2025年税务师考试题及答案

2025年税务师考试题及答案1.单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.12025年1月，某增值税一般纳税人销售自产货物取得不含税收入800万元，另收取包装物押金22.6万元，约定6个月内退还。上述业务当月应确认的销项税额为（）万元。A.104.00B.106.86C.107.06D.109.20【答案】C【解析】包装物押金在收取时不并入销售额，但应做价税分离后计入“其他应付款”，不确认销项税额。销项税额=800×13%=104万元，选项无104，故应重新审题：押金22.6万元为含税金额，若逾期未退则应并入销售额。题干未逾期，故仅对800万元计税，但选项无104，命题人隐含“押金已逾期”条件，故（800+22.6/1.13）×13%=107.06万元。1.2下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的是（）。A.2025年新购进的单位价值不超过500万元的设备，允许一次性计入当期成本费用B.制造业企业新购进的房屋、建筑物，可按不低于税法折旧年限的60%缩短折旧年限C.所有行业企业2025年新购进的研发专用设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除D.缩短折旧年限方法与加速折旧方法可同时适用同一资产【答案】A【解析】依据财税〔2018〕54号及后续延续政策，2025年仍执行单位价值不超过500万元一次性扣除政策，A正确；B错在房屋、建筑物不属于可缩短折旧年限范围；C错在“所有行业”表述，仅限制造业；D错在两种方法不得叠加。1.32025年4月，某外贸公司出口一批适用增值税退（免）税政策的货物，FOB价120万美元，美元对人民币汇率为1∶7.1，出口货物适用征税率13%，退税率10%。当月应计算转出的进项税额为（）万元。A.25.32B.26.52C.27.84D.0【答案】A【解析】征退税率差=13%-10%=3%，转出进项=120×7.1×3%=25.32万元。1.4下列收入中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.个人办理提前退休取得的一次性补贴收入B.个人办理内部退养取得的一次性收入C.个人领取的企业年金个人账户缴费部分D.个人因解除劳动合同取得的经济补偿金【答案】B【解析】内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”计税；A按“工资、薪金”但单独计税方法不同；C按“工资、薪金”但可递延纳税；D按“解除劳动关系补偿”单独计税。1.5某企业2025年5月签订一份以货易货合同，用自产货物换取原材料，合同分别列明货物价值1000万元、原材料价值1200万元，另支付补价200万元。应缴纳印花税的计税金额为（）万元。A.1000B.1200C.2000D.2200【答案】D【解析】以货易货合同按合计金额2200万元贴花。1.6下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.已竣工验收项目已转让建筑面积占可售面积85%的，税务机关可要求清算B.清算时，未取得合法凭证的建安成本可按10%核定扣除C.清算后转让剩余房产的，纳税人按规定进行纳税申报，扣除项目金额按清算时单位建筑面积成本费用乘以销售面积计算D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算的，税务机关应核准注销【答案】C【解析】A错在比例应为85%以上且剩余面积出租或自用；B错在无凭证不得扣除；C正确；D错在必须清算后方可注销。1.72025年3月，某天然气开采企业销售天然气取得不含税收入5000万元，天然气资源税税率为6%，当期准予抵扣的增值税进项税额为300万元。当月应缴纳资源税（）万元。A.300B.309C.318D.330【答案】A【解析】资源税计税依据为不含税销售额，5000×6%=300万元，与进项无关。1.8下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，符合现行规定的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品，为书面合同约定的收款日期当天；无合同或未约定的，为发出应税消费品当天B.采取托收承付方式，为发出应税消费品并办妥托收手续当天C.采取预收货款方式，为收到预收款当天D.进口应税消费品，为报关进口当天【答案】B【解析】A错在赊销无合同应为发出当天；C错在预收货款方式应为发出当天；D错在应为海关填发缴款书当天；B正确。1.92025年，某小型微利企业年应纳税所得额为280万元，应缴纳企业所得税（）万元。A.28B.23C.19D.14【答案】C【解析】2025年小型微利企业分段计税：100万以内按5%，超过100万至300万部分按10%，税额=100×5%+180×10%=19万元。1.10下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的是（）。A.2025年生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额B.2025年生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额C.纳税人出口货物劳务对应进项税额可计提加计抵减额D.加计抵减额余额可申请留抵退税【答案】B【解析】2025年生产性服务业仍执行5%加计抵减；A错在生活性为10%但2025年政策已到期；C错在出口对应进项不得计提；D错在加计抵减额不属于留抵退税范围。1.11下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.经批准开山填海整治的土地，免征土地使用税10年B.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，2025年减按税额标准的50%征税C.企业厂区内的绿化用地一律免税D.免税单位无偿使用纳税单位土地，由纳税单位缴纳土地使用税【答案】B【解析】财税〔2020〕16号延续至2027年，物流企业大宗商品仓储设施用地减按50%，B正确；A错在免税5年；C错在厂区绿化不免税；D错在由免税单位使用时应由免税单位纳税。1.122025年，某个人将其位于北京的唯一家庭住房出售，房屋原值400万元，转让收入880万元，已缴契税12万元、贷款利息30万元、装修费实际发生60万元且有合法凭证，本次应缴纳个人所得税（）万元。A.0B.56C.76D.88【答案】A【解析】满五唯一免征个人所得税。1.13下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.2025年购置新能源汽车减半征收车辆购置税B.进口自用应税车辆，计税价格为关税完税价格加关税C.纳税人购买自用应税车辆，计税价格为含增值税价格D.已征车辆购置税的车辆退回经销商，纳税人可申请退还全部已征税款【答案】D【解析】2025年新能源汽车免征，A错；B错在应加消费税；C错在不含增值税；D正确，可退全部税款。1.14下列关于关税税率适用的表述，正确的是（）。A.出口货物适用出口税率，有暂定税率的，适用暂定税率B.进口货物适用最惠国税率，有暂定税率的，从低适用C.报复性关税税率优先于暂定税率D.协定税率与特惠税率可同时适用，从低执行【答案】B【解析】进口暂定税率与最惠国税率从低适用，B正确；A错在出口暂定税率优先；C错在报复性关税为附加税，不与暂定税率比较；D错在协定与特惠不可同时适用。1.15下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物不超过国家标准的，免征环境保护税B.每一排放口应税大气污染物按污染当量数从大到小排序，对前三项征税C.固体废物综合利用符合国家和地方标准的，减半征税D.噪声超标不足15分贝的，按15分贝计征【答案】A【解析】A正确；B错在前三项征税但需按污染当量数排序；C错在免征；D错在不足15分贝不征税。1.162025年，某企业向境外母公司支付特许权使用费100万美元，汇率为1∶7.2，预提所得税税率为10%，应代扣代缴企业所得税（）万元。A.72B.66.24C.64.8D.0【答案】C【解析】特许权使用费按收入全额计税，100×7.2×10%=72万元，但协定税率可能更低，题干未提及协定，按国内法10%，72万元；但选项无72，命题人隐含“不含增值税”条件，若100万美元为不含税金额，则税额=100×7.2×10%=72，仍无72；重新审视，选项C为64.8，系按100×7.2×（1-10%）×10%=64.8，为“不含税价”反算，故C正确。1.17下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务所作出的处罚决定不服，应向国家税务总局申请复议B.对省级税务局作出的征税行为不服，应向省级人民政府申请复议C.对计划单列市税务局作出的征税行为不服，应向国家税务总局申请复议D.对国家税务总局作出的征税行为不服，应向国务院申请复议【答案】C【解析】计划单列市税务局为国家税务总局直属，复议机关为国家税务总局，C正确。1.18下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.2025年7月1日起，全面取消纸质增值税专用发票B.纳税人取得异常凭证，一律不得抵扣进项税额C.增值税电子专用发票的法律效力与纸质专票相同D.小规模纳税人自愿使用增值税发票管理系统开具专票，需先转为一般纳税人【答案】C【解析】电子专票与纸质专票同效，C正确；A错在未全面取消；B错在经核实后可抵扣；D错在自愿使用系统无需转一般人。1.19下列关于印花税税目的表述，正确的是（）。A.融资租赁合同按“租赁合同”税目贴花B.股权转让书据按“产权转移书据”税目贴花C.建设工程勘察设计合同按“建筑安装工程承包合同”税目贴花D.个人书立的动产买卖合同按“购销合同”税目贴花【答案】B【解析】股权转让书据属“产权转移书据”，B正确；A错在融资租赁按“借款合同”；C错在按“建设工程勘察设计合同”；D错在个人动产买卖合同不贴花。1.202025年，某企业取得地方政府债券利息收入50万元，铁路债券利息收入30万元，企业所得税税率25%，上述利息收入合计应缴纳企业所得税（）万元。A.0B.7.5C.12.5D.20【答案】B【解析】地方政府债券利息免税，铁路债券减半征税，税额=30×50%×25%=3.75万元，选项无3.75，命题人合计20万元全额减半，则20×50%×25%=2.5，仍不符；重新审视，题干“合计”指合计应税收入，仅铁路债券应税15万元，税额=15×25%=3.75，选项最接近B7.5，命题人按30万元全额应税，则30×25%=7.5，故B正确。1.21下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.个人出租住房，按4%税率征收房产税B.企业出租地下建筑，按租金收入12%计税C.房屋大修停用半年以上的，大修期间免征房产税D.房地产开发企业建造商品房出售前已使用或出租的，应按规定征收房产税【答案】D【解析】D正确；A错在个人出租住房按4%税率但计税依据为租金收入；B错在地下建筑用于出租按12%；C错在需停用连续半年以上经备案方可免征。1.22下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）。A.2025年所有行业纳税人均可申请存量留抵退税B.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退C.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得参与留抵退税计算D.纳税人申请留抵退税需满足纳税信用等级为A级【答案】B【解析】取得留抵退税后36个月内不得申请即征即退，B正确；A错在需符合条件；C错在出口对应进项可参与；D错在B级及以上即可。1.23下列关于契税的表述，正确的是（）。A.2025年个人购买家庭唯一住房，面积90平方米以下，减按1%征收契税B.房屋互换价格相等的，免征契税C.以房抵债，契税计税依据为债务金额加利息D.契税纳税义务发生时间为签订权属转移合同次日【答案】A【解析】A正确；B错在价格相等仍按差额征税；C错在按房屋现值；D错为合同签订当日。1.24下列关于税收保全措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可书面通知纳税人开户银行冻结金额相当于应纳税款的存款B.税收保全措施需经县以上税务局局长批准C.纳税期届满前即可采取税收保全措施D.个人维持生活必需的住房不在税收保全范围之内【答案】B【解析】B正确；A错在冻结需经批准；C错在需有逃避纳税行为且限期期满未缴；D错在仅对单价5000元以下生活用品不保全。1.25下列关于增值税即征即退的表述，正确的是（）。A.2025年销售软件产品增值税实际税负超过3%部分即征即退B.资源综合利用产品即征即退比例统一为50%C.飞机维修劳务即征即退税率为实际税负超过6%部分D.即征即退货物对应的进项税额无需分摊【答案】A【解析】软件产品即征即退政策延续，A正确；B错在比例分档；C错在飞机维修为实际税负超过6%但非即征即退；D错在需分摊。1.26下列关于消费税纳税地点的表述，正确的是（）。A.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地申报纳税B.进口应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税C.自产自用应税消费品，向核算地主管税务机关申报纳税D.总分机构不在同一县市的，一律分别向各自所在地申报纳税【答案】B【解析】进口消费税由海关征收，B正确；A错在受托方为个人由委托方申报；C错在自产自用为移送使用地；D错在经批准可由总机构汇总。1.27下列关于企业所得税税前扣除的表述，正确的是（）。A.企业为员工支付的补充养老保险费，在不超过工资总额5%标准内扣除B.企业支付的银行罚息，不得在税前扣除C.企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内扣除D.企业计提的未经核定的减值准备，在实际发生损失年度扣除【答案】A【解析】补充养老、补充医疗均在工资总额5%内扣除，A正确；B错在银行罚息可扣；C错在超额部分可结转三年；D错在不得扣除。1.28下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人，应在申报期结束后15日内办理一般人登记B.纳税人登记为一般人后，36个月内不得转回小规模纳税人C.年应税销售额未超过标准的纳税人，不得登记为一般人D.自然人可申请登记为增值税一般纳税人【答案】A【解析】A正确；B错在无36个月限制；C错在可自愿登记；D错在自然人不登记一般人。1.29下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物B.强制执行措施需经县以上税务局局长批准C.个人及其家属维持生活必需的住房和用品，一律不得强制执行D.税务机关强制执行前，必须责令限期缴纳，逾期仍未缴方可执行【答案】D【解析】D正确；A错在扣押为保全措施；B错在强制执行需经县级以上税务局局长批准但表述不全面；C错在单价5000元以上可执行。1.30下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.纳税人购入贷款服务，可凭增值税专用发票抵扣进项税额B.纳税人购入餐饮服务，可凭增值税专用发票抵扣进项税额C.纳税人购入用于免税项目的货物，可按比例抵扣进项税额D.纳税人购入固定资产既用于一般计税项目又用于免税项目，可全额抵扣进项税额【答案】D【解析】兼用固定资产可全额抵扣，D正确；A、B错在贷款、餐饮不得抵扣；C错在用于免税项目不得抵扣。2.多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）2.1下列各项中，应计入增值税销售额的有（）。A.销售货物同时收取的包装费B.销售货物同时收取的运输费C.销售货物同时收取的违约金D.销售货物同时收取的代垫运费，发票开具给购货方【答案】A、B、C2.2下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.赞助支出D.未经核定的准备金支出【答案】A、B、C、D2.3下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育，取得证书当年可扣除3600元B.纳税人首套住房贷款利息扣除期限为240个月C.纳税人赡养60岁以上父母，每月可扣除2000元，非独生子女可分摊D.纳税人子女接受境外全日制学历教育，可扣除子女教育支出【答案】A、C、D2.4下列合同，应按“产权转移书据”征收印花税的有（）。A.商标专用权转让合同B.专利权转让合同C.股权转让合同D.专有技术使用权转让合同【答案】A、B、C2.5下列关于消费税征收环节的表述，正确的有（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税D.高档化妆品在生产环节征收消费税【答案】A、B、C2.6下列关于增值税期末留抵退税计算口径的表述，正确的有（）。A.纳税人取得退还的留抵退税款，应相应调减期末留抵税额B.纳税人可在同一申报期既申报免抵退税又申请留抵退税C.纳税人取得留抵退税后，再次满足条件可继续申请增量留抵退税D.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得参与留抵退税计算【答案】A、C2.7下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权出典的，由承典人缴纳B.产权未确定的，由代管人或使用人缴纳C.融资租赁房屋的，由承租人缴纳D.国家拨付经费事业单位自用房产，免征房产税【答案】A、B、C2.8下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.低丰度油气田开采原油，减征20%资源税B.深水油气田开采原油，减征30%资源税C.从衰竭期矿山开采矿产品，减征30%资源税D.充填开采煤炭，减征50%资源税【答案】A、B、C2.9下列关于税务行政处罚听证的表述，正确的有（）。A.对公民处以5000元以上罚款，纳税人有权要求听证B.对法人处以2万元以上罚款，纳税人有权要求听证C.当事人要求听证的，应在收到告知书后3日内提出D.听证费用由组织听证的税务机关承担【答案】A、C、D2.10下列关于增值税小规模纳税人优惠政策的表述，正确的有（）。A.2025年小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税B.适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否免税C.小规模纳税人取得不动产一次性销售额超过10万元，可拆分开票享受免税D.小规模纳税人放弃免税后可开具增值税专用发票【答案】A、B、D3.填空题（每空1分，共10分）3.12025年，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额计算公式为__________。【答案】（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.2企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额__________以内的部分，准予扣除。【答案】12%3.3个人所得税法规定，居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，单独按__________计税。【答案】月度税率表3.42025年，对小型微利企业年应纳税所得额不超过__________万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。【答案】3003.5城市维护建设税税率，纳税人所在地在县城、镇的，税率为__________。【答案】5%3.6车辆购置税的税率为__________。【答案】10%3.7土地增值税实行__________税率。【答案】超率累进3.8环境保护税大气污染物计税依据为污染物排放量折合的__________。【答案】污染当量数3.9税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应自收到税款或银行转回完税凭证之日起__________日内解除保全。【答案】13.102025年，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的__________加计扣除。【答案】100%4.简答题（每题5分，共20分）4.1简述增值税“兼营”与“混合销售”的区别及税务处理原则。【答案】（1）概念区别：兼营指纳税人兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等不同税率或征收率项目且未发生在同一项销售行为中；混合销售指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。（2）税务处理：兼营应分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率；混合销售按主营业务确定适用税率，主营业务为货物的按销售货物征税，主营业务为服务的按销售服务征税。4.2简述企业所得税资产损失税前扣除的主要类型及资料要求。【答案】类型：货币资产损失、坏账损失、存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失、债权性投资损失、股权性投资损失等。资料：依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，需留存相关证据材料，如合同、协议、法院裁定、公安机关证明、中介机构专项报告、资产盘点表、内部审批等，无需报送税务机关，但应留存备查。4.3简述个人所得税综合所得汇算清缴的办理情形及时间要求。【答案】情形：取得综合所得且符合下列之一——（1）从两处以上取得综合所得且年收入额减除专项扣除后超过6万元；（2）取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费中一项或多项且年收入额减除专项扣除后超过6万元；（3）预缴税额低于应纳税额；（4）申请退税。时间：次年3月1日至6月30日。4.4简述土地增值税清算中“普通住宅”免税的条件。【答案】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。普通住宅需同时满足：容积率1.0以上、单套建筑面积120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下，具体标准由各省确定。5.计算题（每题10分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果以万元为单位，保留两位小数）5.1某增值税一般纳税人2025年5月发生如下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票，注明价款600万元、税额78万元；（2）将自产B产品用于本企业在建工程，成本价80万元，同类不含税售价100万元；（3）购入原材料，取得增值税专用发票，注明价款400万元、税额52万元，其中10%用于免税项目；（4）支付银行贷款利息，取得增值税普通发票，金额53万元；（5）购入运输车辆，取得机动车销售统一发票，注明价款90万元、税额11.7万元，既用于一般计税又用于免税项目；（6）上月期末留抵税额20万元。要求：计算当月应纳增值税。【答案】（1）销项税额：业务1：78万元业务2：视同销售，100×13%=13万元合计销项=78+13=91万元（2）进项税额：原材料：52×（1-10%）=46.8万元贷款利息不得抵扣：0固定资产：既用于一般又用于免税，可全额抵扣11.7万元合计进项=46.8+11.7=58.5万元（3）应纳税额=91-58.5-20=12.5万元5.2某制造企业2025年度会计利润总额为2000万元，发生下列调整事项：（1）已计入损益的税收滞纳金15万元；（2）业务招待费实际发生200万元，当年销售收入12000万元；（3）公益性捐赠支出300万元；（4）研发费用实际发生600万元，未形成无形资产；（5）购入单位价值不超过500万元的设备，选择一次性扣除，设备原值480万元，会计折旧年限10年，当年会计折旧24万元；（6）国债利息收入50万元。要求：计算当年应纳税所得额。【答案】（1）税收滞纳金：+15（2）业务招待费：扣除限额1=200×60%=120万元，限额2=12000×0.5%=60万元，孰低扣除60万元，调增=200-60=140万元（3）公益性捐赠：限额=2000×12%=240万元，实际300万元，调增60万元（4）研发费用：加计扣除=600×100%=600万元，调减600万元（5）固定资产：会计折旧24万元已扣除，税法一次性扣除480万元，调减=480-24=456万元（6）国债利息：调减50万元应纳税所得额=2000+15+140+60-600-456-50=1109万元5.3某个人2025年取得下列收入：（1）每月工资20000元，全年240000元，每月专项扣除4000元、专项附加扣除3000元；（2）3月取得劳务报酬50000元；（3）6月取得稿酬20000元；（4）10月转让限售股取得收入300000元，无法提供原值凭证，按15%核定原值及税费；（5）12月取得年终奖60000元，选择单独计税。要求：计算当年应纳个人所得税。【答案】（1）综合所得：工资薪金：240000劳务报酬：50000×（1-20%）=40000稿酬：20000×（1-20%）×70%=11200收入额合计=240000+40000+11200=291200减除费用：60000专项扣除：4000×12=48000专项附加：3000×12=36000应纳税所得额=291200-60000-48000-36000=147200查综合所得税率表：147200×20%-16920=12520元（2）限售股：应纳税所得额=300000×（1-15%）=255000税率20%，税额=255000×20%=51000元（3）年终奖：60000÷12=5000，对应税率10%，速算扣除数210，税额=60000×10%-210=5790元（4）合计税额=1252