中级会计三科冲刺试卷（含解析）

中级会计三科冲刺试卷（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业将自有房产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。2.在其他条件不变的情况下，经营杠杆系数越大，企业经营风险越低。3.普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，只需经半数以上合伙人同意即可生效。4.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要在每个会计期末进行减值测试。5.内含报酬率是能够使投资项目的净现值等于1时的折现率。6.公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。7.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。8.滚动预算法的预算期始终保持为一个固定长度，通常为1年。9.增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为增值税计税销售额。10.母公司编制合并财务报表时，仅需将境内全部子公司纳入合并范围，境外子公司由于记账本位币差异无需纳入合并范围。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，安装过程中领用自产产品一批，成本20万元，市场售价25万元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.45万元，不考虑其他因素，该生产设备的入账价值为（）万元。A.225B.230.45C.229.25D.251.452.某公司2023年边际贡献总额为600万元，固定成本总额为200万元，利息费用为100万元，不存在优先股股息，该公司2024年的总杠杆系数为（）。A.2B.3C.1.5D.43.根据公司法律制度的规定，有限责任公司首次股东会会议的召集和主持主体是（）。A.出资最多的股东B.董事长C.监事会主席D.代表1/10以上表决权的股东4.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.使用寿命确定的无形资产摊销年限由10年改为8年D.坏账准备的计提比例由5%改为10%5.下列各项中，属于证券投资系统性风险的是（）。A.企业新产品研发失败B.核心原材料供应中断C.国家出台紧缩性货币政策D.公司核心高管离职6.根据物权法律制度的规定，下列财产中，不得用于抵押的是（）。A.正在建造的船舶B.建设用地使用权C.公立高校的教学大楼D.企业的生产设备7.甲公司2023年1月1日发行3年期可转换公司债券，面值总额1000万元，票面年利率5%，利息按年支付，发行价格总额为1050万元，不考虑发行费用等其他因素，经测算负债成分的公允价值为950万元，甲公司发行该债券应确认的其他权益工具金额为（）万元。A.50B.100C.0D.1508.某公司2023年存货周转期为80天，应收账款周转期为50天，应付账款周转期为40天，该公司当年的现金周转期为（）天。A.90B.130C.70D.1709.根据增值税法律制度的规定，下列各项应税服务中，适用9%增值税税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.增值电信服务C.不动产租赁服务D.金融服务10.下列各项资产中，计提的减值准备在以后会计期间不得转回的是（）。A.存货B.应收账款C.固定资产D.债权投资三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的运输费B.存货入库前发生的挑选整理费C.存货生产过程中发生的非正常消耗的直接材料D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用2.下列各项中，属于企业债务筹资方式的有（）。A.发行普通股股票B.发行公司债券C.向银行申请借款D.吸收战略投资者直接投资3.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人当然退伙情形的有（）。A.个人丧失偿债能力B.未履行出资义务C.作为合伙人的法人依法被吊销营业执照D.执行合伙事务时有不正当行为4.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.利润5.在计算下列各项资本成本时，需要考虑所得税抵减作用的有（）。A.普通股资本成本B.长期借款资本成本C.优先股资本成本D.公司债券资本成本6.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于商业汇票必须记载的事项有（）。A.表明“汇票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额D.付款人名称7.下列各项中，企业在计算当期应纳税所得额时需要进行纳税调整的有（）。A.国债利息收入B.税收滞纳金支出C.超过税法扣除标准的职工福利费支出D.交易性金融资产公允价值上升收益8.下列各项中，属于量本利分析基本假设前提的有（）。A.总成本由固定成本和变动成本两部分组成B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.当期产销水平平衡D.产品产销结构稳定9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费10.下列各项现金流量中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给生产工人的工资D.购建生产设备支付的现金四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2023年发生如下相关业务：（1）2023年11月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，不含税售价为500万元，商品成本为350万元，商品已于当日发出，控制权转移给乙公司，合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货，甲公司根据历史经验估计该批商品的退货率为10%，截至2023年末甲公司尚未收到该笔货款，也未发生退货。（2）2023年12月31日，甲公司对一项生产用固定资产进行减值测试，该固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为300万元，此前未计提过减值准备，预计可收回金额为500万元。要求：（1）计算甲公司2023年11月1日销售商品应确认的主营业务收入金额，并编制相关会计分录（不考虑增值税以外的税费）。（2）计算甲公司2023年末对该固定资产应计提的减值准备金额，编制相关会计分录，并说明该减值准备在以后会计期间是否可以转回。2.某公司计划2024年新增一条生产线，需要一次性投入固定资产投资1000万元，建设期为0，运营期为5年，采用直线法计提折旧，期满无残值。运营期内预计每年营业收入为600万元，每年付现成本为200万元，公司适用的所得税税率为25%，该公司要求的最低投资收益率为10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）计算该项目每年的营业现金净流量。（2）计算该项目的净现值，并判断该项目是否具备财务可行性。3.2023年1月，甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司，注册资本为300万元，其中甲出资150万元，乙出资100万元，丙出资50万元，公司章程对股权转让事项未作特别约定。2023年10月，丙拟将其持有的A公司全部股权转让给丁，丁并非A公司股东，丙就该股权转让事项书面通知甲和乙征求同意，甲自接到书面通知之日起满30日未予答复，乙明确表示不同意转让但拒绝购买丙拟出让的股权。要求：（1）甲自接到书面通知之日起满30日未答复的行为，视为同意转让还是不同意转让？说明理由。（2）乙明确表示不同意转让且拒绝购买的情况下，丙是否可以将股权转让给丁？说明理由。（3）如果甲和乙均同意丙转让股权，在同等条件下，甲和乙是否享有优先购买权？说明理由。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合相关准则和制度规定阐述）1.结合《企业会计准则第33号——合并财务报表》的相关规定，论述母公司编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的核心项目，并说明抵销处理的底层逻辑。2.分别论述财务管理中剩余股利政策、固定或稳定增长的股利政策、低正常股利加额外股利政策的含义、适用场景及优缺点，并结合公司法律制度中利润分配的相关要求，说明企业制定股利政策时需要考虑的法律约束因素。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：错误。解析：企业将自有房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，小于账面价值的差额计入公允价值变动损益（当期损益）。2.参考答案：错误。解析：经营杠杆系数反映经营风险的大小，在其他条件不变的情况下，经营杠杆系数越大，表明经营风险越高。3.参考答案：错误。解析：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，必须经全体合伙人一致同意，未经全体合伙人一致同意的，出质行为无效。4.参考答案：错误。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试，发生减值的需计提减值准备。5.参考答案：错误。解析：内含报酬率是能够使投资项目净现值等于0时的折现率，反映投资项目的实际收益率水平。6.参考答案：正确。解析：根据公司法律制度规定，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。7.参考答案：正确。解析：根据收入准则规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，后续摊销计入当期损益。8.参考答案：正确。解析：滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法，预算期始终保持1年的固定长度。9.参考答案：正确。解析：增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。10.参考答案：错误。解析：母公司编制合并财务报表时，应当将其控制的所有子公司（包括境内、境外子公司）均纳入合并范围，与记账本位币种类无关。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：生产设备的入账价值=200+20+5=225万元，安装过程领用自产产品按成本结转，无需视同销售确认增值税销项税额，增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本。2.参考答案：B。解析：经营杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定成本）=600/(600-200)=1.5，财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息费用）=400/(400-100)=4/3，总杠杆系数=1.54/3=3。3.参考答案：A。解析：有限责任公司首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持，后续股东会会议按公司章程规定召集。4.参考答案：B。解析：存货发出计价方法的变更属于会计政策变更，选项A、C、D均属于会计估计变更。5.参考答案：C。解析：系统性风险是影响所有资产、无法通过资产组合分散的风险，国家货币政策调整属于系统性风险，选项A、B、D均属于非系统性风险，可通过组合分散。6.参考答案：C。解析：用于公益目的的事业单位设施不得用于抵押，选项A、B、D均属于可抵押财产范围。7.参考答案：B。解析：可转换公司债券拆分时，权益成分的公允价值=发行价格总额-负债成分的公允价值=1050-950=100万元，计入其他权益工具。8.参考答案：A。解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=80+50-40=90天。9.参考答案：C。解析：不动产租赁服务适用9%增值税税率，有形动产租赁服务适用13%税率，增值电信服务、金融服务适用6%税率。10.参考答案：C。解析：固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产计提的减值准备在以后会计期间不得转回，选项A、B、D计提的减值准备在满足条件时可以转回。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：存货生产过程中发生的非正常消耗的直接材料应计入当期损益（营业外支出），不计入存货成本，选项C错误。2.参考答案：BC。解析：发行普通股、吸收直接投资属于股权筹资方式，选项A、D错误。3.参考答案：AC。解析：选项B、D属于普通合伙人除名的情形，不属于当然退伙。4.参考答案：ABC。解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，不存在利润要素，选项D错误。5.参考答案：BD。解析：债务筹资的利息支出可以在所得税税前扣除，计算资本成本时需要考虑所得税抵减作用，普通股、优先股的股息在税后支付，不具有抵税作用，选项A、C错误。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于商业汇票的绝对记载事项，缺少任意一项的汇票无效。7.参考答案：ABCD。解析：国债利息收入属于免税收入，需纳税调减；税收滞纳金、超过标准的职工福利费不得在税前扣除，需纳税调增；交易性金融资产公允价值上升税法不认可，需纳税调增。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于量本利分析的基本假设前提。9.参考答案：AB。解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，选项C、D错误。10.参考答案：ABC。解析：购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量，选项D错误。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）应确认的主营业务收入金额=500(1-10%)=450万元（1分）。会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入450预计负债——应付退货款50应交税费——应交增值税（销项税额）65（1分）；借：主营业务成本315应收退货成本35贷：库存商品350（1分）。（2）应计提的固定资产减值准备金额=(1000-300)-500=200万元（1分）。会计分录：借：资产减值损失200贷：固定资产减值准备200（1分）；该固定资产减值准备在以后会计期间不得转回（1分）。解题思路：附有退货条款的销售，应按预期有权收取的对价确认收入，预计退货部分确认为预计负债；固定资产属于非流动资产，减值准备一经计提不得转回。2.参考答案及评分标准：（1）年折旧额=1000/5=200万元（1分）；每年的营业现金净流量=（营业收入-付现成本-折旧）(1-所得税税率)+折旧=（600-200-200）(1-25%)+200=350万元（2分，或直接用税后收入-税后付现成本+折旧抵税计算，结果正确即可得分）。（2）净现值=350(P/A,10%,5)-1000=3503.7908-1000=326.78万元（2分）；由于净现值大于0，因此该项目具备财务可行性（1分）。解题思路：营业现金净流量计算需考虑折旧的抵税作用，净现值大于0说明项目实际收益率高于要求的最低收益率，项目可行。3.参考答案及评分标准：（1）视为同意转让（1分）。理由：根据公司法律制度规定，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让（1分）。（2）丙可以将股权转让给丁（1分）。理由：根据公司法律制度规定，其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让（1分）。（3）甲和乙享有优先购买权（1分）。理由：根据公司法律制度规定，经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权，公司章程未作特别约定的，按法律规定执行（1分）。解题思路：有限责任公司具有人合性，股权转让时需保障其他股东的同意权和优先购买权，公司章程无特殊约定的适用法律默认规则。五、论述题1.答题要点及评分标准：合并资产负债表抵销处理的核心项目包括：（1）母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销（2分）；（2）母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目的抵销，如应收账款与应付账款、应收票据与应付票据等（2分）；（3）存货项目的抵销，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销（2分）；（4）固定资产、无形资产等非流动资产项目的抵销，即内部购进固定资产、无形资产价值中包含的未实现内部销售损益的抵销（2分）。抵销处理的底层逻辑：合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况，站在集团整体视角，母子公司之