2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题集锦

2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题集锦考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个选项符合题意，请将选定的选项字母填在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则不包括（）。A.勤勉尽责原则B.诚信原则C.客观公正原则D.自我利益原则2.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.降低检查风险是降低审计风险的主要途径D.内部控制有效可以消除重大错报风险3.在对被审计单位财务报表进行总体复核时，注册会计师运用分析程序的主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以识别财务报表层次重大错报风险B.对计算准确性进行测试C.对内部控制的运行有效性进行测试D.证实已记录的金额是正确的4.下列审计程序中，主要目的是获取有关内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.函证应收账款B.重新计算银行存款余额调节表C.询问被审计单位人员D.抽取并检查采购订单5.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据证明内部控制设计合理且运行有效，由此可以推断（）。A.重大错报风险一定不存在B.可接受的检查风险水平降低C.不需要实施进一步实质性程序D.内部控制不存在缺陷6.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应能够反映审计工作的全貌C.审计工作底稿的编制和复核责任最终由项目经理承担D.审计工作底稿的保管期限通常不少于3年7.下列关于风险评估程序的表述中，正确的是（）。A.风险评估程序是强制性的，但执行程度可由注册会计师自行决定B.风险评估程序仅在审计计划阶段执行，与审计实施阶段无关C.了解被审计单位的行业状况和经营风险是风险评估程序的重要组成部分D.如果被审计单位内部控制有效，可以不执行风险评估程序8.注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，选择应收账款进行函证的主要目的是（）。A.评估销售交易记录的完整性B.评估应收账款计价和分摊的准确性C.证实应收账款的存在和权属D.评估现金回收的风险9.下列关于固定资产审计的表述中，不正确的是（）。A.对固定资产的期初余额实施审计程序是必要的B.抽取并检查固定资产盘点清单是验证固定资产完整性的重要程序C.对固定资产减值准备进行测试是评估固定资产计价和分摊准确性的一部分D.固定资产的折旧政策不影响对其完整性的审计10.被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的某项审计证据，注册会计师应当（）。A.认为管理层缺乏合作态度，直接出具无法表示意见的审计报告B.必须执行替代程序，如果无法获取充分、适当的审计证据，则出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.向被审计单位董事会（或类似机构）报告管理层的不合作行为D.可以不执行任何进一步程序，因为管理层拒绝提供证据是正常的11.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的表述中，正确的是（）。A.该风险通常可以通过实施控制测试来应对B.该风险通常比其他重大错报风险更容易评估C.注册会计师应当设计审计程序，以获取充分、适当的审计证据，应对该风险D.只要内部控制健全有效，该风险就不存在12.注册会计师计划使用数据分析技术辅助审计，其主要优势在于（）。A.可以完全取代对数据的抽样测试B.能够更有效地识别异常交易或模式C.主要用于编制审计工作底稿，对审计报告无直接影响D.只适用于大型被审计单位，不适用于中小型被审计单位13.在审计被审计单位管理层提供的现金流量表时，注册会计师最可能执行的实质性程序是（）。A.询问被审计单位财务总监关于现金流量的主要变化B.计算经营活动现金流量与净利润之间的比率，并与预算或前期比较C.检查银行对账单，核实银行存款余额调节表D.函证短期借款的期末余额14.下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.所有关联方交易都必然存在舞弊风险B.注册会计师无需特别关注不重要的关联方交易C.关联方交易可能不存在商业实质，但仍需按规定进行披露D.如果被审计单位能够合理说明关联方交易的商业理由，注册会计师可以不进行进一步审计程序15.注册会计师发现被审计单位未按企业会计准则规定确认某项资产减值损失，导致财务报表存在重大错报，且管理层拒绝调整，注册会计师应当（）。A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.拒绝接受委托D.出具无法表示意见的审计报告16.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.审计重要性水平越高，审计风险越低B.低于财务报表整体重要性的金额必然是可接受的错报C.注册会计师只能确定一个单独的财务报表整体重要性水平D.在特定情况下，可以不应用审计重要性概念17.下列关于货币资金审计的表述中，不正确的是（）。A.对银行存款进行函证是获取银行存款存在性证据的重要程序B.检查银行存款余额调节表是核实银行存款余额准确性常用的程序C.盘点库存现金是验证现金完整性的主要方法D.对被审计单位货币资金收支业务执行细节测试是必要的18.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A.被审计单位的业务性质和所处行业环境B.被审计单位的治理结构和管理层素质C.被审计单位会计政策的复杂程度D.注册会计师的审计费用水平19.在审计抽样中，如果样本结果未发现错误，注册会计师可以推断总体不存在错误。这种说法（）。A.总是正确的B.总是错误的C.在可容忍错报不超过可容忍抽样风险时可能正确D.在样本量足够大时可能正确20.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.保留意见审计报告说明财务报表整体公允表达，但存在一些不影响整体公允表达的错报B.否定意见审计报告说明财务报表整体未公允表达，但存在一些不影响整体公允表达的错报C.无法表示意见审计报告说明注册会计师无法对财务报表发表意见D.带强调事项段的无保留意见审计报告说明财务报表存在重大错报21.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据证明内部控制设计合理但运行有缺陷，由此可以推断（）。A.重大错报风险降低B.可接受的检查风险水平提高C.不需要实施进一步实质性程序D.应当执行控制测试以评估内部控制运行的有效性22.下列关于会计估计的表述中，不正确的是（）。A.会计估计通常涉及对未来事项的判断B.注册会计师应当评估管理层的会计估计是否存在管理层偏置C.对会计估计的审计主要关注其计量的准确性D.会计估计的变更必然导致当期损益发生重大变化23.下列关于审计计划变更的表述中，正确的是（）。A.一旦完成审计计划，就不能再进行任何变更B.只有在发现新的审计证据表明原有审计计划存在重大缺陷时，才可以变更审计计划C.变更审计计划可能导致审计范围缩小，从而降低审计风险D.审计计划的任何变更都无需告知被审计单位管理层24.在审计存货时，注册会计师采用抽样方法测试存货计价准确性，其抽样单元应当是（）。A.存货总账余额B.存货明细账余额C.单件存货D.存货成本计算单25.注册会计师发现被审计单位未披露一项对其财务报表有重大影响的关联方交易，导致财务报表未实现公允表达，且管理层拒绝披露，注册会计师应当（）。A.在审计报告的强调事项段中说明该未披露交易B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.出具无法表示意见的审计报告二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个选项符合题意，请将选定的选项字母填在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）26.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见B.审计证据的质量是注册会计师获取审计证据时考虑的首要因素C.只要是外部证据，其质量通常就高于内部证据D.注册会计师可以通过扩大样本量来弥补审计证据质量的不足27.下列关于风险评估程序的表述中，正确的有（）。A.了解被审计单位的组织结构是风险评估程序的一部分B.询问被审计单位管理层和内部审计人员是常用的风险评估程序C.评估被审计单位面临的经营风险有助于识别财务报表层次的重大错报风险D.风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围28.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查采购订单上的授权批准B.抽取采购发票，核对与采购订单、入库单的一致性C.检查存货入库单，确认存货的收货情况D.询问被审计单位采购部门员工关于采购流程的执行情况29.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.对固定资产的期初余额实施审计程序可能是必要的B.抽取并检查固定资产减值准备计提的相关资料是评估固定资产计价准确性的程序C.检查固定资产明细账与总账是否相符是验证固定资产完整性的程序D.对固定资产的加工程序进行观察是验证固定资产存在性的程序30.注册会计师在审计过程中发现管理层凌驾于内部控制之上的迹象，应当采取的措施包括（）。A.评价管理层凌驾于内部控制之上的风险是否足以导致财务报表发生重大错报B.如果风险是严重的，设计和执行针对管理层凌驾于内部控制之上的具体审计程序C.增加控制测试的范围以降低检查风险D.如果风险无法应对，出具无法表示意见的审计报告31.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.对银行存款进行函证是获取银行存款存在性证据的重要程序B.检查银行存款余额调节表是核实银行存款余额准确性常用的程序C.盘点库存现金是验证现金安全性的主要方法D.对被审计单位货币资金收支业务执行细节测试是必要的32.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的业务性质和所处行业环境B.被审计单位的治理结构和管理层素质C.被审计单位会计政策的复杂程度D.被审计单位经营活动的复杂程度33.下列关于抽样风险和非抽样风险的表述中，正确的有（）。A.抽样风险是指样本未能正确反映总体而导致的抽样结论与总体实际情况存在差异的可能性B.非抽样风险是指由于非随机因素导致的样本未能代表总体而引起的风险C.降低抽样风险通常会增加审计成本D.注册会计师可以通过提高样本精度来降低非抽样风险34.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易可能不具有商业实质D.对关联方交易的审计程序通常比非关联方交易更为严格35.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告应当说明被审计单位名称、财务报表名称、审计意见类型等B.保留意见审计报告说明财务报表整体公允表达，但存在一些影响整体公允表达的错报C.否定意见审计报告说明财务报表整体未公允表达，且存在一些不影响整体公允表达的错报D.带强调事项段的无保留意见审计报告说明财务报表存在重大错报试卷答案一、单项选择题1.D解析：审计准则要求遵循勤勉尽责、诚信、客观公正等原则，自我利益原则与审计独立性要求相悖。2.B解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险。降低检查风险是降低审计风险的重要途径。3.A解析：总体复核阶段运用分析程序的主要目的是评估财务报表整体的风险，识别可能存在的重大错报风险。4.C解析：询问被审计单位人员可以了解内部控制的设计和运行情况，是获取有关内部控制信息的常用方法。5.B解析：当控制测试表明内部控制设计合理且运行有效时，可接受的检查风险水平降低，需要执行的进一步实质性程序可能减少。6.D解析：审计工作底稿的保管期限通常不少于5年。7.C解析：风险评估程序贯穿审计始终，了解被审计单位的行业状况和经营风险是风险评估程序的重要组成部分。风险评估程序是强制性的，且执行程度受风险评估结果影响。风险评估程序不仅计划阶段执行，实施阶段也需要根据新情况更新评估。如果被审计单位内部控制有效，风险评估结果会降低，需要执行的进一步审计程序会减少。8.C解析：应收账款函证的主要目的是证实应收账款的存在和权属。9.D解析：固定资产的折旧政策影响其折旧费用的计算和固定资产账面价值的确定，从而影响其计价和分摊准确性。10.B解析：管理层拒绝提供要求的审计证据，注册会计师应当执行替代程序。如果替代程序无法获取充分、适当的审计证据，则根据错报的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。11.C解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险难以通过控制测试应对，注册会计师需要设计审计程序直接测试财务报表是否存在由于管理层凌驾内部控制而导致的重大错报。12.B解析：数据分析技术的主要优势在于能够快速处理大量数据，识别异常交易或模式，提高审计效率和效果。13.C解析：检查银行对账单和银行存款余额调节表是核实银行存款余额准确性和完整性的关键程序。14.C解析：关联方交易可能不具有商业实质，按规定进行披露是必要的，否则可能存在未披露重大事项的风险。15.B解析：如果被审计单位未按准则规定确认资产减值损失，导致财务报表存在重大错报，且管理层拒绝调整，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。16.A解析：审计重要性水平越高，意味着允许存在的错报金额越大，注册会计师可接受的未发现错报的风险（审计风险）也越高。17.C解析：盘点库存现金是验证现金的物理存在性，验证现金完整性的主要方法是检查现金收支记录和核对银行对账单。18.D解析：评估重大错报风险时，考虑的是被审计单位的内外部环境因素，如业务性质、行业环境、治理结构、管理层素质、会计政策复杂程度、经营活动复杂程度等，与注册会计师的审计费用水平无关。19.D解析：样本结果未发现错误，只能推断总体存在错误的概率较低，但不能完全排除总体存在错误的可能性，尤其是在样本量不足以推断总体时。样本量足够大且抽样方法得当，可以提高推断的可靠性。20.A解析：保留意见审计报告说明财务报表整体公允表达，但存在一些不影响整体公允表达的错报。否定意见审计报告说明财务报表整体未公允表达。无法表示意见审计报告说明由于存在重大限制因素，注册会计师无法对财务报表发表意见。带强调事项段的无保留意见审计报告说明财务报表不存在重大错报，但存在可能影响财务报表使用者理解的重要事项。21.B解析：内部控制运行有缺陷，意味着内部控制未能有效防止或发现错报，导致重大错报风险增加，可接受的检查风险水平提高。22.D解析：会计估计的变更可能影响当期损益，但不一定会导致重大变化，其影响程度取决于估计变更的大小和性质。23.B解析：审计计划在审计过程中可能需要根据新的审计证据或情况变化进行适当变更。变更审计计划无需告知被审计单位，但需要记录变更的原因和内容。变更审计计划可能导致审计范围扩大或缩小，对审计风险产生相应影响。24.C解析：对存货计价准确性进行测试，需要检查单件存货的成本记录和计算。25.C解析：未披露对财务报表有重大影响的关联方交易，导致财务报表未实现公允表达，且管理层拒绝披露，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。二、多项选择题26.A,B解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的质量是注册会计师获取审计证据时考虑的首要因素，质量低的审计证据即使数量充分也不能作为合理基础。外部证据的质量通常高于内部证据，但并非绝对。注册会计师应通过提高审计证据质量来降低抽样风险，而非简单地扩大样本量。27.A,B,C,D解析：了解被审计单位的组织结构、询问管理层和内部审计人员都是常用的风险评估程序。评估经营风险有助于识别财务报表层次的重大错报风险。风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。28.A,B,C解析：检查采购订单上的授权批准、抽取采购发票核对一致性、检查存货入库单确认收货情况，都是审计采购与付款循环时可能执行的实质性程序。询问采购部门员工属于了解内部控制的程序，不属于实质性程序。29.A,B,D解析：对固定资产的期初余额实施审计程序可能是必要的，特别是当期初余额重大或存在疑虑时。抽取并检查减值准备计提的相关资料是评估固定资产计价准确性的程序。对固定资产的加工程序进行观察是验证固定资产存在性的程序。检查固定资产明细账与总账是否相符是验证固定资产完整性的程