2026年税务师考试题库答案与解释

一、单选题(只有一个正确答案)3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税额为?(适用税率13%)7.8=5.2(万元)。8.某企业2023年实现利润总额500万元，通过市政府向贫困地区捐赠60万元。已知该企业2022年利润总额为400万元。该企业在计算2023年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为?(公益性捐赠额的12%)A.48万元C.50万元解析：公益性捐赠扣除限额=500×12%=60(万元),实际捐赠发生额为60万元，10.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。此规定适用于?A.所有行业B.化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业以外的其他行业医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业扣除限额为30%,烟草企业的烟草广告A.应纳税所得额C.税前利润C.3000元解析：自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每月1000元/每孩提高到2000元/每孩。但若按旧题库标准则选1000。按最新政策：子女教育按照每C.3000元D.4000元A.合同的担保人17.甲乙双方交换自有住房，交换价格相等，已知当地务处理正确的是?18.某企业2023年年初拥有一辆商用客车，其车船税的计税依据是?B.排气量21.某油田2023年5月销售原油1000吨，已知适用的资源税税率为6%,不含税单价为5000元/吨。该油田当月应缴纳资源税为?解析：资源税应纳税额=销售额×比例税率=1000×5000×6%=300000(元)。23.教育费附加的征收比率为?比例为?A.万分之二A.欠缴税款的50%以上5倍以下B.欠缴税款的1倍以上5倍以下C.欠缴税款的50%以上3倍以下D.2000元以上1万元以下以上5倍以下的罚款。29.下列行为中，属于逃避缴纳税款(偷税)行为的是?B.增值税C.消费税32.某企业2023年度发生亏损100万元，该亏损可以用以后纳税年度的所得逐年但结转年限最长不得超过五年(高新技术企业和科技型中小企业最长为10年)。免征增值税。该金额标准(截至2023年政策)为?A.3万元解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含年限”通常是指?A.1年解析：个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税(北依照3%征收率计算缴纳增值税的有()。料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);4.用微生物、微品”条件的，应按照免税农产品处理。选项A属于此类，选项C属于简易计税(3%或5%),选项B属于生物制品，选项D不属于。41.税务机关检查A企业2021年度增政处罚决定，下列关于该处罚的说法正确的是()。A.选项DD.选项A或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，即50万元以上500万元以下的罚款。42.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事乙二醇的生产销售司发生以下业务：(1)外购一批原材料，取得增值税专用发票注明税额40万元；(2)外购一批包装物，取得增值税普通发票注明税额1.2万元；(3)外购润滑油用于本企业办公楼维护；(4)将一批自产的乙二醇作为福利发放给员工。甲公司当月准予抵扣的进项税额为()万元。票(非专用发票)不得抵扣进项税；外购润滑油用于43.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是()。44.甲企业在2022年10月向税务机关申报缴纳9月份增值税100万元、消费税20万元、企业所得税80万元。税务机关经查实，甲企业9月份应纳增值税150万元、消费税20万元、企业所得税80万元。甲企业9月份少缴纳的税款总额为()解析：少缴纳的增值税=150-100=50(万元);少缴纳的消费税=20-20=0(万元);少缴纳的企业所得税=80-80=0(万元)。少缴纳的税款总额=50+0+0=50(万元)。修正：根据《税收征收管理法》第六十四条，纳税人B应为70。为何?因为增值税少缴50。但可能涉及滞纳金?题目只问少缴税款总额，通常指税额本身。所以是50。若C选项为90,则显然不对。看来B是50。但题目给B是70。可能是企业所得税也少缴了?题目说经查实企业所得税80万，申报80万。所以差50。可能是题目设置有误，或者包含了滞纳金?根据常规单选逻辑，50最直接。但选项没有50。让我们重读：“应纳增值税80万”。申报100和80。差额50。可能是题目描述有歧义。假设选项B=50是正确逻辑，但文本写70?或者消费税也少缴了?题目说“查实…消费税20万”,申报20万，无差额。所以只有增值税差额50。也许选项B就是50的笔误?或者答案选A?不，50是A。A是50。B是70。C是90。D是150。那么答案选A。但解析写50。45.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是()。司于2019年10月研发并取得，研发费用支出200万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司就该笔业务应缴纳的增值税为()。A.34万元D.35.82万元因此，应纳增值税=600/(1+6%)*6%=600*0.05660377*0.06≈33.96万元。选项中最接近的是B(18万元或36万元)。由于题目给出200万元研发费用，可无形资产通常是全额征税。选项B18万明显偏小，选项C36万是600万*6%的粗略计算，可能是干扰项。选项A34万接近34%,但税率为6%。重新计算：月”研发，如果是2018年5月1日后取得，通常为6%。若按简易计税?不。可能题目想考的是“2018年5月1日”过渡期政策?不。最可能是题目选项有误，或按6%计算选最接近的36万(C)。额时，准予扣除的是()。B.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售(营业)收入15%的部分行业外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以48.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的是()。取得含税修理收入106万元，开具普通发票。月应缴纳的增值税为()万元。解析：小规模纳税人销售货物或修理修配劳务，应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率。应纳税额=106/(1+3%)*3%=106*0.97087378*0.03≈3.0926万元。最接近的是A(3.18万元)或C(3.06万元)。精确计算为3.0926。A是3.18,C是3.06。3.06是106/1.03=102.91,再乘3%得3.09。3.18是假设3%是12个点?不。可能是题目选项给错了。或者按106*3%=3.18(这是不规范的，不含税价不是106)。最可能的是按含税价直接乘3%得3.18(这是常见的错误算法，但选项可能有这个)。或者106/1.03*3%≈3.09。无3.09选项。选A的可能性最50.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税征税范围的是()。A.供电合同51.甲公司是增值税一般纳税人，2022年5月销售自产彩电一批发票注明销售额100万元、税额13万元。另收取包装费11.3万元(含税)。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务应确认的销项税额为()万元。解析：彩电销售额100万，税额13万。包装费11.3万元含税，需换算为不含税销售额：11.3/(1+13%)=10万元，税额=10*13%=1.3万元。应确认的销项税额=13+1.3=14.3万元。选项中C是22.1,D是23.3,B是23。无14.3。可能是题目数字有问题。或者彩电税率为13%,包装费税率不同?不，包装费通常同货物税率。或者彩电是13%,包装费是13%,总额13+13=26?不。可能是题目写的是100+11.3=111.3万，税额111.3*13%=14.469。无此选项。或者彩电是13%,包装费是13%,总额13+1.3=14.3。可能是题目选项写错了。选B23万可能是13(彩电)+10(包装费)*13%=23万?即10*13%=1.3。不。如果包装费11.3,不含税值税额”而不是“销项税额”?如果进项税很多?征税范围的是()。53.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是()。54.甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月销售A产品开具增值税专用发票，注明金额200万元、税额26万元；销售B产品开具增值税普通发票，注明含税金额226万元。已知增值税税率为13%。甲公司当月销售A、B产品应确认的销项税额为()万元。解析：销售A产品开具专用发票，金额200万，税额26万。销售B产品开具普通发票，226万元含税，需换算：226/(1+13%)=200万元，税额=200*13%=26万元。应确认的销项税额=26+26=52万元。选项A正确。55.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的是()。业解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地56.甲公司2023年销售产品取得不含税收入1000万元，发生广告费支出200万元，广告费金额为?C.250万元扣除限额=1000×15%=150万元。实际发生200万元，准予扣除150万元，无A.稿酬所得60.甲、乙两公司于2023年3月1日签订一份买卖合同，合同约定2023年4月1日交货。乙公司于2023年3月5日交付，甲公司于2023年3月10日收到，但未提出异议，随后甲公司于3月15日按约定支付货款。根据合同法律制度的规定，解析：债权人(甲公司)在合同约定的履行期限届满后，接受债务人(乙公司)提承担?C.公司A.用人单位与劳动者约定试用期的，劳动合同期限不得超过3个月C.进口货物税的项目(虽然可能涉及进项转出等特殊情况，但确的是?的是?A.月销售额未超过10万元的，免征增值税B.月销售额未超过15万元的，免征增值税D.季度销售额未超过9万元的，免征增值税解析：小规模纳税人发生应税销售行为，月销售额未超过15万元(季度销售额未70.甲公司2023年实际发放工资总额500万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费10万元。甲公司2023年度准予在税前扣除的职工解析：职工福利费准予扣除限额为工资总额的14%,即500×14%=70万元，实际发生80万元，准予扣除70万元。职工教育经费准予扣除限额为工资总额的8%,即500×8%=40万元，实际发生30万元，全部扣除。合计准予扣除70+30=100万元。偿偿偿：(1)在试用期间被证明不符合录用条件的；(2)严重违反用人单位的规章制度的；(3)严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；(4)劳动者经用人单位提出，拒不改正的；(5)因以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对B.外币 “可税前扣除/会计处理特征”,通常强调A、B、D不得扣除，而C属77.甲公司2023年实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入50万元，发生公益性捐赠支出200万元(上年超标20万元)。甲公司2023年度企业所得税A.1070万元C.1000万元解析：国债利息收入免税，应调减50万元。公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元。实际发生200万元，上年超标结转20万元，本期应扣除120+20=140万元。实际发生200万元，应调增200-140=60万元。应纳税所得额=1000-50+60=1010万元。此处计算可能有误，重新核对。正确计算：应纳税所得额=1000-50(国债免税)+(200-120)(本年超标)+20(上年超标结转)=1000-50+80+20=1050万元。销售建材并安装，属于混合销售，按主业(建筑业)税率缴纳增值税。A、B、D解析：B免税。C不免税(个人转让自用5年以上且是唯一的家庭生活用房，经申B二、多选题(有2个以上正确答案)1.根据《企业所得税法》规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的有?收措施有?滞纳金、责令提供纳税担保、税收保全措施(冻结存款、查行措施(划拨存款、拍卖商品货物)、阻止出境等。本题中A、B、C、D均属于“劳务报酬所得”;个人从事讲座、讲课取得的收入，属于“劳务报酬所得”;个8.根据《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的有?A.开采的原煤C.进口的铜矿石效力(但不影响背书行为本身的有效性)。将票据金额全部范(违反内部管理制度),不影响票据外部的效力，但在实务中可能存在争议，严格法律条文未禁止仅盖财务章(只要符合单位规范),但在考试中通常认为不符合税额的有?额。选项A直接按9%抵扣。选项C直接抵扣。解析：被投资企业将股权(票)投资所得分配给投资企业，属务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等),视同销售，于移送使B.出售房屋产权A.按次纳税的起征点为每次(日)销售额300元-500元B.按期纳税的起征点为月销售额3万元-5万元C.销售货物，适用15%税率的，起征点为月销售额5万元D.销售服务，适用6%税率的，起征点为月销售额3万元户。起征点幅度规定：按期纳税的，为月销售额3万至5万元；按次纳税的，为每次(日)销售额300元至500元。选项C错误，起征点与税率无关，只与销售的有?C.单位价值超过500万元的固定资产，不得采年税税款的有?A属于“财产转让所得”;选项B属于“偶然所得”;选项C属于“工资、薪金所得”或“财产转让所得”(视具体政策);选项D,原稿复印件转让通常不视为有色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)。人造石油不征税。A.医疗诊所提供的医疗服务除的支出有?利性单位的房产，如果用于生产经营(出租),应当缴纳房产税。解析：选项A、B、C均属于税法明确规定不得抵房扩建属于用于应税项目(不动产在建工程),只要取得合法扣税凭证且不属于专B.啤酒值税清算的有?B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的A.房屋买卖C.房屋交换解析：选项A、B、C均属于契税的征税范围(转移土地、房屋权属的行为)。选不选D。包含行政拘留(限制人身自由的行政处罚只能由公安机关行使),因此不选D。A.子女教育专项附加扣除项目。选项D,基本养老保险属于“专项扣除”范围(即三险一金),不属于“专项附加扣除”,因此不选D。定的有?A.房屋、建筑物为20年D.电子设备为5年经营活动有关的器具、工具、家具最低折旧年限为5年(表述为3年是错误的);选项D错误，电子设备的最低折旧年限应为3年，而非5年。由于必须多选，故选A、B。解析：选项A、B、C(原油、天然气、煤炭)均属于资源税的征税范围(仅指天天的有?费税(在最终环节缴纳),不涉及最高计税价格的问题，因此不选D。具体行政行为复议时一并提出审查申请),因此不选D。或境外注册但实际管理机构在境内),因此不选C和D。C.稿酬所得殊如高校、医院内部才可能有部分优惠),因此不选D。C.烟叶税的税率固定为20%解析：选项A、B、C符合现行研发费用加计扣除的最新政策(比例提升至100%及200%,以及明确排除烟草制造业等不适用行业)。选项D错误，研发费用中有部分项目(如一般管理费用、市场调研费等)违法的情形有?C.违反法定程序的于撤销或确认违法的情形(通常表述为可决定变更),且选项A、B、C为绝对撤C.销售货物征收率为3%(特殊除外)A.职工教育经费业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,超过部分不得在以后年度结转扣除。A.子女教育定的六项专项附加扣除(还包括大病医疗、住房租金、赡养老人);选项D属于A.借款合同C.行政处罚解析：选项A、B、C正确，选项D错误。选项A、B、C均属于B.购买房屋的单位和个人地使用权的一方(通常为政府部门或自然资源部门)属解析：选项A