中级审计师考前模考卷（带评分标准）

中级审计师考前模考卷（带评分标准）1.国家审计的基本职能是经济鉴证职能。2.我国内部控制规范体系规定，内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。3.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，相关性和可靠性是对审计证据数量的衡量。4.我国审计法规定，国家审计机关有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料，有权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接予以制止，制止无效的可以通知财政部门暂停拨付相关款项。5.绩效审计仅需要对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性进行审查。6.注册会计师执行存货监盘程序可以替代被审计单位管理层的存货盘点责任。7.如果注册会计师无法获取充分适当的审计证据，且影响重大且广泛，应当出具保留意见的审计报告。8.审计执行过程中，如果被审计单位的重大错报风险评估结果调整为较高水平，审计人员应当相应调低重要性水平。9.对应付账款执行函证程序时，应当优先选择期末余额较大的供应商作为函证对象，无需考虑余额为零的供应商。10.内部审计机构的独立性要求内部审计人员不得参与被审计单位的业务活动和内部控制的设计与执行。1.下列关于我国国家审计准则的说法，正确的是A.我国国家审计准则仅包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告五个部分B.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务C.我国国家审计准则不适用于审计机关开展的专项审计调查工作D.注册会计师执行政府委托的审计业务可以不遵循国家审计准则2.下列审计证据中，可靠性最高的是A.被审计单位提供的购货发票B.被审计单位编制的成本计算表C.审计人员自行编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层出具的书面声明3.下列内部控制活动中，属于预防性控制的是A.定期盘点存货并与账面记录核对B.对会计记录进行定期对账C.业务事项经审批通过后才可执行D.对异常交易进行事后内部复核4.下列审计程序中，适合运用审计抽样方法的是A.风险评估程序B.对留下运行轨迹的内部控制实施控制测试C.实质性分析程序D.询问被审计单位管理层5.下列工作内容中，不属于国家审计报告阶段工作的是A.出具审计报告B.作出审计决定C.按照规定公布审计结果D.对被审计单位内部控制进行穿行测试6.下列绩效审计评价标准中，属于外部标准的是A.被审计单位制定的年度预算B.行业协会公开发布的同行业绩效指标C.被审计单位制定的生产作业标准D.被审计单位历史年度绩效数据7.下列选项中，不属于应付账款审计目标的是A.确定应付账款的真实性B.确定应付账款的记录是否完整C.确定应付账款的可收回性D.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当8.下列关于重要性水平与审计风险关系的说法，正确的是A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越低C.重要性水平与审计风险呈反向变动关系D.重要性水平与审计风险没有必然联系9.内部审计机构出具的年度审计工作报告，应当首先报送至A.被审计单位管理层B.组织的董事会或者最高管理层C.同级国家审计机关D.相关行业监管部门10.我国审计法规定，被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料的，审计机关有权对直接负责的主管人员和其他直接责任人员提出给予处分的建议，该建议的提交对象是A.司法机关B.被审计单位或者其上级机关、监察机关C.公安机关D.财政部门1.按照审计主体的不同，审计可以分为A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.绩效审计2.下列选项中，属于审计证据质量特征的有A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性3.下列关于内部控制局限性的说法，正确的有A.内部控制的设计和运行受制于成本效益原则B.内部控制可能因执行人员相互串通而失效C.内部控制可能因经营环境、业务性质的变化而失效D.内部控制可以完全防范所有的舞弊风险E.内部控制对不经常发生的例外业务控制效果较差4.下列工作内容中，属于国家审计实施阶段工作的有A.组成审计组，送达审计通知书B.调查了解被审计单位及其相关情况C.编制审计实施方案D.获取审计证据，进行审计记录E.出具审计意见书5.下列社会审计报告意见类型中，属于非无保留意见的有A.保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带其他事项段的无保留意见6.下列审计程序中，属于存货实质性程序的有A.核对存货明细账与总账的余额是否相符B.对存货采购业务的审批流程进行控制测试C.对存货实施监盘程序D.对存货的计价准确性进行测试E.检查存货跌价准备的计提是否充分7.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的有A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.案例分析法E.目标评价法8.审计人员确定重要性水平时，需要考虑的因素有A.被审计单位的业务性质和规模B.本次审计的目标C.财务报表项目的性质和金额D.重大错报风险的评估结果E.审计人员的专业胜任能力9.审计风险的构成要素包括A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险E.经营风险10.下列关于内部审计作用的说法，正确的有A.促进组织合法经营和运行B.促进组织完善内部控制和风险管理C.促进组织自我发展和实现目标D.直接代表国家对被审计单位进行行政监督E.可以替代社会审计的法定审计责任1.审计组2024年3月对甲国有企业2023年度财务收支进行审计，审计人员在审查货币资金业务时发现以下情况：（1）甲公司出纳人员同时负责现金保管、现金日记账登记、会计档案保管以及费用报销的审批；（2）甲公司2023年12月31日银行存款日记账余额为168万元，银行对账单余额为175万元，经查存在未达账项：甲公司12月30日收到转账支票3万元已入账，银行尚未入账；银行12月31日代付水电费10万元已入账，甲公司尚未入账。甲公司编制的银行存款余额调节表调整后余额为165万元。要求：（1）指出甲公司货币资金内部控制存在的2项缺陷；（2）判断甲公司编制的银行存款余额调节表是否正确，如不正确请计算正确的调整后余额。2.审计人员对乙公司2023年度营业收入进行审计，获取到以下数据：乙公司2023年营业收入账面金额为2400万元，较2022年的1800万元增长33.33%，而乙公司所在行业2023年平均营收增长率为12%。审计人员抽查12月的营业收入明细账，发现有一笔280万元的销售收入对应的销售合同约定，购货方在收到货物验收合格后10日内付款，乙公司2023年12月28日开具了销售发票并确认了收入，截至2023年12月31日该批货物尚未发出，购货方也尚未收到货物。要求：（1）分析乙公司营业收入可能存在的错报风险；（2）判断该笔280万元的销售收入确认是否正确，说明理由，如不正确请指出对财务报表项目的影响。3.丙公司是一家制造业企业，审计人员2024年对其2023年存货项目进行审计，发现以下情况：丙公司2023年末存货账面余额为860万元，存货跌价准备账面余额为20万元。审计人员监盘时发现有一批账面价值为120万元的原材料已经过期，无使用价值和转让价值，丙公司未对该批原材料计提跌价准备。另外有一批库存商品账面成本为60万元，市场售价为52万元，预计销售费用为3万元。要求：（1）计算丙公司2023年末应当计提的存货跌价准备总额；（2）指出该事项对资产负债表和利润表的影响。1.请结合中级审计师执业要求，论述国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的职责差异与协同机制。2.请论述审计人员在执行财务报表审计过程中，如何应对评估的认定层次的重大错报风险。标准答案及解析1.参考答案：错误解析：国家审计的基本职能是经济监督职能，经济鉴证是社会审计的核心职能之一。2.参考答案：正确解析：我国《企业内部控制基本规范》明确规定内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。3.参考答案：错误解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，相关性和可靠性是对审计证据质量的衡量。4.参考答案：正确解析：符合《中华人民共和国审计法》第三十四条关于国家审计机关权限的规定。5.参考答案：错误解析：绩效审计需要对被审计单位财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，核心是效益性评价。6.参考答案：错误解析：存货监盘是注册会计师的审计责任，存货盘点是被审计单位管理层的会计责任，两者不能相互替代。7.参考答案：错误解析：如果无法获取充分适当的审计证据且影响重大且广泛，应当出具无法表示意见的审计报告，保留意见适用于影响重大但不广泛的情况。8.参考答案：正确解析：重大错报风险与重要性水平呈反向变动，重大错报风险越高，可接受的重要性水平越低，需要获取更多的审计证据降低检查风险。9.参考答案：错误解析：应付账款函证需要重点关注大余额、发生额大但期末余额为零、关联方供应商等对象，防止低估应付账款。10.参考答案：正确解析：内部审计的独立性要求内部审计人员保持形式和实质上的独立，不得参与被审计单位的业务运营、内部控制设计执行等可能影响独立性的活动。1.参考答案：B解析：选项A错误，我国国家审计准则还包括质量控制和责任部分；选项C错误，国家审计准则适用于专项审计调查；选项D错误，注册会计师执行政府委托的审计业务应当遵循国家审计准则。2.参考答案：C解析：审计人员自行获取的证据可靠性高于被审计单位提供的内部证据、外部流转但经被审计单位提交的证据。3.参考答案：C解析：预防性控制是事前为防止错弊发生设置的控制，选项A、B、D均为事后检查错弊的检查性控制。4.参考答案：B解析：审计抽样适用于控制测试（留下运行轨迹）和细节测试，风险评估程序、实质性分析程序、询问等程序不适用审计抽样。5.参考答案：D解析：穿行测试属于审计实施阶段了解内部控制的程序，不属于报告阶段工作。6.参考答案：B解析：行业发布的指标属于来自被审计单位外部的评价标准，选项A、C、D均为内部标准。7.参考答案：C解析：应付账款是企业的负债，不存在可收回性的审计目标，可收回性是应收账款等债权类资产的审计目标。8.参考答案：C解析：重要性水平越低，说明允许存在的错报金额越小，审计人员未发现重大错报的概率越高，审计风险越高，两者呈反向变动关系。9.参考答案：B解析：内部审计机构对董事会或者最高管理层负责，审计工作报告应当首先报送至治理层。10.参考答案：B解析：符合《中华人民共和国审计法》第四十七条的规定，处分建议应当提交给被审计单位或者其上级机关、监察机关。1.参考答案：ABC解析：按照审计主体分类分为国家审计、内部审计、社会审计，选项D、E是按照审计内容分类。2.参考答案：BC解析：审计证据的质量特征包括相关性和可靠性，充分性是数量特征，完整性、及时性不属于审计证据的核心特征。3.参考答案：ABCE解析：选项D错误，内部控制只能合理防范错弊风险，不能完全防范所有舞弊风险。4.参考答案：ABCD解析：选项E属于审计报告阶段的工作内容。5.参考答案：ACD解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见，带强调事项段、其他事项段的无保留意见仍属于无保留意见范畴。6.参考答案：ACDE解析：选项B属于控制测试，不属于实质性程序。7.参考答案：ABCE解析：案例分析法属于定性分析方法，其余选项均为定量分析方法。8.参考答案：ABCD解析：重要性水平的确定依据审计目标、被审计单位情况、报表项目特征、风险评估结果，与审计人员的专业胜任能力无关。9.参考答案：ABC解析：审计风险包括重大错报风险（又分为固有风险和控制风险）和检查风险，诉讼风险、经营风险不属于审计风险的构成要素。10.参考答案：ABC解析：选项D错误，内部审计是组织内部的监督活动，不代表国家行使行政监督权力；选项E错误，内部审计的责任不能替代社会审计的法定审计责任。1.答案及解析：（1）内部控制缺陷：①出纳人员兼任会计档案保管、费用报销审批，违反了不相容岗位分离的要求，出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收支费用债权债务账目的登记、审批等工作（3分）；②费用报销审批与执行岗位未分离，出纳作为执行人员同时拥有审批权限，容易出现舞弊风险（1分）。（2）银行存款余额调节表编制不正确。正确的调整后余额：银行存款日记账调整后余额=168-10=158万元，银行对账单调整后余额=175-3=158万元，调整后余额应为158万元（2分）。2.答案及解析：（1）乙公司营业收入增长率远高于行业平均水平，存在高估营业收入的重大错报风险（2分）。（2）该笔销售收入确认不正确。理由：根据收入准则，控制权转移是收入确认的时点，截至2023年12月31日货物尚未发出，购货方尚未取得货物的控制权，不应确认收入（2分）。该错报会导致2023年度营业收入虚增280万元，利润总额虚增280万元，资产负债表中应收账款虚增280万元，未分配利润虚增280万元（2分）。3.答案及解析：（1）①过期原材料无使用和转让价值，应当全额计提跌价准备120万元；②库存商品可变现净值=52-3=49万元，应计提跌价准备=60-49=11万元；③存货跌价准备应有余额=120+11=131万元，已计提20万元，2023年末应当计提的存货跌价准备总额=131-20=111万元（3分）。（2）对资产负债表的影响：存货项目虚增111万元，流动资产、资产总额虚增111万元，所有者权益虚增111万元（1.5分）；对利润表的影响：资产减值损失少计111万元，利润总额、净利润虚增111万元（1.5分）。1.答案及解析：（1）职责差异：①国家审计：属于法定监督，主体是各级审计机关，职责是对本级人民政府各部门、下级人民政府的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，出具审计报告、作出审计决定，具有法定强制力（3分）；②内部审计：属于组织内部管控活动，主体是单位内部的审计机构，职责是对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立监督评价，促进单位完善治理、实现目标，结果仅在单位内部有效（3分）；③社会审计：属于受托鉴证服务，主体是会计师事务所及注册会计师，职责是接受委托对财务报表等事项进行审计鉴证，出具审计报告，对报告的