中级会计经济法税法专项试题（带答案）

中级会计经济法税法专项试题（带答案）1.单位将自产的月饼用于职工中秋福利发放，无需视同销售缴纳增值税。2.卷烟在批发环节加征一道消费税，适用从价计征的计税方式。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。4.纳税人年满3岁的子女接受学前教育阶段的相关支出，可按照每个子女每月1000元的标准定额享受个人所得税专项附加扣除。5.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。6.增值税小规模纳税人的年应征增值税销售额标准为500万元及以下，该销售额包含免税销售额。7.企业购进的贷款服务对应的进项税额，准予从销项税额中抵扣。8.白酒和啤酒均适用消费税复合计税的计征方式。9.企业取得的国债利息收入属于企业所得税免税收入范畴。10.个人取得的单张有奖发票奖金所得不超过1000元的，暂免征收个人所得税。1.下列各项业务中，属于增值税视同销售行为的是（）A.将购进的原材料用于集体福利B.将自产的设备对外投资C.将购进的货物用于个人消费D.将自产的半成品用于连续生产应税产品2.下列主体中，不属于我国企业所得税纳税人的是（）A.股份有限公司B.有限责任公司C.个人独资企业D.外商投资企业3.下列各项消费品中，不属于消费税征税范围的是（）A.高档手表B.普通护肤护发品C.实木地板D.成品油4.下列各项个人所得中，不属于个人所得税综合所得计征范围的是（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得5.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月6.增值税一般纳税人取得的下列扣税凭证中，对应的进项税额不得抵扣的是（）A.从销售方取得的增值税专用发票B.进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书C.购进农产品开具的农产品收购发票D.购进餐饮服务取得的增值税普通发票7.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，可享受的减征政策为（）A.减按1%征收率征收增值税B.减按2%征收率征收增值税C.免征增值税D.减按0.5%征收率征收增值税8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的是（）A.业务招待费支出B.工会经费支出C.合理的工资薪金支出D.广告费和业务宣传费支出9.下列各项措施中，属于税收强制执行措施的是（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.责令纳税人提供纳税担保10.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）A.纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人当期应缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人进口货物缴纳的增值税税额D.纳税人违反增值税法规缴纳的滞纳金1.下列各项业务中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.企业销售自己使用过的固定资产2.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）A.生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款C.进口的应税消费品，在报关进口环节纳税D.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税3.下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.企业缴纳的消费税税款4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房公积金5.下列各项中，适用《税收征收管理法》调整的有（）A.增值税的征收管理B.消费税的征收管理C.关税的征收管理D.企业所得税的征收管理6.增值税一般纳税人发生的下列情形中，对应的进项税额需要做转出处理的有（）A.购进的货物因管理不善发生被盗损失B.购进的货物用于免征增值税项目C.购进的货物用于对外捐赠D.购进的货物用于集体福利7.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）A.纳税人销售应税消费品向购买方收取的手续费应并入销售额计征消费税B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税C.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税8.企业开展的下列研发活动中，产生的研发费用可以享受100%加计扣除政策的有（）A.制造业企业开展的研发活动未形成无形资产计入当期损益的部分B.科技型中小企业开展的研发活动形成无形资产的部分C.住宿和餐饮企业开展的常规性升级活动D.批发零售企业开展的新产品研发活动9.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）A.国债利息B.军人的转业费、复员费C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.个人取得的企业债券利息10.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）A.加收滞纳金B.税收保全措施C.行政处罚行为D.不予颁发税务登记证1.甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务：（1）销售自产饼干一批，取得不含税销售收入200万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还，当月没收逾期未退还的包装物押金1.13万元。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，运输途中因管理不善丢失10%的原材料。（3）将自产的一批饼干作为福利发放给职工，该批饼干生产成本为10万元，市场不含税售价为15万元。已知增值税税率为13%，要求计算甲企业当月应缴纳的增值税税额。2.乙居民企业2023年度实现会计利润总额1000万元，当年发生如下业务：（1）发生业务招待费支出20万元，当年实现销售收入2000万元。（2）发生广告费和业务宣传费支出320万元。（3）通过公益性社会组织向灾区捐赠150万元。已知企业所得税税率为25%，业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售收入的5‰，广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，要求计算乙企业当年应缴纳的企业所得税税额。3.居民个人李某2023年全年取得如下收入：（1）每月取得工资薪金收入12000元，每月专项扣除2000元，每月专项附加扣除1000元，无其他扣除。（2）3月取得劳务报酬所得3000元。（3）6月取得稿酬所得5000元。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520。要求计算李某2023年综合所得应缴纳的个人所得税税额。1.请简述增值税一般纳税人进项税额抵扣的基本条件以及不得抵扣进项税额的具体情形。2.请结合我国现行企业所得税制度，论述企业所得税应纳税所得额的计算逻辑以及主要的纳税调整事项类型。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×。解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税。2.×。解析：卷烟在批发环节加征一道消费税，适用从价加从量的复合计征方式。3.×。解析：企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。4.√。解析：年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，符合个税专项附加扣除政策规定。5.√。解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。6.√。解析：增值税小规模纳税人年应征增值税销售额标准为500万元及以下，销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包含免税销售额。7.×。解析：企业购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，均不得从销项税额中抵扣。8.×。解析：白酒适用消费税复合计税方式，啤酒属于从量定额计征消费税的消费品。9.√。解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，无需缴纳企业所得税。10.×。解析：个人取得的单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个人所得税，超过800元的全额计征个税。二、单项选择题答案及解析1.B。解析：选项AC，将购进的货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项D，自产货物用于连续生产应税产品，移送环节不缴纳增值税；选项B，将自产货物用于投资、分配、赠送均属于视同销售行为。2.C。解析：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，应缴纳个人所得税。3.B。解析：高档化妆品属于消费税征税范围，普通护肤护发品不属于消费税征税范围。4.C。解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得属于分类所得，不计入综合所得。5.B。解析：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可延期缴纳税款，最长不得超过3个月。6.D。解析：购进餐饮服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项ABC均为合法有效的抵扣凭证，进项税额可以抵扣。7.A。解析：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。8.C。解析：合理的工资薪金支出准予据实扣除；业务招待费、工会经费、广告费和业务宣传费均属于限额扣除项目。9.C。解析：选项AB属于税收保全措施，选项D属于纳税担保措施，选项C属于税收强制执行措施。10.A。解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额，进口环节缴纳的增值税、消费税以及缴纳的滞纳金、罚款均不作为计税依据。三、多项选择题答案及解析1.ABC。解析：选项D，企业销售自己使用过的固定资产，区分不同情形适用减征政策，不属于免税项目；选项ABC均为增值税法定免税项目。2.ABCD。解析：四个选项表述均符合消费税纳税环节的相关规定。3.ABC。解析：选项D，企业缴纳的消费税属于税金及附加，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项ABC均属于不得扣除的项目。4.ABC。解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项；选项D属于专项扣除，不属于专项附加扣除。5.ABD。解析：《税收征收管理法》适用于税务机关征收的各类税种的征收管理，关税由海关征收，适用《海关法》及相关规定，不适用《税收征收管理法》。6.ABD。解析：选项C，购进的货物用于对外捐赠属于视同销售行为，进项税额准予抵扣，无需转出；选项ABD对应的进项税额均需做转出处理。7.ABCD。解析：四个选项表述均符合消费税计税依据的相关规定。8.AB。解析：住宿和餐饮业、批发和零售业属于研发费用加计扣除负面清单行业，不得享受加计扣除政策；制造业企业、科技型中小企业开展研发活动产生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。9.ABC。解析：选项D，个人取得的企业债券利息应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项ABC均属于个税免税所得。10.BCD。解析：选项A，加收滞纳金属于税务机关的征税行为，纳税人不服的必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼；选项BCD均不属于征税行为，纳税人可以直接提起行政诉讼。四、案例分析题答案及解析1.参考答案：（1）当月销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%+15×13%=26+0.13+1.95=28.08（万元）（2）当月可抵扣进项税额=13×（1-10%）=11.7（万元）（3）当月应缴纳增值税税额=28.08-11.7=16.38（万元）评分标准：销项税额计算正确得3分（每笔业务对应销项各1分），进项税额计算正确得2分，最终结果正确得1分，无计算步骤不得分。解析：①包装物押金收取时不并入销售额征税，逾期没收时需价税分离后并入销售额；②因管理不善丢失的原材料对应的进项税额不得抵扣，需做转出处理；③自产货物用于职工福利属于视同销售，按照市场售价计算销项税额。2.参考答案：（1）业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），可扣除金额为10万元，应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）（2）广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元），实际发生320万元，应调增应纳税所得额=320-300=20（万元）（3）公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元），实际发生150万元，应调增应纳税所得额=150-120=30（万元）（4）应纳税所得额=1000+10+20+30=1060（万元）（5）应缴纳企业所得税税额=1060×25%=265（万元）评分标准：三个调整项计算正确各得1分，应纳税所得额计算正确得1分，税额计算正确得2分，无计算步骤不得分。解析：业务招待费按照孰低原则确定扣除限额，广宣费超过限额部分可结转以后年度扣除，公益性捐赠超过限额部分可结转以后3年扣除，本题仅计算当年应纳税额，需按规定调增当年应纳税所得额。3.参考答案：（1）全年工资薪金收入额=12000×12=144000（元）（2）劳务报酬收入额=3000×（1-20%）=2400（元）（3）稿酬收入额=5000×（1-20%）×70%=2800（元）（4）全年综合所得收入额=144000+2400+2800=149200（元）（5）全年扣除总额=60000（基本减除费用）+2000×12（专项扣除）+1000×12（专项附加扣除）=60000+24000+12000=96000（元）（6）应纳税所得额=149200-96000=53200（元）（7）应缴纳个人所得税税额=53200×10%-2520=2800（元）评分标准：各项收入额计算正确得2分，扣除总额计算正确得1分，应纳税所得额计算正确得1分，税额计算正确得2分，无计算步骤不得分。解析：劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算；综合所得扣除项目包括每年6万元的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。五、论述题答案及解析1.参考答案：（1）进项税额抵扣的基本条件：①取得合法有效的增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等；②购进的货物、劳务、服务等用于增值税应税项目；③在规定的期限内完成认证、申报抵扣。（2）不得抵扣进项税额的具体情形：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输