2026关联交易管理专项审计方案定

一、审计目标与意义为规范公司关联交易行为，提升关联交易管理水平，确保关联交易的合规性、公允性、必要性及信息披露的真实性、准确性与完整性，保护公司及全体股东特别是中小股东的合法权益，促进公司健康、持续、规范发展，特制定本2026年度关联交易管理专项审计方案。本专项审计旨在通过对公司2026年度关联交易管理的全流程进行独立、客观的检查与评价，揭示关联交易管理中存在的薄弱环节与潜在风险，提出改进建议，强化内部控制，完善公司治理结构，防范利益输送，提升公司价值。二、审计范围与对象审计范围：本次专项审计覆盖公司及所属各级子公司（以下统称“公司”）2026年度发生的所有关联交易，必要时可追溯至以前年度或延伸至交易后续影响。审计对象：1.公司与关联方之间发生的各类关联交易，包括但不限于购买或销售商品、提供或接受劳务、委托或受托经营、租赁或转让资产、提供资金、担保、研发项目合作等。2.公司关联方的识别、认定、信息维护与更新机制。3.关联交易的决策程序、审批权限执行情况。4.关联交易定价政策、公允性评估及执行情况。5.关联交易信息披露的及时性、准确性与完整性。6.关联交易风险管理与内部控制制度的建立健全及有效执行情况。三、审计重点内容与审计程序（一）关联方识别、认定与信息维护的充分性与准确性1.审计内容：*检查公司关联方识别、认定的依据是否符合《企业会计准则》、监管规则及公司内部制度的规定。*评估公司关联方信息收集、更新的及时性与完整性，包括但不限于主要股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员直接或间接控制的法人或其他组织等。*检查关联方清单的动态管理机制是否有效运行，是否存在应识别未识别、应更新未更新的关联方情况。2.审计程序：*审阅公司关联交易管理制度、关联方识别与认定标准。*访谈公司董事会办公室、财务部、法务部等相关部门负责人及经办人员，了解关联方识别与管理流程。*获取并检查公司最新的关联方清单，与公开信息（如年报、公告）、股东名册、实际控制人资料等进行比对。*抽样检查重要合同、交易对手信息，核实是否存在未纳入关联方清单的潜在关联方。（二）关联交易的合规性与公允性1.审计内容：*检查关联交易的发生是否具有真实的商业背景和必要性。*评估关联交易定价政策的合理性、合规性及执行的一致性，是否存在利用关联交易输送利益或调节利润的情况。*检查关联交易价格是否公允，是否参照独立第三方市场价格，或采用合理的定价方法确定。*关注大额、异常或非经常性关联交易的商业实质与定价公允性。2.审计程序：*抽取样本关联交易合同、协议，检查交易标的、金额、定价依据、结算方式等条款。*针对不同类型的关联交易，获取其定价依据，如可比独立第三方交易价格、市场公允价格、成本加成法计算依据等，并进行分析复核。*对关联交易价格与独立第三方交易价格、公开市场价格进行对比分析，评估其差异的合理性。*关注关联交易价格在不同期间、不同关联方之间的一致性，分析异常波动原因。（三）关联交易的内部审批与授权有效性1.审计内容：*检查公司关联交易内部审批权限设置是否合理，是否符合监管要求及公司章程规定。*评估关联交易审批程序的执行情况，重点关注重大关联交易是否履行了必要的董事会、股东大会审议程序。*检查关联董事、关联股东在审议关联交易事项时是否依法回避表决。*核实审批过程的记录是否完整、规范。2.审计程序：*审阅公司章程、股东大会议事规则、董事会议事规则及关联交易管理制度中关于审批权限和程序的规定。*抽取样本关联交易（特别是重大关联交易），检查其审批流程是否完整，是否获得相应层级的授权批准，审批文件是否齐全。*检查董事会、股东大会会议记录及决议，核实关联董事、关联股东的回避表决情况。*对“三重一大”范围内的关联交易，检查是否履行了相应的决策程序。（四）关联交易的信息披露1.审计内容：*检查公司关联交易信息披露的及时性、准确性、完整性和合规性，是否符合监管机构（如证监会、交易所）的信息披露要求。*关注临时报告及定期报告中关联交易信息的披露是否一致、充分。2.审计程序：*抽取样本关联交易，将实际发生情况与公司已披露的关联交易公告、定期报告等信息进行比对。*检查信息披露的内容是否涵盖交易对手、交易标的、交易金额、定价公允性、审批情况等关键要素。*关注是否存在应披露未披露的关联交易，或披露信息与实际情况不符的情形。（五）关联交易的风险管理与内部控制1.审计内容：*评估公司关联交易风险管理体系的健全性，是否对关联交易可能产生的各类风险（如合规风险、财务风险、经营风险）进行了有效识别和控制。*检查关联交易内部控制制度的设计是否合理，执行是否有效，是否存在控制缺陷。*关注关联交易后续管理情况，如交易执行过程中的监控、异常情况的处理机制等。2.审计程序：*对关联交易相关的内部控制进行穿行测试和控制测试，评估其设计有效性和运行有效性。*检查公司对关联交易风险的评估报告（如有），以及针对高风险关联交易采取的应对措施。*访谈内部审计部门，了解其对关联交易的审计监督情况。*检查是否存在关联交易纠纷、诉讼或处罚情况，及其处理结果。四、审计方法与数据来源1.审计方法：*文献审阅法：审阅公司章程、管理制度、会议纪要、合同协议、审批文件、财务报表、审计报告、信息披露文件等。*访谈法：访谈公司管理层、相关业务部门及职能部门人员。*穿行测试与控制测试：评估内部控制设计与执行有效性。*抽样审计法：对关联交易样本进行详细检查。*比较分析法：对比关联交易价格与独立第三方价格、历史价格等。*数据分析：利用数据分析工具对财务数据、业务数据进行分析，识别异常交易或潜在风险点。2.数据来源：*外部资料：公司公告、定期报告、监管机构问询函及回复、行业数据、市场价格信息、公开法律文书等。五、审计组织与人员安排1.审计组织：成立关联交易管理专项审计工作组，由公司审计部门负责人任组长，选派具有丰富审计经验、熟悉关联交易相关法律法规及财务知识的人员组成审计团队。2.人员分工：明确审计组成员的职责分工，包括方案制定、现场实施、证据收集、底稿编制、报告撰写等环节，确保审计工作有序高效开展。六、审计时间安排1.准备阶段：[X月X旬]明确审计目标、范围，制定审计方案，收集背景资料，组建审计团队，进行审前培训。2.实施阶段：[X月X旬-X月X旬]开展现场审计工作，包括资料收集、访谈、测试、数据分析、问题沟通等。3.报告阶段：[X月X旬-X月X旬]整理审计证据，汇总审计发现，与被审计单位沟通确认，撰写审计报告初稿，征求相关方意见后形成正式审计报告。七、审计报告与成果运用1.审计报告：审计报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、审计结论、改进建议等内容。报告应客观、公正、清晰地反映公司关联交易管理的实际情况及存在的问题。2.成果运用：*向公司董事会、审计委员会提交审计报告，汇报审计结果。*督促被审计单位针对审计发现的问题制定整改措施，明确整改责任人和整改时限，并跟踪整改进度和效果。*推动公司完善关联交易管理制度及内部控制体系，堵塞管理漏洞。*将审计结果作为对相关部门及人员绩效考核的参考依据之一。八、审计风险与应对1.审计风险：*关联方识别不完整导致审计范围存在遗漏的风险。*关联交易定价公允性难以准确判断的风险。*内部人员串通舞弊，提供虚假资料或信息的风险。*审计资源不足或审计人员专业能力不足的风险。2.应对措施：*加强审前调查，广泛收集关联方信息，采用多种方法交叉验证关联方识别的完整性。*对于定价公允性，充分利用市场数据，必要时可考虑咨询外部专家意见。*保持职业怀疑态度，对异常交易和关键证据进行重点核查，关注证据链的完整性。*合理配置审计资源，加强审计人员专业培训，提升风险识别和应对能力。九、审计纪律与要求1.审计人员应严格遵守审计职业道德和廉洁从业规定，保持独立性和客观性。2.审计