中级会计实务通关试题集（含解析）

中级会计实务通关试题集（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业委托外单位加工收回的用于直接对外出售的应税消费品，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。2.固定资产计提的减值损失，在后续期间价值回升时，可在原计提减值准备的金额范围内转回。3.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业无需进行账务处理，只需在备查簿中登记股份数量的变动即可。4.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。5.企业在履行合同义务过程中，若与该合同相关的义务不可撤销，且履行该合同不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入的，应认定为亏损合同。6.与企业日常经营活动相关的政府补助，应按照经济业务实质，计入其他收益或者冲减相关成本费用。7.企业因产品质量保证确认的预计负债，若后续期间实际发生的保修费用与预计金额存在差异的，应作为会计差错进行追溯调整。8.编制合并财务报表时，母子公司之间发生的内部交易产生的未实现内部销售损益，无论顺流交易还是逆流交易，均应全额抵销归属于母公司股东的净利润。9.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，合同约定汇率与当日即期汇率的差额计入资本公积。10.债务人以存货清偿债务的，应按照存货的公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。则该批原材料的入账成本为（）万元。A.212B.211.5C.238.9D.238.42.乙公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.28.8B.48C.27.36D.22.83.丙公司2024年1月1日以3000万元取得丁公司30%有表决权股份，能够对丁公司施加重大影响，取得投资当日丁公司可辨认净资产公允价值为11000万元。2024年丁公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元，宣告发放现金股利300万元。不考虑其他因素，2024年12月31日丙公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3600B.3570C.3270D.33004.戊公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼账面原值为5000万元，已计提折旧1200万元，已计提减值准备300万元，公允价值为3800万元。不考虑其他因素，转换日戊公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。A.300B.0C.100D.5005.己公司2024年4月1日与客户签订一项工程服务合同，合同总价款为800万元，预计合同总成本为500万元，截至2024年12月31日，己公司累计发生成本200万元，已预收工程款250万元，客户剩余履约义务对应的款项很可能收回。己公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，己公司2024年应确认的收入为（）万元。A.320B.250C.200D.8006.庚公司2024年收到当地政府部门拨付的研发专项补贴款200万元，用于补贴公司正在进行的新一代技术研发项目，该项目研究阶段和开发阶段支出各占50%，至年末研究阶段已全部完成，开发阶段尚未满足资本化条件。庚公司对政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，2024年庚公司应确认的其他收益金额为（）万元。A.100B.200C.0D.507.辛公司2024年实现利润总额1000万元，当年发生国债利息收入50万元，税收滞纳金支出20万元，计提存货跌价准备30万元，递延所得税资产期初余额为0，期末余额为7.5万元，递延所得税负债无余额。辛公司适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，辛公司2024年所得税费用为（）万元。A.242.5B.250C.235D.2258.壬公司记账本位币为人民币，2024年12月1日以每股2港元的价格购入某港股上市公司股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1港元=0.9元人民币，2024年12月31日该股票市价为每股2.5港元，当日即期汇率为1港元=0.88元人民币。不考虑其他因素，2024年12月31日壬公司应确认的公允价值变动损益金额为（）万元人民币。A.40B.45C.50D.359.癸公司2024年与A公司达成债务重组协议，癸公司以一台账面原值为200万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备的设备抵偿所欠A公司账款180万元，该设备的公允价值为110万元，双方办理完资产转移手续，A公司已对该债权计提坏账准备20万元，债权公允价值为145万元。不考虑增值税等其他因素，癸公司因该债务重组应确认的其他收益金额为（）万元。A.60B.70C.10D.3010.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2024年甲公司将一批成本为100万元的商品以150万元的价格销售给乙公司，乙公司购入后当年对外销售60%，剩余40%期末未发生减值。甲、乙公司适用所得税税率均为25%。不考虑其他因素，2024年合并财务报表中因该内部交易应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.5B.12.5C.7.5D.0三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.企业生产产品发生的制造费用C.企业为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的仓储费用2.下列各项关于固定资产后续计量的表述中，正确的有（）A.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用B.固定资产更新改造过程中被替换部件的账面价值应从在建工程成本中扣除C.符合资本化条件的固定资产后续支出应计入固定资产成本D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产无需计提折旧3.下列各项关于权益法核算长期股权投资的表述中，正确的有（）A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.被投资单位发生净亏损时，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资账面价值，直至为零，不足冲减的部分依次冲减长期应收款和预计负债C.被投资单位其他资本公积变动时，投资企业应按持股比例确认资本公积，处置时应转入投资收益D.投资企业与被投资单位之间发生的未实现内部交易损益，应全额抵销投资收益4.下列各项关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动应计入公允价值变动损益C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式计量D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理5.下列各项中，属于在某一时段内履行履约义务的有（）A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业销售商品且客户已取得商品控制权6.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）A.总额法下，与资产相关的政府补助应在相关资产使用寿命内分期计入其他收益或营业外收入B.净额法下，与资产相关的政府补助应冲减相关资产的账面价值C.与企业日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入或冲减营业外支出D.企业收到的政府补助如无法区分是与资产相关还是与收益相关的，应作为与资产相关的政府补助处理7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产账面价值大于计税基础C.预计负债账面价值大于计税基础D.其他权益工具投资账面价值大于计税基础8.下列各项关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目，除未分配利润外，采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.外币财务报表折算差额应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示9.下列各项关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）A.债权人受让非金融资产的，应按受让资产的公允价值为基础确定入账成本B.债权人受让金融资产的，应按受让金融资产的公允价值为基础确定入账成本C.债务人以非金融资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入其他收益D.债务人将债务转为权益工具的，权益工具的公允价值与股本的差额计入资本公积10.下列各项中，属于编制合并财务报表需要抵销的项目有（）A.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益B.母子公司之间的内部债权债务C.母子公司之间内部销售商品产生的未实现内部销售损益D.母子公司之间内部交易固定资产产生的未实现内部销售损益四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；凡要求编制会计分录的，只需写出一级科目。答案中的金额单位以万元表示）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2024年发生如下业务：（1）3月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，该批商品成本为140万元，商品已经发出，控制权已转移给乙公司，甲公司预计客户在10天内付款可享受2%的现金折扣，20天内付款享受1%的现金折扣，30天内付款无折扣，甲公司根据历史经验，预计乙公司10天内付款的概率为80%，20天内付款的概率为15%，30天内付款的概率为5%，现金折扣按照不含增值税的价款计算。（2）4月1日，甲公司与丙公司签订合同，向丙公司销售A、B两种商品，合同总价款为300万元，A商品单独售价为120万元，B商品单独售价为240万元，合同约定A商品于合同签订当日交付，B商品于2个月后交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同价款。当日A商品控制权已转移给丙公司。要求：（1）计算甲公司3月15日销售商品应确认的收入金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司4月1日交付A商品时应确认的收入金额，并编制相关会计分录。2.甲公司2024年1月1日以银行存款4500万元取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元，除一项管理用固定资产公允价值比账面价值高200万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该固定资产预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年乙公司实现净利润2000万元，当年将一批成本为300万元的商品以400万元的价格销售给甲公司，甲公司购入后作为存货核算，截至2024年末尚未对外出售该批存货。2024年末乙公司宣告发放现金股利500万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2024年应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司收到乙公司宣告发放现金股利的会计分录。3.甲公司适用所得税税率为25%，2024年发生如下业务：（1）2024年1月1日，甲公司开始研发一项新技术，当年发生研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前的支出150万元，符合资本化条件后的支出300万元，该项新技术截至2024年末尚未达到预定用途。税法规定，企业开展研发活动发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。（2）2024年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年计提预计负债100万元，当年实际发生保修支出30万元，预计负债期初余额为0。税法规定，与产品保修相关的支出在实际发生时允许税前扣除。要求：（1）判断上述业务是否产生暂时性差异，若产生，说明差异类型及金额。（2）计算上述业务应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求条理清晰，表述准确）1.请论述企业在判断是否属于政府补助时需要满足的特征，以及总额法和净额法下与收益相关的政府补助的会计处理差异，并举例说明。2.请论述合并财务报表的编制流程，以及编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的主要项目，并说明抵销的原因。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×。解析：委托加工收回的应税消费品直接对外出售，若出售价格不高于受托方计税价格，受托方代收代缴的消费税计入成本；若出售价格高于受托方计税价格，消费税可抵扣，不计入成本，题干未明确售价水平，表述错误。2.×。解析：固定资产属于资产减值准则规范的资产，减值损失一经计提，后续期间不得转回。3.√。解析：股票股利不导致被投资单位所有者权益总额变动，投资企业无需做账务处理，仅需备查登记股份数量变动。4.×。解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。5.√。解析：亏损合同的认定标准即为义务不可撤销，履约成本超过预期经济利益流入。6.√。解析：与日常活动相关的政府补助，总额法下计入其他收益，净额法下冲减相关成本费用。7.×。解析：预计负债与实际发生额的差异属于会计估计变更，采用未来适用法调整当期损益，无需追溯调整。8.×。解析：逆流交易产生的未实现内部销售损益，需按持股比例分配给少数股东，抵销少数股东权益和少数股东损益，并非全额抵销归属于母公司的净利润。9.×。解析：企业收到外币投入资本，只能采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，不产生汇兑差额。10.×。解析：债务人以存货清偿债务属于债务重组，无需确认销售收入，清偿债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益。二、单项选择题答案及解析1.A。解析：原材料入账成本=200+10+2=212万元，合理损耗不影响入账成本，增值税可抵扣不计入成本。2.A。解析：2024年折旧额=120×2/5=48万元，2025年折旧额=（120-48）×2/5=28.8万元。3.B。解析：初始投资成本3000万元小于应享有可辨认净资产公允价值份额11000×30%=3300万元，调整后初始账面价值为3300万元；年末账面价值=3300+1000×30%+200×30%-300×30%=3570万元。4.A。解析：转换日办公楼账面价值=5000-1200-300=3500万元，公允价值3800万元，差额300万元计入其他综合收益。5.A。解析：履约进度=200/500=40%，应确认收入=800×40%=320万元。6.A。解析：研究阶段支出占比50%，对应补助金额200×50%=100万元，属于与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的费用，总额法下计入其他收益，开发阶段未达到资本化条件，对应补助暂不确认损益。7.A。解析：应纳税所得额=1000-50+20+30=1000万元，应交所得税=1000×25%=250万元，递延所得税费用=-7.5万元，所得税费用=250-7.5=242.5万元。8.A。解析：初始入账金额=2×100×0.9=180万元，期末账面价值=2.5×100×0.88=220万元，公允价值变动损益=220-180=40万元。9.A。解析：债务人以非金融资产抵债，应确认的其他收益=应付账款账面价值-抵债资产账面价值=180-（200-80）=60万元。10.A。解析：未实现内部销售损益=（150-100）×40%=20万元，存货计税基础=150×40%=60万元，合并层面账面价值=100×40%=40万元，可抵扣暂时性差异20万元，递延所得税资产=20×25%=5万元。三、多项选择题答案及解析1.ABC。解析：存货入库后发生的仓储费用通常计入管理费用，除生产过程中为达到下一个生产阶段必需的仓储费外，选项D错误。2.BC。解析：生产车间固定资产日常修理费计入管理费用，选项A错误；已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产应暂估入账并计提折旧，选项D错误。3.ABC。解析：权益法下内部交易未实现损益按持股比例抵销，不是全额抵销，选项D错误。4.ABCD。解析：四个选项表述均符合投资性房地产后续计量的规定。5.ABC。解析：选项D属于某一时点履行的履约义务。6.ABC。解析：无法区分与资产相关还是与收益相关的政府补助，应作为与收益相关的政府补助处理，选项D错误。7.ABD。解析：预计负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项C错误。8.ABCD。解析：四个选项表述均符合外币财务报表折算的规定。9.BCD。解析：债权人受让非金融资产按放弃债权的公允价值加相关税费入账，选项A错误。10.ABCD。解析：四个选项均为合并报表需要抵销的项目。四、案例分析题答案及评分标准1.（共6分）（1）应确认的收入金额=200×（1-2%）=196万元（1分）会计分录：借：应收账款222贷：主营业务收入196应交税费-应交增值税（销项税额）26（2分）借：主营业务成本140贷：库存商品140（1分）（2）分摊至A商品的交易价格=300×120/（120+240）=100万元（1分）会计分录：借：合同资产100贷：主营业务收入100（1分）2.（共6分）（1）初始投资成本4500万元，应享有可辨认净资产公允价值份额=16000×30%=4800万元，差额计入营业外收入借：长期股权投资-投资成本4800贷：银行存款4500营业外收入300（2分）（2）调整后的乙公司净利润=2000-20