中级会计经济法车辆购置税试题（带答案）

中级会计经济法车辆购置税试题（带答案）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.甲企业从境外进口排气量150毫升的摩托车自用，甲企业属于车辆购置税的纳税人。2.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，属于车辆购置税的应税车辆范畴。3.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%，国务院可根据国民经济和社会发展需要调整税率，报全国人大常委会备案。4.纳税人购买自用应税车辆的计税依据，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，包含增值税税款。5.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆，免征车辆购置税。6.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税。7.纳税人购置已征车辆购置税的二手车辆，仍需重新申报缴纳车辆购置税。8.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定计税依据，不包含增值税税款。9.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，减半征收车辆购置税。10.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列主体中，不属于车辆购置税纳税人的是（）A.购买国产小汽车自用的事业单位B.进口小汽车用于对外销售的商贸企业C.受赠小汽车自用的个体工商户D.获奖取得小汽车自用的自然人2.下列车辆中，属于车辆购置税应税车辆的是（）A.排气量125毫升的摩托车B.挖掘机等工程专用机械车C.有轨电车D.电动自行车3.2024年1月1日至2025年12月31日期间，纳税人购置新能源汽车的车辆购置税政策是（）A.免征B.减半征收C.减按30%征收D.正常按10%征收4.甲企业2024年5月从4S店购买一辆自用小汽车，机动车销售统一发票上载明价税合计226000元，另支付车辆装饰费3390元，取得增值税普通发票。已知增值税税率为13%，甲企业应缴纳的车辆购置税为（）元A.20000B.20300C.22600D.229395.下列车辆中，不属于免征车辆购置税的是（）A.外国驻华使馆自用的车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车D.企业购置的用于办公的载货汽车6.纳税人进口自用应税车辆的，车辆购置税纳税义务发生时间为（）A.车辆报关进口的当日B.车辆运抵境内的当日C.办理车辆注册登记的当日D.取得车辆所有权的当日7.纳税人自产自用应税车辆，没有同类应税车辆销售价格的，计税依据按照组成计税价格确定，下列组成计税价格相关表述正确的是（）A.不属于消费税征税范围的车辆，组成计税价格=成本（1+成本利润率）B.属于消费税征税范围的车辆，组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税C.属于消费税征税范围的车辆，组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）D.以上表述均正确8.甲企业2021年6月购置一辆免税的新能源汽车，2024年6月因转让不再属于免税范围，已知该车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为250000元，车辆使用年限按10年计算，该企业转让时应补缴的车辆购置税为（）元A.25000B.17500C.12500D.09.下列关于车辆购置税退税的表述，正确的是（）A.纳税人将已征车购税的车辆退回生产企业的，不得申请退税B.纳税人申请退税时，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%C.退税额计算时不满1年的，按已缴税款的90%退还D.退税申请应当向车辆登记地市场监督管理部门提出10.下列购置车辆的行为中，应当缴纳车辆购置税的是（）A.购置汽车挂车用于货运自用B.购置农用三轮车自用C.购置新能源汽车自用（2024年购置）D.购置儿童玩具车自用三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列车辆中，属于车辆购置税应税车辆范畴的有（）A.汽车B.排气量180毫升的摩托车C.汽车挂车D.有轨电车2.下列取得车辆并自用的主体中，属于车辆购置税纳税人的有（）A.国有企业B.事业单位C.外籍个人D.个体工商户3.下列关于车辆购置税计税依据的表述，正确的有（）A.纳税人进口自用应税车辆的计税依据为关税完税价格+关税+消费税B.纳税人以获奖方式取得自用应税车辆的，一律按照应税车辆的市场平均售价确定计税依据C.纳税人购买自用应税车辆的计税依据不包含增值税税款D.纳税人购置应税车辆时支付的与车辆不可分割的改装费，应当计入计税依据4.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）A.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于防汛的专用车辆B.森林消防部门用于指挥、检查、调度的专用车辆C.2024年购置的挂车自用D.残疾人专用的非机动轮椅车5.下列关于车辆购置税征收管理的表述，错误的有（）A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税由地方财政部门负责征收C.车辆购置税的纳税地点只能是车辆登记地的主管税务机关D.不需要办理车辆登记的应税车辆，纳税地点为纳税人所在地的主管税务机关6.下列情形中，已经缴纳车辆购置税的纳税人可以申请退税的有（）A.车辆因质量问题被退回生产企业的B.车辆被盗抢的C.车辆因自然灾害发生完全毁损的D.车辆因质量问题被退回销售企业的7.下列关于车辆购置税税收优惠的表述，正确的有（）A.2024年至2025年期间购置的新能源汽车免征车辆购置税B.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税C.回国服务的在外留学人员购买1辆自用进口小汽车免征车辆购置税D.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免征车辆购置税8.下列关于车辆购置税计税依据特殊规定的表述，正确的有（）A.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税B.上述情形下计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%C.纳税人购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.纳税人以抵债方式取得自用应税车辆的，计税依据按照抵债协议载明的不含增值税价格确定9.下列行为中，不需要缴纳车辆购置税的有（）A.购买应税车辆用于对外捐赠的B.进口应税车辆用于投资的C.自产应税车辆用于销售的D.获奖取得应税车辆自用的10.下列关于车辆购置税税率的表述，正确的有（）A.车辆购置税实行10%的统一比例税率B.国务院可以根据国民经济和社会发展需要，规定减征或者其他车辆购置税优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案C.挂车适用5%的车辆购置税税率D.新能源汽车适用0%的法定车辆购置税税率四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述）1.甲商贸公司为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下车辆购置业务：（1）从国内某汽车生产企业购进1辆排气量2.0升的小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价税合计金额339000元，另支付车辆内饰装饰费5650元，取得增值税普通发票。（2）进口1辆排气量3.0升的小汽车自用，关税完税价格为400000元，已知关税税率为25%，消费税税率为12%，增值税税率为13%。要求：（1）计算业务（1）中甲公司应缴纳的车辆购置税；（2）计算业务（2）中甲公司应缴纳的车辆购置税。2.某市公交集团2024年4月发生如下业务：（1）购置10辆公共汽电车辆用于市内公交线路运营，取得的机动车销售统一发票注明每辆价税合计282500元。（2）购置2辆排气量2.0升的小汽车用于集团行政办公，取得的机动车销售统一发票注明每辆价税合计226000元。（3）接受某企业捐赠的1辆新能源物流车用于物资运输，取得的赠与凭证上载明不含税价格为180000元，该新能源汽车符合免征车辆购置税的政策要求。要求：（1）判断业务（1）是否需要缴纳车辆购置税，并说明理由；（2）计算业务（2）应缴纳的车辆购置税；（3）判断业务（3）是否需要缴纳车辆购置税，并说明理由。3.张某2021年5月以留学回国人员身份用现汇购买1辆国产小汽车自用，符合免征车辆购置税政策，初次申报时确定的计税价格为180000元。2024年5月张某将该车辆转让给王某，王某为普通居民，购买后用于家庭自用。要求：（1）判断张某2021年购买车辆时是否需要缴纳车辆购置税，并说明理由；（2）计算王某受让该车辆时应补缴的车辆购置税。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，表述规范）1.请结合车辆购置税的立法目的与现行政策规定，论述我国车辆购置税税收优惠政策的主要类型及适用范围。2.请论述我国车辆购置税征收管理的核心规则，并分析其与机动车注册登记制度衔接的设计逻辑。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：车辆购置税应税摩托车为排气量超过150毫升的摩托车，排气量150毫升及以下的摩托车不属于应税范围，甲企业无需缴纳车辆购置税，不属于纳税人。2.参考答案：×。解析：车辆购置税应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于应税范围。3.参考答案：√。解析：符合车辆购置税法关于税率及调整权限的规定。4.参考答案：×。解析：纳税人购买自用应税车辆的计税依据为实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款。5.参考答案：√。解析：列入军队武器装备订货计划的车辆属于法定免征车辆购置税范围。6.参考答案：×。解析：车辆购置税纳税期限为纳税义务发生之日起60日内，而非30日。7.参考答案：×。解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的二手车辆，无需再次缴纳。8.参考答案：√。解析：以受赠、获奖等其他方式取得自用应税车辆的，优先按照相关凭证载明的不含增值税价格确定计税依据，无凭证的参照同类应税车辆市场平均价格确定。9.参考答案：×。解析：悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆属于法定免征车辆购置税范围，并非减半征收。10.参考答案：√。解析：车辆购置税实行“先完税、后登记”规则，纳税人需在办理注册登记前完成纳税申报。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：车辆购置税纳税人为购置应税车辆自用的单位和个人，选项B进口车辆用于对外销售，不属于自用，无需缴纳车辆购置税。2.参考答案：C。解析：选项A排气量未超过150毫升，选项B工程专用机械车、选项D电动自行车均不属于应税车辆，只有有轨电车属于应税范围。3.参考答案：A。解析：现行政策规定2024年1月1日至2025年12月31日，购置新能源汽车免征车辆购置税。4.参考答案：A。解析：车辆装饰费不属于车辆购置税计税依据，计税价格=226000÷(1+13%)=200000元，应纳税额=200000×10%=20000元。5.参考答案：D。解析：选项ABC均属于法定免税范围，企业办公用载货汽车无免税优惠，需正常缴纳车辆购置税。6.参考答案：A。解析：进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为车辆报关进口当日。7.参考答案：D。解析：自产自用应税车辆无同类售价的，不属于消费税征税范围的按成本×(1+成本利润率)确定计税依据，属于消费税征税范围的需加计消费税，三种表述均正确。8.参考答案：B。解析：免税车辆转让后不再符合免税条件的，计税价格=初次申报计税价格×(1-使用年限×10%)=250000×(1-3×10%)=175000元，应补缴税额=175000×10%=17500元。9.参考答案：B。解析：选项A车辆退回生产或销售企业均可申请退税；选项C不满1年的全额退还；选项D退税应向主管税务机关提出，因此只有选项B正确。10.参考答案：A。解析：选项B农用三轮车、选项C2024年购置的新能源汽车均免税，选项D玩具车不属于应税车辆，汽车挂车属于应税车辆，需缴纳车辆购置税。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：四类车辆均属于车辆购置税法定应税范围。2.参考答案：ABCD。解析：车辆购置税纳税人包括单位和个人，境内购置应税车辆自用的各类主体均属于纳税人范围。3.参考答案：ACD。解析：选项B以获奖方式取得自用应税车辆的，优先按照相关凭证载明的价格确定计税依据，无凭证的才参照市场平均售价，因此选项B错误。4.参考答案：ABD。解析：选项C2024年购置的挂车实行减半征收车辆购置税，并非免征，因此不选。5.参考答案：BC。解析：选项B车辆购置税由税务机关征收，而非财政部门；选项C不需要办理注册登记的应税车辆，纳税地点为纳税人所在地，因此BC表述错误。6.参考答案：AD。解析：只有车辆退回生产企业或销售企业的情形可申请退税，被盗抢、毁损的情形不予退税。7.参考答案：ABD。解析：选项C回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车才可免税，进口小汽车不享受该优惠。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合车辆购置税计税依据特殊规定。9.参考答案：ABC。解析：车辆购置税针对自用应税车辆征收，选项ABC均未发生自用行为，无需缴纳，选项D获奖自用需缴纳。10.参考答案：AB。解析：选项C挂车是减按50%征收，法定税率仍为10%；选项D新能源汽车免税是阶段性优惠，法定税率为10%，因此CD错误。四、案例分析题答案及解析1.参考答案：（1）业务（1）车辆装饰费不计入计税依据，计税价格=339000÷(1+13%)=300000元，应缴纳车辆购置税=300000×10%=30000元。（3分，其中计算公式正确得2分，结果正确得1分）（2）业务（2）进口应税车辆计税价格=关税完税价格+关税+消费税=400000×(1+25%)÷(1-12%)≈568181.82元，应缴纳车辆购置税=568181.82×10%≈56818.18元。（3分，其中计算公式正确得2分，结果正确得1分）2.参考答案：（1）业务（1）不需要缴纳车辆购置税。理由：城市公交企业购置的公共汽电车辆属于法定免征车辆购置税范围。（2分，判断正确得1分，理由正确得1分）（2）业务（2）每辆车计税价格=226000÷(1+13%)=200000元，2辆车应缴纳车辆购置税=200000×2×10%=40000元。（2分，计算公式正确得1分，结果正确得1分）（3）业务（3）不需要缴纳车辆购置税。理由：2024年1月1日至2025年12月31日购置的新能源汽车，免征车辆购置税。（2分，判断正确得1分，理由正确得1分）3.参考答案：（1）张某2021年购买车辆时不需要缴纳车辆购置税。理由：回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，属于法定免征车辆购置税范围。（3分，判断正确得1分，理由正确得2分）（2）该车辆使用年限为3年，计税价格=180000×(1-3×10%)=126000