中级会计经济法增值税试题（带答案）

中级会计经济法增值税试题（带答案）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.单位将自产的办公桌椅用于内部职工食堂的改扩建工程，无需视同销售缴纳增值税。2.增值税小规模纳税人的判定标准为年应征增值税销售额不超过600万元，超过该标准的一律登记为一般纳税人。3.纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权，适用的增值税税率为9%。4.企业因业务招待外购的餐饮服务，取得增值税专用发票的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。5.纳税人采用预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为租赁服务完成的当天。6.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。7.主营家电批发的商贸企业在销售家电的同时提供送货上门服务，收取的送货费应按照销售服务缴纳增值税。8.生产企业自营出口自产货物适用增值税免税不退税政策。9.纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后发生销售折让的，无需收回原增值税专用发票，直接按规定开具红字增值税专用发票即可。10.增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税，且可以开具增值税专用发票。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为的是A.外购的月饼用于职工中秋福利发放B.自产的钢材用于本企业新建生产车间C.委托加工收回的白酒无偿赠送给合作客户D.自产的保暖服用于车间生产工人劳动保护发放2.下列各项主体中，应当依法登记为增值税一般纳税人的是A.年应征增值税销售额为480万元的个体工商户B.年应征增值税销售额为520万元的自然人李某C.年应征增值税销售额为550万元的主营仓储服务的物流企业D.年应征增值税销售额为600万元的事业单位偶然发生的销售不动产的销售额3.下列各项增值税应税行为中，适用13%税率的是A.提供增值电信服务B.销售不动产C.提供有形动产租赁服务D.转让商标专用权4.下列各项进项税额中，可以从增值税销项税额中抵扣的是A.因管理不善被盗的外购原材料对应的进项税额B.外购的用于员工团建的旅游服务对应的进项税额C.外购的同时用于应税项目和免税项目的生产设备对应的进项税额D.外购的用于简易计税项目的建筑材料对应的进项税额5.甲商贸企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额200万元，当月外购生产经营用货物取得增值税专用发票注明税额为18万元，已知销售货物适用的增值税税率为13%，则甲企业当月应缴纳的增值税税额为A.26万元B.18万元C.8万元D.0万元6.乙企业为增值税小规模纳税人，2024年第一季度销售货物取得含税销售额共计101万元，已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，则乙企业第一季度应缴纳的增值税税额为A.1万元B.3万元C.2.94万元D.0.99万元7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，符合法律规定的是A.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物的当天B.采取赊销方式销售货物，书面合同约定了收款日期的，为书面合同约定的收款日期当天C.委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天D.从事金融商品转让的，为金融商品交付的当天8.下列各项应税行为中，属于增值税法定免税项目的是A.超市销售的外购大米B.个人转让著作权取得的收入C.企业销售自行开发的软件产品取得的收入D.外贸企业出口货物取得的收入9.下列各项情形中，可以开具增值税专用发票的是A.商业企业一般纳税人零售的香烟B.一般纳税人向消费者个人销售家用电器C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，放弃减税按照3%征收率缴纳增值税的D.一般纳税人销售适用免税政策的农药10.生产企业自营出口自产货物适用的增值税退（免）税方法是A.免退税方法B.免抵退税方法C.免税不退税方法D.征税方法三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有A.单位聘用的员工为本单位提供的取得工资薪金的运输服务B.航空公司提供的航空旅客运输服务C.个体工商户为灾区无偿提供的救灾物资运输服务D.房地产开发企业销售自建的商品房2.下列各项增值税应税行为中，适用6%税率的有A.提供研发和技术服务B.提供基础电信服务C.销售不动产D.提供文化创意服务3.下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为的有A.将自产的货物分配给企业股东B.将外购的货物无偿赠送给下游客户C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将外购的货物用于免征增值税项目4.下列各项进项税额中，不得从增值税销项税额中抵扣的有A.用于集体福利的外购货物对应的进项税额B.非正常损失的在产品所耗用的购进货物对应的进项税额C.购进的贷款服务对应的进项税额D.购进的国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票注明的进项税额5.下列关于增值税征收率的表述中，符合法律规定的有A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B.小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额C.一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算应纳税额D.小规模纳税人销售旧货，按照3%征收率减按2%征收增值税6.下列各项中，属于增值税法定纳税期限的有A.1日B.10日C.1个季度D.1个年度7.下列关于增值税税收优惠的表述中，符合法律规定的有A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税B.残疾人个人提供的应税服务免征增值税C.纳税人销售古旧图书免征增值税D.增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，全额按照法定税率计算缴纳增值税8.下列关于增值税专用发票的表述中，错误的有A.增值税专用发票的记账联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证B.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应当在开具之日起180日内办理认证抵扣C.虚开增值税专用发票的，税务机关可以处5万元以上50万元以下的罚款D.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票9.下列关于增值税纳税地点的表述中，符合法律规定的有A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物的，一律向销售地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向报关地海关申报纳税10.下列关于出口货物退（免）税政策的表述中，符合法律规定的有A.出口企业对外援助的出口货物适用增值税退（免）税政策B.出口企业销售给海关特殊监管区域内单位的货物适用增值税退（免）税政策C.国家计划内出口的卷烟适用增值税免税不退税政策D.出口企业出口的国家明令禁止出口的货物适用增值税征税政策四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算步骤，计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2024年2月发生如下业务：（1）销售饼干一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还，当期没收逾期未退还的包装物押金1.13万元；（2）外购生产用面粉一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额1.8万元，运输途中发生合理损耗5%；（3）将自产的一批零食作为福利发放给职工，该批零食成本为8万元，同类不含税市场售价为10万元。已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已认证抵扣。要求：计算甲企业2024年2月应缴纳的增值税税额。2.乙运输公司为增值税小规模纳税人，2024年第一季度发生如下业务：（1）提供货物运输服务，取得含税销售额121.2万元，其中30万元的收入开具了增值税专用发票；（2）出租闲置的仓库一间，取得含税租金收入10.5万元，开具了增值税普通发票。已知：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，出租不动产适用5%征收率，小规模纳税人季度销售额未超过30万元免征增值税。要求：计算乙公司2024年第一季度应缴纳的增值税税额。3.丙商贸企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务：（1）从一般纳税人处购进家电一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元，其中20%的家电用于企业职工宿舍使用；（2）销售家电一批，取得含税销售额113万元，同时收取优质服务费2.26万元；（3）上月销售的一批家电因质量问题发生退货，已按规定开具红字增值税专用发票，注明价款10万元，税额1.3万元。已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已认证抵扣。要求：计算丙企业2024年3月应缴纳的增值税税额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，符合法律规定）1.试述增值税视同销售货物的适用情形及立法目的。2.试述增值税一般纳税人进项税额抵扣的基本规则及不得抵扣的法定情形。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误解析：单位将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应当依法缴纳增值税，职工食堂属于集体福利范畴，因此本题表述错误。2.参考答案：错误解析：增值税小规模纳税人的判定标准为年应征增值税销售额不超过500万元；年应税销售额超过500万元的其他个人（自然人）不得登记为一般纳税人，非企业性单位、不经常发生应税行为的单位可选择按小规模纳税人纳税，因此本题表述错误。3.参考答案：正确解析：纳税人转让土地使用权适用9%的增值税税率，2016年5月1日后取得的土地使用权只能适用一般计税方法，税率为9%，本题表述正确。4.参考答案：错误解析：企业购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，无论是否取得增值税专用发票，因此本题表述错误。5.参考答案：错误解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而非租赁服务完成的当天，因此本题表述错误。6.参考答案：正确解析：根据现行增值税优惠政策，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，本题表述正确。7.参考答案：错误解析：该行为属于混合销售行为，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，因此送货费应并入家电销售额按照销售货物缴纳增值税，本题表述错误。8.参考答案：错误解析：生产企业自营出口自产货物适用增值税免抵退税政策，即免税、抵税、退税，而非免税不退税政策，本题表述错误。9.参考答案：正确解析：纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后发生销售折让、中止或者退回等情形的，按规定开具红字增值税专用发票即可，无需收回原增值税专用发票，本题表述正确。10.参考答案：错误解析：增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票；放弃减税按照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票，因此本题表述错误。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C解析：选项A：外购货物用于集体福利不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项B：自产货物用于增值税应税项目不属于视同销售；选项C：将自产、委托加工、购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售；选项D：自产货物用于劳动保护属于正常生产经营支出，不属于视同销售。2.参考答案：C解析：选项A：年应税销售额未超过500万元，无需登记为一般纳税人；选项B：自然人年应税销售额超过500万元也无需登记为一般纳税人；选项C：年应税销售额超过500万元的企业应当登记为一般纳税人；选项D：非企业性单位偶然发生的销售不动产的销售额不计入年应税销售额，无需登记为一般纳税人。3.参考答案：C解析：选项A：提供增值电信服务适用6%税率；选项B：销售不动产适用9%税率；选项C：提供有形动产租赁服务适用13%税率；选项D：转让商标专用权适用6%税率。4.参考答案：C解析：选项A：非正常损失的购进货物对应的进项税额不得抵扣；选项B：购进的用于集体福利的服务对应的进项税额不得抵扣；选项C：外购的固定资产、无形资产、不动产同时用于应税项目和免税、简易计税、集体福利、个人消费项目的，进项税额可以全额抵扣；选项D：外购的用于简易计税项目的货物对应的进项税额不得抵扣。5.参考答案：C解析：当月销项税额=200×13%=26万元，当月可抵扣进项税额=18万元，当月应缴纳增值税=26-18=8万元，因此选项C正确。6.参考答案：A解析：不含税销售额=101÷（1+1%）=100万元，应缴纳增值税=100×1%=1万元，因此选项A正确。7.参考答案：B解析：选项A：采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；选项B：表述正确；选项C：委托其他纳税人代销货物的，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到的为发出代销货物满180天的当天；选项D：从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。8.参考答案：B解析：选项A：超市销售的外购大米适用9%税率征收增值税；选项B：个人转让著作权属于增值税法定免税项目；选项C：企业销售自行开发的软件产品，实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，不属于免税；选项D：外贸企业出口货物适用退（免）税政策，不属于免税项目。9.参考答案：C解析：选项A：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；选项B：一般纳税人向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票；选项C：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，放弃减税按照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票；选项D：一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票，另有规定的除外。10.参考答案：B解析：选项A：免退税方法适用于外贸企业外购货物出口的情形；选项B：免抵退税方法适用于生产企业自营出口自产货物的情形；选项C：免税不退税方法适用于出口货物属于免税项目的情形；选项D：征税方法适用于国家禁止或者限制出口的货物的情形。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：BD解析：选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税征税范围；选项B：属于交通运输服务，属于增值税征税范围；选项C：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于增值税征税范围；选项D：属于销售不动产，属于增值税征税范围。2.参考答案：AD解析：选项A：研发和技术服务属于现代服务，适用6%税率；选项B：基础电信服务适用9%税率；选项C：销售不动产适用9%税率；选项D：文化创意服务属于现代服务，适用6%税率。3.参考答案：ABC解析：选项A：将自产、委托加工、购进的货物分配给股东或者投资者属于视同销售；选项B：将自产、委托加工、购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售；选项C：将自产、委托加工的货物用于个人消费属于视同销售；选项D：将外购的货物用于免征增值税项目不属于视同销售，进项税额不得抵扣。4.参考答案：ABC解析：选项ABC：均属于不得抵扣进项税额的情形；选项D：购进的国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额可以抵扣。5.参考答案：ABCD解析：四个选项的表述均符合增值税征收率的相关规定。6.参考答案：ABC解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，没有1个年度的纳税期限，因此选项ABC正确。7.参考答案：ABC解析：选项ABC：均属于增值税法定免税项目；选项D：增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，减按1%征收率计算缴纳增值税，而非全额按照法定税率计算。8.参考答案：ABD解析：选项A：增值税专用发票的抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证，记账联是销售方记账的凭证；选项B：现行政策已经取消增值税专用发票的认证抵扣期限限制；选项C：表述正确；选项D：国有粮食购销企业销售免税粮食可以开具增值税专用发票，并非一律不得开具。9.参考答案：ACD解析：选项A：表述正确；选项B：固定业户到外县（市）销售货物，持有外出经营活动税收管理证明的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有证明的，向销售地主管税务机关申报纳税；选项CD：表述均正确。10.参考答案：ABCD解析：四个选项的表述均符合出口货物退（免）税政策的相关规定。四、案例分析题答案及解析1.参考答案：甲企业2024年2月应缴纳增值税税额为12.63万元。计算步骤：（1）当期销项税额：①销售饼干的销项税额=100×13%=13万元②没收逾期包装物押金的销项税额=1.13÷（1+13%）×13%=0.13万元③发放职工福利的零食视同销售销项税额=10×13%=1.3万元销项税额合计=13+0.13+1.3=14.43万元（2）当期可抵扣进项税额：运输途中的合理损耗对应的进项税额可以抵扣，因此可抵扣进项税额为1.8万元（3）当期应缴纳增值税=14.43-1.8=12.63万元解题思路：首先判断各项业务的税务处理：包装物押金逾期才计入销售额征税，合理损耗不影响进项抵扣，自产货物用于职工福利视同销售按同类售价计算销项。评分标准：销项税额计算正确得3分，进项税额判断正确得2分，最终应纳税额计算正确得1分，共6分。2.参考答案：乙公司2024年第一季度应缴纳增值税税额为1.7万元。计算步骤：（1）运输服务不含税销售额=121.2÷（1+1%）=120万元，超过季度免税标准30万元，不能享受免税；其中开具专用发票的30万元部分，应纳税额=30÷（1+1%）×1%≈0.3万元，其余运输服务应纳税额=（120-30）×1%=0.9万元（2）出租仓库应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元（3）合计应纳税额=0.3+0.9+0.5=1.7万元解题思路：小规模纳税人季度销售额超过30万元的，全额纳税，开具专用发票的部分无论销售额多少均需纳税，出租不动产适用5%征收率不享受1%减征政策。评分标准：运输服务应纳税额计算正确得3分，出租仓库应纳税额计算正确得2分，最终合计税额正确得1分，共6分。3.参考答案：丙企业2024年3月应缴纳增值税税额为6.76万元。计算步骤：（1）当期销项税额：①销售家电的销项税额=113÷（1+13%）×13%=13万元②优质服务费属于价外费用，销项税额=2.26÷（1+13%）×13%=0.26万元③销售退货冲减销项税额1.3万元销项税额合计=13+0.26-1.3=11.96万元（2）当期可抵扣进项税额：用于职工宿舍的20%家电对应的进项税额不得抵扣，可抵扣进项税额=6.5×（1-20%）=5.2万元（3）当期应缴纳增值税=11.96-5.2=6.76万元解题思路：价外费用并入销售额征税，销售退货开具红字发票的冲减当期销项，外购货物用于集体福利的进项税额不得抵扣。评分标准：销项税额计算正确得3分，进项税额计算正确得2分，最终应纳税额计算正确得1