中级会计实务模拟题库（完整版）

中级会计实务模拟题库（完整版）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，若持有的存货数量超过销售合同订购数量的，超出部分的可变现净值仍以合同价格为基础计算。2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧，待办理竣工决算后再调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。3.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也无需在每个会计期末进行减值测试。4.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入当期损益。5.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业应按持股比例调整长期股权投资的账面价值。6.企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当在实际发生时计入财务费用。7.或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因此不需要在财务报表中予以确认，也无需在附注中披露。8.企业从政府取得的经济资源如果与企业销售商品等日常活动密切相关，且属于企业商品对价的组成部分，应当按照收入准则的规定进行会计处理，不属于政府补助。9.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。10.母公司应当将其控制的所有子公司（包括结构化主体）纳入合并财务报表的合并范围，但是小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前发生挑选整理费2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.212B.212.5C.238.9D.239.42.甲公司2023年6月对某生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元。改造过程中发生支出共计300万元，被替换部件的账面原值为200万元，出售取得价款10万元。不考虑其他因素，该生产线更新改造后的入账价值为（）万元。A.680B.670C.800D.7903.甲公司2023年10月出售一项专利技术，该专利技术成本为500万元，已计提摊销300万元，已计提减值准备50万元，出售取得价款220万元，增值税税额13.2万元，支付相关手续费2万元。不考虑其他因素，甲公司出售该专利技术应确认的资产处置损益为（）万元。A.-32B.68C.32D.-684.甲公司将一栋自用写字楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日写字楼的账面余额为2000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，公允价值为1800万元。2023年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1900万元。2024年3月甲公司将该投资性房地产出售，取得价款2100万元，不考虑相关税费。甲公司出售该投资性房地产应确认的其他业务成本为（）万元。A.1500B.1800C.1900D.21005.甲公司2023年1月以银行存款1000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元。2023年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，宣告发放现金股利200万元。不考虑其他因素，甲公司2023年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1170B.1230C.1050D.11106.甲公司2023年10月销售一批商品，售价为500万元，给予客户10%的商业折扣，同时合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，预计客户10天内付款的概率为80%，20天内付款的概率为20%。不考虑增值税等其他因素，甲公司应当确认的交易价格为（）万元。A.441B.445.5C.450D.5007.甲公司因合同违约被起诉，至2023年12月31日，人民法院尚未作出判决。甲公司咨询法律顾问认为，败诉的可能性为80%，如果败诉，需要赔偿100万元的概率为70%，赔偿80万元的概率为30%，另需承担诉讼费5万元。不考虑其他因素，甲公司2023年末应确认的预计负债金额为（）万元。A.105B.91C.85D.968.甲公司采用总额法核算政府补助，2023年收到政府拨付的用于购买环保设备的补助款200万元，2023年6月30日甲公司购入该环保设备并投入使用，入账价值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该政府补助对甲公司2023年度损益的影响金额为（）万元。A.10B.20C.-10D.-259.甲公司2023年末持有一项交易性金融资产，账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税负债余额为0。不考虑其他因素，甲公司2023年末应确认的递延所得税负债为（）万元。A.125B.250C.375D.010.甲公司境外子公司的记账本位币为欧元，2023年末甲公司编制合并报表时，将子公司资产负债表折算为人民币，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是（）。A.固定资产B.实收资本C.应付账款D.未分配利润11.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.生产过程中发生的制造费用C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的仓储费用12.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产大修理支出，符合资本化条件的应当计入固定资产成本B.固定资产日常修理支出，应当计入当期损益C.固定资产更新改造过程中被替换部件的账面价值应当予以扣除D.经营租入固定资产发生的改良支出，应当计入固定资产成本13.下列关于无形资产的会计处理中，错误的有（）。A.使用寿命有限的无形资产摊销方法只能采用年限平均法B.自行研发无形资产研究阶段的支出应当全部费用化计入当期损益C.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.出租无形资产的摊销额应当计入管理费用14.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）。A.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更B.从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理C.从公允价值模式转为成本模式的，应当作为会计估计变更处理D.成本模式转为公允价值模式的，变更日公允价值与账面价值的差额应当调整期初留存收益15.企业处置部分长期股权投资后剩余股权仍采用权益法核算的，下列各项中，属于处置时应当结转的所有者权益相关项目的有（）。A.被投资单位其他综合收益（可转损益部分）按持股比例计算的归属部分B.被投资单位资本公积（其他资本公积）按持股比例计算的归属部分C.被投资单位实现的净利润按持股比例计算的归属部分D.被投资单位宣告发放的现金股利按持股比例计算的归属部分16.下列各项中，属于收入确认五步法的内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务17.下列各项中，属于或有事项确认为预计负债应当同时满足的条件的有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠地计量D.该义务是由过去的交易或事项形成的18.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.来源于政府的经济资源B.具有无偿性C.与企业日常活动相关D.需要返还19.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础20.下列各项中，属于编制合并资产负债表时需要抵消的内部交易事项的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益B.母子公司之间发生的内部债权债务C.母子公司之间购入存货未实现内部销售损益D.母子公司之间购入固定资产未实现内部销售损益四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2023年末存货相关资料如下：（1）A产品库存100件，单位成本为2万元，账面总成本200万元，其中60件是为执行不可撤销销售合同持有，合同约定每件售价2.2万元，剩余40件无固定销售合同，市场预计每件售价1.9万元，预计每件A产品的销售费用及税金为0.2万元。（2）B原材料账面成本50万元，全部用于生产C产品，共可生产C产品10件，预计将B原材料加工成C产品每件还需投入生产成本3万元。C产品当前市场售价为每件8万元，预计每件C产品的销售费用及税金为0.5万元。要求：（1）计算A产品2023年末应计提的存货跌价准备金额；（2）计算B原材料2023年末应计提的存货跌价准备金额；（3）编制甲公司计提存货跌价准备的相关会计分录。2.甲公司为设备生产及安装企业，2023年11月与客户签订合同，向客户销售一台自产设备并提供安装服务，合同总价款为100万元，款项在安装完成验收合格后一次性支付。该设备单独售价为90万元，安装服务单独售价为10万元，该安装服务属于常规通用服务，市场上其他供应商也可以独立提供同类安装服务。2023年12月20日，甲公司将设备运抵客户现场，客户已验收并取得设备控制权，安装服务预计2024年1月15日完成。不考虑增值税等其他因素。要求：（1）判断该合同包含几个单项履约义务，并说明理由；（2）计算各单项履约义务应分摊的交易价格；（3）编制甲公司2023年12月的相关会计分录。3.甲公司适用的所得税税率为25%，2023年实现利润总额1000万元，当年发生如下与所得税核算相关的事项：（1）取得国债利息收入50万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税；（2）发生税收滞纳金10万元，税法规定税收滞纳金不得在税前扣除；（3）年末对库存存货计提存货跌价准备30万元，存货跌价准备期初余额为0，税法规定资产减值损失在实际发生时准予税前扣除；（4）当年购入的交易性金融资产年末公允价值上升40万元，税法规定交易性金融资产公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。假设甲公司期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司2023年应纳税所得额和应交所得税；（2）计算甲公司2023年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债；（3）计算甲公司2023年所得税费用金额并编制相关会计分录。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合准则内容作答）1.请阐述权益法下长期股权投资的后续计量原则，并说明被投资单位所有者权益发生不同类型变动时，投资企业的相关会计处理规则。2.请说明新收入准则下采用时段法确认收入的三项适用条件，并分别举例说明不同场景下时段法确认收入的会计处理要点。-----------------------------------标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：企业持有的存货数量超过销售合同订购数量的，超出部分的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算，不得使用合同价格。2.参考答案：错误。解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后仅调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。3.参考答案：错误。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试，发生减值的需要计提减值准备。4.参考答案：错误。解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入其他综合收益，不计入当期损益。5.参考答案：错误。解析：被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业无需进行账务处理，仅需在备查簿中登记股份数量的变动，不需要调整长期股权投资账面价值。6.参考答案：错误。解析：根据新收入准则规定，现金折扣属于可变对价，应当在确认收入时按照最可能发生的金额冲减交易价格，不计入财务费用。7.参考答案：错误。解析：或有负债不符合负债确认条件，无需在财务报表中确认，但需要按照准则规定在附注中披露相关信息。8.参考答案：正确。解析：政府补助的核心特征是无偿性，企业取得的与商品对价相关的政府经济资源属于交易对价的一部分，不具备无偿性，不属于政府补助。9.参考答案：错误。解析：题干表述的是应纳税暂时性差异的定义，可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。10.参考答案：错误。解析：母公司应当将其控制的所有子公司，包括小规模子公司、经营业务性质特殊的子公司以及结构化主体，均纳入合并财务报表范围，不存在例外情形。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：原材料入账价值=200+10+2=212万元，运输途中的合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外加计，增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。2.参考答案：A。解析：生产线更新改造前账面价值=1000-400-100=500万元，被替换部件账面价值=200×(500/1000)=100万元，更新改造后入账价值=500-100+300=680万元，被替换部件出售价款计入当期损益，不影响固定资产入账价值。3.参考答案：B。解析：资产处置损益=220-(500-300-50)-2=68万元，增值税属于价外税，不计入处置损益。4.参考答案：A。解析：出售投资性房地产时，应当将投资性房地产账面价值结转至其他业务成本，同时将转换日计入其他综合收益的300万元（1800-1500）和持有期间公允价值变动损益100万元（1900-1800）冲减其他业务成本，最终其他业务成本金额=1900-300-100=1500万元，即原自用房地产的账面价值。5.参考答案：B。解析：初始投资成本1000万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额1050万元（3500×30%），调整后初始账面价值为1050万元，2023年末账面价值=1050+(500-200+100)×30%=1230万元。6.参考答案：A。解析：交易价格应当按照最可能发生的现金折扣金额计算，确认金额=500×(1-10%)×(1-2%)=441万元。7.参考答案：A。解析：预计负债应当按照最可能发生的赔偿金额加上诉讼费确认，即100+5=105万元。8.参考答案：A。解析：总额法下，与资产相关的政府补助应当在资产使用寿命内摊销计入其他收益，2023年政府补助摊销金额=200/10×6/12=10万元，该金额即为政府补助对当年损益的影响额。9.参考答案：A。解析：应纳税暂时性差异=1500-1000=500万元，递延所得税负债=500×25%=125万元。10.参考答案：B。解析：外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：存货入库后发生的仓储费用，除为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用外，均计入当期损益，不计入存货成本，选项D错误。2.参考答案：ABC。解析：经营租入固定资产发生的改良支出，应当计入长期待摊费用，在剩余租赁期内分期摊销，不计入固定资产成本，选项D错误。3.参考答案：AD。解析：使用寿命有限的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，可以采用产量法等其他方法，不限于年限平均法，选项A错误；出租无形资产的摊销额应当计入其他业务成本，选项D错误。4.参考答案：ABD。解析：投资性房地产的后续计量模式只能从成本模式转为公允价值模式，不得从公允价值模式转为成本模式，选项C错误。5.参考答案：AB。解析：处置部分长期股权投资后剩余股权仍采用权益法核算的，应当将原计入其他综合收益（可转损益部分）和资本公积（其他资本公积）的金额按处置比例结转至当期损益，净利润和现金股利相关变动已经计入损益，无需额外结转，选项CD错误。6.参考答案：ABCD。解析：收入确认五步法包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，四个选项均属于五步法内容。7.参考答案：ABC。解析：或有事项确认为预计负债的三个条件为：该义务是企业承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、该义务的金额能够可靠地计量，选项D属于或有事项的特征，不属于确认条件。8.参考答案：AB。解析：政府补助的特征包括：来源于政府的经济资源、具有无偿性，与日常活动相关不属于特征，需要返还的不符合政府补助定义，选项CD错误。9.参考答案：AD。解析：应纳税暂时性差异产生的情形为资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础，选项BC产生的是可抵扣暂时性差异。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于合并资产负债表编制时需要抵消的内部交易事项。四、案例分析题答案及解析1.参考答案及评分标准：（1）2分，（2）2分，（3）2分，共6分。（1）A产品有合同部分成本=60×2=120万元，可变现净值=60×(2.2-0.2)=120万元，未发生减值；无合同部分成本=40×2=80万元，可变现净值=40×(1.9-0.2)=68万元，应计提存货跌价准备=80-68=12万元。（2）B原材料生产的C产品成本=50+10×3=80万元，C产品可变现净值=10×(8-0.5)=75万元，C产品发生减值，因此B原材料发生减值。B原材料可变现净值=75-3×10=45万元，应计提存货跌价准备=50-45=5万元。（3）会计分录：借：资产减值损失17贷：存货跌价准备17评分标准：计算过程正确得1分，结果正确得1分；会计分录科目正确得1分，金额正确得1分。2.参考答案及评分标准：（1）2分，（2）2分，（3）2分，共6分。（1）该合同包含2个单项履约义务，分别为销售设备、提供安装服务。理由：安装服务属于常规通用服务，可由其他供应商独立提供，设备和安装服务本身可明确区分，且合同中二者的承诺可单独拆分，因此属于两个单项履约义务。（2）销售设备应分摊的交易价格=100×90/(90+10)=90万元；安装服务应分摊的交易价格=100×10/(90+10)=10万元。（3）2023年12月会计分录：借：合同资产90贷：主营业务收入90评分标准：单项履约义务判断正确得1分，理由表述符合准则要求得1分；分摊计算正确各得1分；会计分录科目正确得1分，金额正确得1分。3.参考答案及评分标准：（1）2分，（2）2分，（3）2分，共6分。（1）应纳税所得额=1000-50+10+30-40=950万元；应交所得税=950×25%=237.5万元。（2）存货产生可抵扣暂时性差异30万元，应确认递延所得税资产=30×25%=7.5万元；交易性金融资产产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债=40×25%=10万元。（3）所得税费用=237.5-7.5+10=240万元。会计分录：借：所得税费用240递延所得税资产7.5贷：应交税费-应交所得税237.5递延所得税负债10评分标准：应纳税所得额计算正确得1分，应交所得税正确得1分；递延所得税计算各得1分；所得税费