据企业会计准则，仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方，因此同受国资委控制的两家直属企业不构成关联方，选A。4.答案：B解析：A、C、D选项都是资产负债表日后新发生的事项，属于非调整事项；B选项中资产负债表日已经存在销售行为，日后发生退货说明资产负债表日收入确认存在需要调整的事项，属于调整事项，因此选B。5.答案：C解析：固定资产减值准备减少净利润但不产生实际现金流出，因此需要在净利润基础上调增；A选项存货增加说明现金流出增加，需要调减；B选项经营性应付减少说明支付现金，需要调减；D选项公允价值变动收益增加净利润但不产生现金流入，需要调减，因此选C。6.答案：A解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=1200×25%=300万元，递延所得税=(220×25%-40)-(160×25%-25)=15-15=0，因此所得税费用为300万元，选A。7.答案：B解析：其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润，因此选B。8.答案：B解析：A选项报告分部对外收入占比未达到75%的，必须增加报告分部数量；C选项报告分部必须披露分部资产和负债；D选项垂直一体化不同层次可以划分为不同报告分部，因此B正确。9.答案：D解析：A选项投资性房地产属于长期非流动资产，处置属于投资活动；B选项在建工程人员工资属于投资活动；C选项原材料退货收到的现金冲减当期购买商品支付的现金，不作为流入列报；D选项发行股票支付的承销费用属于筹资活动现金流出，因此D正确。10.答案：A解析：年末所有者权益=年初所有者权益+净利润-现金分红+其他综合收益+股东投入-回购股票=3200+1000-300+50+400-200=4150万元，提取盈余公积不影响所有者权益总额，因此选A。11.答案：C解析：附注不需要披露企业未来盈利预测，因此选C。12.答案：B解析：配股理论除权价格=(10×1000+200×6)/(1000+200)=11200/1200≈9.33元，调整系数=10/9.33≈1.071，加权平均股数=1000×1.071×6/12+1200×6/12≈535.5+600≈1071万股，因此选B。13.答案：A解析：资产负债表日后期间发现重要前期差错，需要调整报告年度的利润表项目，以及当期资产负债表的期初留存收益，因此A正确。14.答案：B解析：综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额，因此其他综合收益税后净额会影响综合收益总额，选B。15.答案：B解析：应交增值税贷方余额表示需要缴纳的增值税，属于流动负债，因此B正确；A选项不是所有借方余额都列报资产；C选项留抵税额一年内到期的列报流动资产；D选项待抵扣进项税额属于资产项目，因此ACD错误。多项选择题1.答案：ABCDE解析：所有选项都需要扣除备抵科目余额后按净额列报：应收账款扣除坏账准备、固定资产扣除累计折旧和减值准备、无形资产扣除累计摊销和减值准备、长期股权投资扣除减值准备、存货扣除存货跌价准备和材料成本差异，因此全选。2.答案：ABCD解析：资本化利息支出无论是否计入资产成本，都属于筹资活动现金流出，因此E不选，ABCD正确。3.答案：ACD解析：非调整事项对企业财务状况有重大影响的必须披露，B错误；资产负债表日后发生的企业合并是日后新发生的事项，属于非调整事项，E错误，因此ACD正确。4.答案：ABE解析：派发股票股利、资本公积转增股本、拆股都不改变所有者权益总额，只增加股数，需要追溯调整期初股数；发行新股和回购是当期发生的，不调整期初，因此选ABE。5.答案：BCD解析：母公司不是最终控制方的，必须披露最终控制方名称，A错误；关联交易的定价政策必须披露，E错误，因此BCD正确。6.答案：ACE解析：报废固定资产净损失计入营业外支出，不影响营业利润，B错误；其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润，D错误，因此ACE正确。7.答案：ABE解析：在建工程人员工资属于投资活动，C错误；支付给离退休人员的费用属于其他经营活动现金流出，不属于本项目，D错误，因此ABE正确。8.答案：ABDE解析：持有待售项目按照账面价值减去减值准备后的净额列报，需要扣除减值准备，C错误，因此ABDE正确。9.答案：ABCDE解析：所有选项都符合流动负债的定义，预计1年内清偿，也不能自主展期，因此全选。10.答案：ABCD解析：前期差错更正需要在附注中披露差错性质、更正金额等内容，E错误，因此ABCD正确。判断题1.答案：×解析：长期借款需要扣除一年内到期且不能自主展期的部分，该部分列报为流动负债，不能直接按总账余额填列。2.答案：√解析：投资性房地产属于企业长期非流动资产，处置产生的现金流量属于投资活动。3.答案：×解析：重要的关联交易无论是否公允都需要分别披露，只有性质相似不影响理解的才可以合并披露。4.答案：×解析：例如调整其他权益工具投资的减值准备，调整额计入其他综合收益，不影响净利润。5.答案：√解析：根据准则要求，企业必须在利润表单独列示基本和稀释每股收益。6.答案：×解析：综合收益总额是净利润加上其他综合收益税后净额，不是税前金额。7.答案：√解析：准则规定报告分部数量一般不超过10个，超过应当合并。8.答案：√解析：经营性应收减少说明收回前期应收，增加当期经营现金流量，不影响净利润，因此调增。9.答案：×解析：同一控制下企业合并视同主体一直存在，需要调整合并资产负债表期初数。10.答案：√解析：分期付息的利息一年内需要支付，列报为流动负债，正确。计算分析题1.参考答案：（1）存货期末余额：存（2）应收账款期末余额：应（3）预收款项期末余额：预（4）营业利润：\begin{aligned}营业利润&=280014501202102803525+60+80