2026年审计中级考试《审计案例分析》历年真题汇编解析

2026年审计中级考试《审计案例分析》历年真题汇编解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.在对被审计单位采购与付款循环进行风险评估时，以下哪项程序属于了解内部控制并评估控制风险的初步程序？（）A.重新执行采购审批流程。B.询问采购部门员工关于采购政策的知识。C.检查采购订单的连续性。D.计算应付账款周转率以评估付款效率。2.注册会计师拟测试被审计单位固定资产盘点制度的执行效果，以下哪项测试程序最直接地提供了有关该制度运行有效性的审计证据？（）A.检查固定资产明细账与总账是否相符。B.验证固定资产抵押情况是否已在账面记录。C.观察管理层监督固定资产盘点的过程。D.复核固定资产减值准备计提的准确性。3.在审计样本选取中，若注册会计师希望样本项目能够代表总体的特定特征（如异常交易），应优先考虑使用哪种抽样方法？（）A.系统抽样。B.分层抽样。C.整群抽样。D.判断抽样。4.被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师在存货监盘过程中发现部分存货品名不清、型号不明。对此，注册会计师最应采取的措施是？（）A.立即停止监盘，直至问题得到解决。B.询问仓库管理员关于存货的状况。C.将这些存货单独列示，并在监盘报告中披露。D.依赖被审计单位存货抽盘结果确认存货数量。5.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是？（）A.审计工作底稿一旦形成，不得进行任何修改或补充。B.审计工作底稿的索引号应在审计报告日确定。C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后无限期保存。D.关键审计事项的识别和评估过程必须在工作底稿中予以记录。6.注册会计师对被审计单位管理层提供的银行对账单进行函证，主要目的是？（）A.获取银行对被审计单位是否存在未披露负债的确认。B.验证银行对账单的真实性和完整性。C.检查银行存款余额调节表编制的正确性。D.评估被审计单位与银行之间的交易执行效果。7.在审计收入确认环节时，注册会计师发现被审计单位在资产负债表日后期间退回了一笔销售给客户的货物，且该货物在资产负债表日已确认收入。注册会计师应如何处理？（）A.直接调整资产负债表日的收入和应收账款。B.在审计报告的强调事项段中披露此事。C.仅在审计报告的其他事项段中提及此事。D.认为这不影响审计意见，无需特别处理。8.被审计单位采用完工百分比法确认建造合同收入，注册会计师计划评估其收入确认政策的恰当性。以下哪项程序最有助于实现该目标？（）A.检查合同变更和索赔对收入确认的影响。B.计算并分析合同预计总成本和毛利。C.验证工程进度是否符合合同约定。D.检查建造合同的完工进度计量是否可靠。9.下列关于分析程序的表述中，错误的是？（）A.分析程序主要适用于风险评估程序和实质性程序。B.如果预期不存在异常关系，分析程序无需考虑样本量。C.分析程序的结果总是能够提供充分、适当的审计证据。D.分析程序发现的异常波动可能表明存在错报风险。10.被审计单位的生产车间同时生产甲、乙两种产品，且两种产品需要共同耗用某种原材料。注册会计师计划测试原材料成本的分配是否合理，以下哪种方法最直接？（）A.检查原材料入库数量与领用记录是否一致。B.重新计算原材料消耗量，并与账面记录比较。C.评估原材料成本分配方法（如机器工时比例法）的合理性。D.检查生产车间工人的工时记录。11.注册会计师执行了一项实质性程序，发现存在错报。在确定是否需要追加审计程序时，以下哪个因素不是注册会计师应考虑的关键因素？（）A.错报的性质和金额。B.错报发生的频率和普遍性。C.错报对财务报表整体的影响。D.被审计单位管理层的解释和承诺。12.在审计现金流量表时，注册会计师计划测试被审计单位销售商品、提供劳务收到的现金。以下哪项是测试该现金流量项目常用的实质性程序？（）A.检查销售合同和发票是否连续编号。B.将应收账款账龄分析与现金流量预测进行比较。C.抽取主辅账簿进行核对，关注是否存在大额差异。D.计算销售毛利率，并与行业平均水平比较。13.被审计单位拥有一项重要的专利技术，其账面价值为500万元。注册会计师怀疑该专利技术的价值可能已减损。以下哪项审计程序最有助于获取有关减值迹象的审计证据？（）A.检查与该专利技术相关的保险单据。B.了解是否有新的技术替代该专利技术。C.检查管理层对该专利技术的减值测试过程。D.验证该专利技术在资产负债表日的公允价值。14.注册会计师在审计过程中发现被审计单位未按照会计准则的要求计提某项预计负债。对此，注册会计师首先应？（）A.立即出具保留意见的审计报告。B.与被审计单位管理层沟通，了解其会计处理依据。C.测试管理层调整该项预计负债的动机。D.调查被审计单位内部控制是否存在缺陷。15.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是？（）A.可容忍错报越高，审计风险越低。B.重要性水平是判断错报是否影响财务报表的关键阈值。C.审计重要性水平由被审计单位管理层自行确定。D.在计划审计工作时，仅应使用计划重要性水平。16.注册会计师计划对被审计单位的收入确认进行细节测试。在选取样本时，以下哪种情况表明该样本可能无法代表总体？（）A.样本项目是随机选取的。B.样本量足够大，且覆盖了不同的会计期间。C.选取的样本仅包括异常或大额的收入交易。D.样本选取过程符合注册会计师制定的抽样计划。17.被审计单位采用计算机系统处理费用报销业务。注册会计师计划测试费用报销审批流程的控制有效性。以下哪项程序最直接地测试了该控制流程？（）A.检查费用报销单据是否附有原始凭证。B.验证费用报销系统中的审批权限设置是否恰当。C.询问费用报销部门员工关于审批流程的了解程度。D.检查费用报销是否在预算范围内。18.在审计过程中，注册会计师识别出若干个需要进一步调查的异常事项。为了评估这些异常事项是否构成错报风险，注册会计师应主要关注？（）A.异常事项发生的频率。B.异常事项是否与被审计单位的内部控制缺陷相关。C.异常事项是否可能导致财务报表存在重大错报。D.异常事项是否已被被审计单位管理层解释。19.下列关于审计报告日期的表述中，正确的是？（）A.审计报告日期必须与审计工作完成日期相同。B.审计报告日期不应早于外勤工作结束日期。C.如果注册会计师未能获取充分、适当的审计证据，可以出具无法表示意见的审计报告，此时报告日期就是出具报告的日期。D.审计报告日期是指注册会计师获取了所有审计证据的日期。20.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在一项内部控制缺陷。对此，注册会计师首先应？（）A.立即出具保留意见或否定意见的审计报告。B.将该内部控制缺陷直接告知被审计单位治理层。C.评估该内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响。D.调查该内部控制缺陷产生的原因。二、多项选择题（下列各题，每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每题2分，共20分）1.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的方法包括？（）A.询问被审计单位管理层和内部审计人员。B.分析被审计单位的财务报表数据。C.检查被审计单位的内部控制文档。D.观察被审计单位的业务流程执行情况。E.向被审计单位员工函证其对内部控制的了解。2.在对被审计单位货币资金进行审计时，注册会计师可能执行的程序包括？（）A.函证银行存款余额。B.检查银行对账单及余额调节表。C.检查库存现金盘点过程和结果。D.测试与货币资金收付相关的内部控制。E.重新执行银行存款收支的审批程序。3.下列哪些情形可能导致需要注册会计师出具保留意见或否定意见的审计报告？（）A.被审计单位未按照适用的财务报告框架编制财务报表。B.存在可能对财务报表产生重大影响的错报，但被审计单位拒绝更正。C.注册会计师未能获取充分、适当的审计证据，且无法获取替代审计证据。D.被审计单位管理层对审计工作施加限制，导致注册会计师无法执行必要的审计程序。E.被审计单位会计政策的选用和变更不符合适用的财务报告框架。4.注册会计师在审计收入确认环节时，需要考虑的主要风险包括？（）A.收入确认时点不当的风险。B.收入确认金额计提不准确的风险。C.收入确认交易类型复杂导致判断错误的风险。D.存在未披露的关联方交易风险。E.收入确认内部控制失效的风险。5.在审计存货时，注册会计师可能执行的实质性程序包括？（）A.监盘存货，观察盘点过程是否得当。B.检查存货的物理状况和质量。C.测试存货计价方法是否恰当。D.重新计算存货成本构成。E.检查存货跌价准备计提的充分性。6.注册会计师在执行分析程序时，可能会遇到的困难或局限性包括？（）A.数据质量可能不高，影响分析结果的可靠性。B.关系模型可能不适用于历史数据或未来预测。C.分析程序的结果可能受到异常值的影响。D.如果预期不存在异常关系，分析程序无需考虑样本量。E.分析程序本身不能提供充分、适当的审计证据。7.下列哪些项目通常属于企业的流动资产？（）A.预付账款。B.长期股权投资。C.应收账款。D.固定资产。E.存货。8.在审计固定资产时，注册会计师可能执行的审计程序包括？（）A.检查固定资产的权属证明文件。B.验证固定资产的折旧计提方法是否恰当。C.观察固定资产的物理状况。D.抽取固定资产明细账进行核对。E.检查固定资产减值准备的计提和转回是否符合规定。9.注册会计师在审计过程中识别出舞弊风险时，应当考虑的因素包括？（）A.被审计单位的行业特征和竞争压力。B.被审计单位治理层对舞弊的态度。C.被审计单位管理层和员工的诚信度。D.被审计单位内部控制的设计和执行情况。E.舞弊行为对财务报表可能产生的影响。10.下列哪些审计程序有助于测试采购与付款循环中“记录已授权的采购”这一目标？（）A.检查采购订单是否经过适当审批。B.检查应付账款明细账是否及时更新。C.验证采购合同条款是否得到履行。D.检查采购发票与采购订单、入库单是否一致。E.询问采购部门员工关于采购流程的执行情况。三、简答题（请根据题目要求，简要回答问题。每题5分，共10分）1.简述注册会计师在审计过程中识别、评估和应对舞弊风险的主要步骤。2.在审计现金流量表时，注册会计师通常关注哪些主要的现金流量项目？请列举至少三个主要类别。四、综合题（请根据题目要求，结合审计知识进行分析、计算和阐述。第1题10分，第2题15分，共25分）1.甲公司是一家制造企业，采用永续盘存制核算存货。注册会计师在审计过程中注意到以下情况：*甲公司于2025年12月28日向乙公司销售一批存货，合同约定2026年1月10日交付货物，但货物于2025年12月30日提前发出，甲公司于当日确认收入。*甲公司采用先进先出法计提存货跌价准备，但注册会计师认为该方法的选用可能存在局限性，因为存货周转率波动较大。*注册会计师在存货监盘过程中发现部分已售存货仍在甲公司仓库内，但甲公司解释称该部分存货属于甲公司代乙公司保管。*甲公司管理层拒绝披露与丙公司的关联方交易，理由是该交易符合独立交易原则。*注册会计师在审计过程中发现甲公司内部控制存在多处缺陷，但甲公司表示将在下个会计期间进行整改。针对上述情况，注册会计师应执行哪些进一步审计程序？请分别说明针对每项情况，注册会计师可能执行的程序及其目的。2.乙公司是一家零售企业，采用实地盘存制核算存货。注册会计师在审计乙公司2025年度财务报表时，执行了以下程序：*于2026年1月5日观察了乙公司对主要存货的盘点过程，注册会计师全程参与并监督。*抽取了2025年12月28日至31日期间的部分采购发票和入库单，检查了其连续性和审批情况。*抽取了2025年12月28日至31日期间的部分销售发票和出库单，检查了其连续性和审批情况。*检查了乙公司存货跌价准备的计提政策和计算过程。*乙公司2025年存货周转率为8次，远低于行业平均水平12次。基于上述程序，注册会计师发现了以下事项：*观察存货盘点时，发现部分存货包装破损，且有少量存货丢失。*在检查采购和销售记录时，发现有几笔交易缺少必要的审批签字。*乙公司管理层解释称，存货周转率低于行业平均水平是由于其经营模式（如季节性销售）所致，且跌价准备计提充分。*注册会计师通过计算发现，乙公司2025年12月31日存货账面价值可能存在高估。针对上述情况和乙公司管理层的解释，注册会计师应如何进一步审计？请分别说明，并阐述注册会计师可能得出的审计结论。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.D6.A7.B8.D9.C10.C11.D12.C13.B14.B15.B16.C17.B18.C19.B20.C二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D,E5.A,B,C,E6.A,B,C7.A,C,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,D,E三、简答题1.识别：通过询问、观察、分析、获取信息等方式识别舞弊的迹象和风险因素。评估：评估舞弊风险对财务报表可能产生的影响程度，包括舞弊发生的可能性和影响财务报表的金额。应对：根据评估结果，设计和实施进一步审计程序（如细节测试、实质性分析程序等）以应对舞弊风险，或考虑出具非无保留意见的审计报告。2.经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费。投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。四、综合题1.针对情况1：执行程序：检查与乙公司签订的销售合同、发货单、货运单据等，确认收入确认时点是否符合准则（如风险与报酬转移）。目的：判断甲公司收入确认时点是否恰当。针对情况2：执行程序：复核管理层对存货计价方法的解释，检查存货周