中级会计考试综合复习题（完整版）

中级会计考试综合复习题（完整版）1.企业持有的固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）2.当企业的经营杠杆系数为1时，说明企业不存在固定经营成本，经营风险为零。（）3.普通合伙企业的合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，合伙协议另有约定的除外。（）4.企业将自产的货物用于集体福利，会计上不确认收入，只需按照成本结转并计提增值税销项税额。（）5.项目投资的静态回收期指标没有考虑货币时间价值，也没有考虑回收期以后的现金流量。（）6.有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东所持表决权的过半数同意。（）7.企业为购建符合资本化条件的资产而取得的专门借款，在资本化期间的闲置资金利息收入应当计入财务费用。（）8.采用剩余股利政策的根本目的是保持最佳资本结构，降低加权平均资本成本。（）9.汇票上未记载付款日期的，视为见票即付，无需承兑。（）10.母公司编制合并财务报表时，仅需将全部全资子公司纳入合并范围，控股子公司无需纳入。（）1.甲企业2023年1月1日以3000万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元。不考虑其他因素，甲企业该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A.3000B.3300C.3100D.27002.下列各项中，属于酌量性变动成本的是（）。A.生产产品耗用的直接材料成本B.按销售额一定比例支付的销售佣金C.生产设备的年折旧费用D.行政管理人员的固定工资3.根据增值税法律制度的规定，下列各项进项税额中，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物对应的进项税额B.因管理不善发生霉烂变质的购进货物对应的进项税额C.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的进项税额D.购进的贷款服务对应的进项税额4.企业对下列各项资产计提的减值准备，在后续持有期间可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备5.某公司2023年的息税前利润为1000万元，利息费用为200万元，不存在优先股股息，则该公司2024年的财务杠杆系数为（）。A.1.25B.1.5C.2D.0.86.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会特别决议事项的是（）。A.审议批准年度财务预算方案B.修改公司章程C.决定公司的经营计划D.选举和更换董事7.企业销售商品时为客户提供的质量保证条款，属于在向客户保证所售商品符合既定标准之外提供的单独服务的，应当作为（）进行会计处理。A.预计负债B.单项履约义务C.销售费用D.营业外支出8.下列各项预算编制方法中，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动合理性的是（）。A.增量预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.滚动预算法9.根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于支票绝对记载事项的是（）。A.确定的金额B.付款人名称C.出票日期D.付款地10.某企业的资本结构中，权益资本和债务资本的比例为3:2，债务资本的平均利率为6%，当前市场的无风险收益率为4%，市场组合的平均收益率为10%，公司股票的β系数为1.2，企业所得税税率为25%。则该企业的加权平均资本成本为（）。A.9.12%B.8.76%C.10.08%D.9.48%1.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值为200万元的设备换入专利权B.以公允价值为100万元的库存商品换入生产用原材料C.以公允价值为500万元的长期股权投资换入投资性房地产D.以公允价值为30万元的存货换入公允价值28万元的汽车，同时收到补价2万元2.下列各项因素中，会影响经营杠杆系数的有（）。A.固定经营成本B.单位变动成本C.产品销售单价D.利息费用3.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人当然退伙情形的有（）。A.合伙人个人丧失偿债能力B.合伙人被依法宣告死亡C.合伙人因故意或者重大过失给合伙企业造成损失D.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行4.下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有（）。A.政府无偿拨付给企业的技术改造补贴B.增值税出口退税C.小微企业享受的增值税免征优惠D.政府作为所有者投入的资本5.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量需要考虑的因素有（）。A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产成品存货D.预计期末产成品存货6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业之间支付的管理费C.合理的劳动保护支出D.税收滞纳金7.下列各项中，属于合并财务报表编制程序的有（）。A.设置合并工作底稿B.将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表数据过入合并工作底稿C.编制调整分录和抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并金额8.下列各项关于应收账款信用政策的表述中，正确的有（）。A.延长信用期会增加企业的应收账款机会成本B.提高现金折扣率会减少企业的盈利水平C.信用标准越高，企业的坏账损失越低D.信用条件包括信用期、折扣期和现金折扣率9.根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于要约失效的情形有（）。A.要约被拒绝B.要约被依法撤销C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺D.受要约人对要约的内容作出实质性变更10.下列各项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出售固定资产产生的净收益B.计提的存货跌价准备C.公益性捐赠支出D.权益法下长期股权投资确认的投资收益1.【案例一（中级会计实务）】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下业务：（1）2023年10月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品的成本为380万元。合同约定甲公司需要为乙公司提供该商品的安装服务，安装期为1个月，安装服务单独售价为20万元，商品单独售价为480万元。截至2023年12月31日，甲公司已完成安装服务，乙公司已支付全部价款。甲公司2023年10月1日将全部价款500万元确认为主营业务收入。（2）2023年11月，甲公司收到当地财政部门拨付的技术研发补贴120万元，用于补贴甲公司正在进行的新技术研发项目（该项目全部为费用化支出），截至2023年末该项目已完成60%。甲公司将收到的120万元全部计入2023年的其他收益。要求：分别判断甲公司上述两项业务的会计处理是否正确，如不正确请说明正确的会计处理方式。2.【案例二（财务管理）】乙公司是一家生产制造企业，2024年计划投产一款新型产品，相关成本及销售数据如下：该产品单位售价为140元，单位变动生产成本为70元，单位变动销售及管理费用为10元，年固定生产成本为300万元，年固定销售及管理费用为100万元。预计2024年该产品的销售量为10万件。要求：（1）计算该产品的单位边际贡献、年边际贡献总额；（2）计算该产品的年盈亏平衡点销售量、安全边际率；（3）根据安全边际率判断乙公司投产该产品的经营安全程度。3.【案例三（经济法）】丙有限责任公司成立于2021年，共有股东4人，分别为A持股40%、B持股30%、C持股20%、D持股10%，公司章程对股东会表决事项未作特殊约定。2023年8月，公司召开股东会讨论两项事项：（1）修改公司章程中关于经营范围的条款；（2）为股东A的银行贷款提供担保。本次股东会股东D未出席，股东A、B、C均出席会议，表决时股东A、B同意上述两项事项，股东C反对。要求：分别判断本次股东会的两项决议是否有效，并说明理由。1.请结合中级会计实务中关于收入确认的相关规定及增值税法律制度的相关要求，论述企业销售商品涉及可变对价（如现金折扣）时，会计上收入确认的要点、对应增值税销项税额的确认要点以及二者的差异处理。2.请结合财务管理中关于项目投资决策的相关理论，论述净现值法与内含收益率法的核心计算逻辑、各自的优缺点以及二者在独立项目和互斥项目决策中的适用规则。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√解析：本题考核固定资产减值的会计处理，属于基础考点。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，只有存货、应收款项等流动资产的减值损失可以转回。2.参考答案：×解析：本题考核经营杠杆系数的含义，属于中档考点。经营杠杆系数=（息税前利润+固定经营成本）/息税前利润，当经营杠杆系数为1时，说明固定经营成本为0，但经营风险是指企业生产经营上的原因导致的息税前利润波动的风险，即使没有固定经营成本，市场需求、产品售价等波动也会导致经营风险，经营风险不为零。3.参考答案：×解析：本题考核普通合伙企业的竞业禁止规则，属于基础考点。普通合伙企业的合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，该规定属于法律强制性规定，合伙协议不得另行约定，没有例外情形。4.参考答案：×解析：本题考核自产货物用于集体福利的会计处理，属于基础考点。企业将自产货物用于集体福利，属于会计准则规定的视同销售情形，会计上应当按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本，并计提增值税销项税额。5.参考答案：√解析：本题考核静态回收期的特点，属于基础考点。静态回收期是指以投资项目未来现金净流量抵偿原始总投资所需要的全部时间，没有考虑货币时间价值，也没有考虑回收期以后的现金流量，无法反映项目整体的盈利水平。6.参考答案：×解析：本题考核有限责任公司股东对外转让股权的规则，属于易错考点。有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东人数的过半数同意，而非所持表决权的过半数同意，公司章程另有约定的除外。7.参考答案：×解析：本题考核专门借款利息资本化的会计处理，属于基础考点。企业为购建符合资本化条件的资产而取得的专门借款，在资本化期间的闲置资金利息收入应当冲减资产的资本化金额，而非计入财务费用。8.参考答案：√解析：本题考核剩余股利政策的特点，属于基础考点。剩余股利政策是指企业在有良好投资机会时，根据目标资本结构测算出投资所需的权益资本额，先从盈余中留用，然后将剩余的盈余作为股利分配，根本目的是保持最佳资本结构，降低加权平均资本成本。9.参考答案：√解析：本题考核汇票的记载事项，属于基础考点。汇票的绝对记载事项包括表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章，未记载付款日期的，视为见票即付，无需承兑。10.参考答案：×解析：本题考核合并财务报表的合并范围，属于基础考点。母公司编制合并财务报表时，应当将全部控制的子公司（包括全资子公司和控股子公司）全部纳入合并范围，只要母公司能够对被投资单位实施控制，就应当纳入合并范围。二、单选题答案及解析1.参考答案：B解析：本题考核权益法下长期股权投资的初始计量，属于基础考点。甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算，初始投资成本为3000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=11000×30%=3300万元，初始投资成本小于应享有可辨认净资产公允价值份额的差额300万元计入营业外收入，同时调增长期股权投资的入账价值，因此长期股权投资的入账价值为3300万元。2.参考答案：B解析：本题考核成本性态的分类，属于基础考点。酌量性变动成本是指通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本，选项A属于技术性变动成本，选项CD属于固定成本，只有选项B属于酌量性变动成本，企业可以通过调整销售佣金的比例改变该成本的金额。3.参考答案：C解析：本题考核增值税进项税额的抵扣规则，属于基础考点。根据增值税法律制度的规定，用于集体福利的购进货物、非正常损失的购进货物、购进的贷款服务对应的进项税额均不得抵扣，只有购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的进项税额可以抵扣。4.参考答案：C解析：本题考核资产减值损失的转回规则，属于基础考点。固定资产、无形资产、长期股权投资的减值损失一经确认不得转回，只有存货跌价准备在后续存货价值回升时可以转回。5.参考答案：A解析：本题考核财务杠杆系数的计算，属于基础考点。财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息费用-优先股股息/（1-所得税税率）），本题不存在优先股股息，因此财务杠杆系数=1000/（1000-200）=1.25。6.参考答案：B解析：本题考核有限责任公司股东会的特别决议事项，属于基础考点。有限责任公司股东会的特别决议事项包括修改公司章程、增加或减少注册资本、公司合并、分立、解散或者变更公司形式，需要经代表三分之二以上表决权的股东通过，选项ACD属于普通决议事项。7.参考答案：B解析：本题考核收入准则中质量保证的会计处理，属于中档考点。企业销售商品提供的质量保证，如果是在保证商品符合既定标准之外提供的单独服务，属于单项履约义务，应当将交易价格分摊至该项履约义务，在履约义务完成时确认收入；如果仅是保证商品符合既定标准的质量保证，属于或有事项，确认为预计负债。8.参考答案：C解析：本题考核预算编制方法的特点，属于基础考点。零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的编制方法。9.参考答案：D解析：本题考核支票的绝对记载事项，属于基础考点。支票的绝对记载事项包括表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章，付款地属于相对记载事项，未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。10.参考答案：A解析：本题考核加权平均资本成本的计算，属于拔高考点。首先计算权益资本成本=无风险收益率+β×（市场组合平均收益率-无风险收益率）=4%+1.2×（10%-4%）=11.2%；债务资本的税后成本=6%×（1-25%）=4.5%；加权平均资本成本=（3/5）×11.2%+（2/5）×4.5%=6.72%+1.8%=9.12%。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCD解析：本题考核非货币性资产交换的认定，属于中档考点。非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非货币性资产进行的交换，补价占整个资产交换金额的比例低于25%的，属于非货币性资产交换。选项D的补价比例=2/30≈6.67%<25%，属于非货币性资产交换，四个选项均符合要求。2.参考答案：ABC解析：本题考核经营杠杆系数的影响因素，属于基础考点。经营杠杆系数=（单价×销售量-单位变动成本×销售量）/（单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定经营成本），因此固定经营成本、单位变动成本、产品销售单价均会影响经营杠杆系数，利息费用属于财务杠杆的影响因素，不影响经营杠杆系数。3.参考答案：ABD解析：本题考核普通合伙人当然退伙的情形，属于基础考点。普通合伙人当然退伙的情形包括：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项C属于除名退伙的情形。4.参考答案：AC解析：本题考核政府补助的核算范围，属于中档考点。政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，选项B增值税出口退税是政府退回企业事先垫付的进项税额，不属于政府补助；选项D政府作为所有者投入的资本属于权益性投资，不属于政府补助；选项AC均属于政府补助的核算范围。5.参考答案：BCD解析：本题考核生产预算的编制，属于基础考点。预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货，因此需要考虑的因素包括预计产品销售量、预计期初产成品存货、预计期末产成品存货，预计材料采购量是根据生产预算编制的，不属于计算预计生产量的考虑因素。6.参考答案：ABD解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的扣除规则，属于基础考点。向投资者支付的股息红利、企业之间支付的管理费、税收滞纳金均不得在企业所得税税前扣除，合理的劳动保护支出可以据实扣除。7.参考答案：ABCD解析：本题考核合并财务报表的编制程序，属于基础考点。合并财务报表的编制程序包括：设置合并工作底稿、将个别财务报表数据过入合并工作底稿、编制调整分录和抵销分录、计算合并财务报表各项目的合并金额、填列合并财务报表，四个选项均正确。8.参考答案：ACD解析：本题考核应收账款信用政策的相关内容，属于中档考点。选项B提高现金折扣率如果能够吸引更多客户提前付款，减少应收账款的机会成本和坏账损失，且增加的销售收入大于现金折扣的成本，反而会提高企业的盈利水平，因此选项B错误，其余选项表述均正确。9.参考答案：ABCD解析：本题考核要约失效的情形，属于基础考点。根据合同法律制度的规定，要约失效的情形包括：要约被拒绝、要约被依法撤销、承诺期限届满受要约人未作出承诺、受要约人对要约的内容作出实质性变更，四个选项均正确。10.参考答案：ABD解析：本题考核营业利润的计算范围，属于基础考点。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）+其他收益+资产处置收益（-损失）等，选项A计入资产处置损益，选项B计入资产减值损失，选项D计入投资收益，均影响营业利润；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。四、案例分析题答案及解析1.【案例一参考答案及评分标准】（1）业务（1）的会计处理不正确。（1分）正确处理：甲公司销售商品和提供安装服务属于两项单项履约义务，应当按照各单项履约义务的单独售价比例分摊交易价格，商品应分摊的交易价格=500×480/（480+20）=480万元，安装服务应分摊的交易价格=500×20/（480+20）=20万元。2023年10月1日商品控制权转移时确认主营业务收入480万元，2023年11月安装服务完成时确认其他业务收入20万元。（2分）（2）业务（2）的会计处理不正确。（1分）正确处理：该政府补助用于补偿企业已发生的研发费用，应当按照项目完工进度计入当期损益，2023年应当计入其他收益的金额=120×60%=72万元，剩余48万元计入递延收益，待后续项目完成时转入其他收益。（2分）解析：本题考核收入的分摊和政府补助的会计处理，属于中档考点，核心是对单项履约义务的认定和与收益相关的政府补助的会计处理规则。2.【案例二参考答案及评分标准】（1）单位边际贡献=单位售价-单位变动成本=140-（70+10）=60元/件（1分）年边际贡献总额=单位边际贡献×预计销售量=60×10=600万元（1分）（2）年固定成本总额=300+100=400万元年盈亏平衡点销售量=固定成本总额/单位边际贡献=400/60≈6.67万件（1分）安全边际率=（预计销售量-盈亏平衡点销售量）/预计销售量=（10-6.67）/10≈33.3%（1分）（3）根据安全边际率的评价标准，安全边际率处于30%-40%区间时，企业经营安全程度为“安全”，因此乙公司投产该产品的经营安全程度为安全。（2分）解析：本题考核本量利分析的核心指标计算，属于基础考点，核心是边际贡献、盈亏平衡点、安全边际率的计算规则和评价标准。3.【案例三参考答案及评分标准】（1）修改公司章程的决议有效。（1分）理由：修改公司章程属于有限责任公司股东会特别决议事项，应当经代表三分之二以上表决权的股东通过。本次股东会出席股东的表决权合计为90%，同意的股东表决权为40%+30%=70%，占全部表决权的70%，超过三分之二，因此决议有效。（2分）（2）为股东A提供担保的决议无效。（1分）理由：公司为股东提供担保的，必须经股东会决议，该关联股东不得参与表决，该项表决应当由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。本次表决中股东A应当回避，出席会议的其他股东表决权为30%+20%=50%，同意的股东B的表决权为30%，未达到出席会议其他股东表决权的过半数，因此决议无效。（2分）解析：本题考核有限责任公司股东会的决议规则，属于中档考点，核心是特别决议的表决要求和关联担保的表决回避规则。五、论述题答案及解析1.【第一题参考答案及评分标准】（1）会计上收入确认要点：根据新收入准则的规定，企业销售商品涉及现金折扣等可变对价的，应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，同时满足可变对价计入交易价格的限制条件（即相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回），将可变对价的