中级会计经济法三科综合题（含解析）

中级会计经济法三科综合题（含解析）首先说明：中级会计职称考试共3科，分别是《中级会计实务》《财务管理》《经济法》，经济法本身是独立科目没有下设三科，推测你需要的是中级3科高频考点综合题，以下每科各附1道典型综合题及详细解析：---一、《经济法》综合题（跨公司法、物权法、合同法，高频考点组合）题目甲、乙、丙、丁四人2021年1月共同出资设立A有限责任公司（下称A公司），注册资本1000万元，出资协议约定：甲认缴出资400万元，以房屋作价出资，公司成立后6个月内办理房屋过户；乙认缴300万元，以货币出资，首次出资100万，剩余部分2023年12月前缴足；丙认缴200万元，以专利权作价出资；丁认缴100万元，以货币出资，2021年3月前缴足。公司章程对股权转让、公司治理未作特别约定。2021年2月，丁足额缴纳出资，甲将房屋交付A公司使用，但一直未办理过户登记。2021年4月，A公司股东会决议：鉴于甲已经实际交付房屋，认可甲自2021年2月起享有股东权利。2021年5月，丙私下将其持有的A公司10%的股权作价150万元转让给不知情的戊，已经完成股权变更登记，乙得知后主张优先购买该股权。2022年1月，A公司向B银行借款500万元，期限1年，以甲出资的房屋作抵押，双方签订了抵押合同，B银行要求A公司提供追加担保，于是A公司找C公司作连带责任保证人，C公司与B银行签订了保证合同，但未约定保证范围和承担担保责任的顺序。2022年10月，A公司欠D公司货款300万元到期无力清偿，D公司经查发现乙尚有200万元出资未缴，法院已经认定乙的出资义务加速到期，D公司要求乙在未缴出资范围内对A公司的债务承担清偿责任，乙以出资期限未到（原约定2023年12月）为由拒绝。2023年1月，A公司欠B银行的500万借款到期无力清偿，B银行要求C公司直接承担全部保证责任，C公司拒绝，主张B银行应当先就甲抵押的房屋实现债权。要求：根据上述资料和相关法律规定，回答下列问题：1.A公司股东会认可甲自2021年2月起享有股东权利是否符合规定？说明理由。2.乙是否有权主张优先购买丙转让给戊的股权？说明理由。3.乙拒绝D公司的要求是否符合规定？说明理由。4.C公司拒绝B银行要求直接承担保证责任的主张是否符合规定？说明理由。答案与解析1.符合规定。理由：出资人以房屋等需要办理权属登记的财产出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续，在合理期限内补办登记的，出资人主张自实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持。本题中股东会的决议符合法律规定。2.有权主张优先购买。理由：有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当就股权转让事项提前通知其他股东，其他股东在同等条件下享有优先购买权。丙未履行通知义务私下转让股权，损害了乙的优先购买权，乙有权主张按同等条件购买该股权。3.不符合规定。理由：人民法院已经认定乙的出资义务加速到期，股东不能以出资期限未届满为由拒绝向债权人承担责任，乙应当在未缴出资200万元的本息范围内，对A公司不能清偿的债务承担补充赔偿责任。4.符合规定。理由：被担保的债权既有债务人自己提供的物保又有人保，且当事人未约定担保责任实现顺序的，债权人应当先就债务人提供的物的担保实现债权。本题中抵押物是债务人A公司自己的房屋，因此B银行应当先处置房屋受偿，不足部分再要求C公司承担保证责任。---二、《中级会计实务》综合题（跨收入、所得税，近年高频考点）题目甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%，所得税税率25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2022年发生如下交易或事项：资料一：2022年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批自产设备，合同约定价款2000万元，分3次于每年12月31日等额收取，该设备现销价格为1800万元，成本为1200万元。甲公司于合同签订当日发出设备，控制权转移。假定该项交易符合融资性质，实际利率为5%，税法规定，分期收款销售商品按照合同约定的收款日期确认收入的实现。资料二：2022年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购协议，向丙公司销售一批商品，售价1000万元，成本700万元，增值税130万元，款项已经收存银行。协议约定甲公司于2022年10月31日以1080万元的价格回购该批商品，甲公司预计回购价格高于回购日该商品的市场价格。资料三：2022年12月31日，甲公司对存货计提跌价准备150万元，对固定资产计提减值准备200万元，上述减值准备均未得到税务机关核准。其他资料：不考虑除增值税、所得税外的其他税费，甲公司2022年实现利润总额5000万元。要求：1.根据资料一，编制甲公司2022年1月1日销售设备、2022年12月31日收取货款以及确认融资收益的会计分录。2.根据资料二，判断甲公司售后回购业务是否确认收入，说明理由，编制相关会计分录。3.计算甲公司2022年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额，编制确认所得税费用的会计分录。答案与解析1.2022年1月1日分录：```会计分录借：长期应收款2000贷：主营业务收入1800未实现融资收益200借：主营业务成本1200贷：库存商品1200```2022年12月31日分录：```会计分录借：银行存款762.67（2000/3×1.13）贷：长期应收款666.67应交税费——应交增值税（销项税额）96借：未实现融资收益90（1800×5%）贷：财务费用90```2.不确认收入。理由：回购价格高于原售价，属于融资性售后回购，应当将收到的款项确认为金融负债，回购价与原售价的差额在回购期间计入财务费用。相关分录：3月1日：```会计分录借：银行存款1130贷：其他应付款1000应交税费——应交增值税（销项税额）130```3-10月每月计提利息：```会计分录借：财务费用10（(1080-1000)/8）贷：其他应付款10```10月31日回购：```会计分录借：其他应付款1080应交税费——应交增值税（进项税额）140.4贷：银行存款1220.4```3.相关计算：①应纳税所得额=5000-（1800-1200+90-(2000/3-1200/3)）+(150+200)=4926.67万元（注：分期收款业务会计利润690万，税法认可利润266.67万，调减423.33万；减值损失税法不认可，调增350万）②应交所得税=4926.67×25%=1231.67万元③递延所得税资产发生额=(150+200)×25%=87.5万元④递延所得税负债发生额=(1800-666.67+90)×25%=305.83万元⑤所得税费用=1231.67+305.83-87.5=1450万元分录：```会计分录借：所得税费用1450递延所得税资产87.5贷：应交税费——应交所得税1231.67递延所得税负债305.83```---三、《财务管理》综合题（项目投资决策，每年必考考点）题目甲公司是一家制造业企业，拟投产一条新产品生产线，相关资料如下：资料一：该生产线初始投资2000万元，预计使用寿命5年，按直线法计提折旧，预计净残值为0，初始投入时需垫支营运资金300万元，项目结束时全额收回。资料二：该生产线投产后，预计每年新增营业收入1500万元，每年新增付现成本600万元。资料三：公司适用的所得税税率25%，该项目的必要收益率为10%。相关货币时间价值系数：(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，5)=0.6209。要求：1.计算该项目的年折旧额。2.计算该项目第0年的净现金流量（NCF₀）。3.计算该项目第1到4年的营业净现金流量（NCF₁~₄）。4.计算该项目第5年的净现金流量（NCF₅）。5.计算该项目的净现值（NPV），并判断项目是否可行。答案与解析1.年折旧额=2000/5=400万元2.NCF₀=-初始投资额-垫支营运资金=-2000-300=-2300万元3.NCF₁~₄=税后营业利润+折旧=(1500-600-400)×(1-25%)+400=775万元（或直接用公式：1500×75%-600×75%+400×25%=775万元）4.NCF₅=营业现金流量+回收营运资金=775+300=1075万元5.净现值=775×(P/A,10%,4)+1075×(P/F,10%,5)-2300=775×3.1699+1075×0.6209-