中级审计师考试审计职业道德案例（含解析）

中级审计师考试审计职业道德案例（含解析）一、判断题（每题2分，共20分，请在括号内填写√或×）1.审计项目组成员持有被审计单位发行的市值1000元的公募基金，因金额较小，不会对独立性产生不利影响。（）2.审计人员在执行审计业务中知悉的被审计单位商业秘密，在审计业务终止后5年即可对外披露。（）3.会计师事务所可以承接同时为被审计单位提供财务报表审计和代编年度财务报表的业务，只要安排不同项目组分别执行即可。（）4.国家审计人员办理审计事项，与被审计单位负责人是三代以内旁系血亲的，应当回避。（）5.审计项目组接受被审计单位提供的市价300元的年会伴手礼，因金额低于审计重要性水平，不会对客观性产生不利影响。（）6.或有收费是指收费与否或收费多少取决于审计报告的意见类型，只要会计师事务所向监管部门备案即可采用该收费模式。（）7.内部审计人员参与被审计单位内部控制流程的设计后，仍可独立对该内部控制的运行有效性开展审计。（）8.注册会计师在社交媒体上发布的宣传内容可以适当提及自身以往的审计成功案例，暗示有能力超过同行的服务水平。（）9.在法律法规允许的情况下，审计人员为了证明自身没有执业过错，在应诉司法诉讼时可以披露知悉的被审计单位涉密信息。（）10.会计师事务所的网络所承接了被审计单位的税务咨询服务，不会对本所执行的该被审计单位审计业务的独立性产生不利影响。（）二、单项选择题（每题2分，共20分，每题只有一个正确答案）1.下列情形中，属于对审计独立性产生不利影响的自我评价因素的是（）A.审计项目组负责人的配偶担任被审计单位财务总监B.审计项目组成员半年前曾担任被审计单位财务经理C.会计师事务所年度审计收入的40%来自该被审计单位D.被审计单位威胁如果出具非无保留意见就解除业务约定2.下列选项中，不属于审计职业道德基本原则的是（）A.独立、客观、公正B.专业胜任能力和勤勉尽责C.成本效益优先D.保密3.下列情形中，审计人员可以披露被审计单位涉密信息的是（）A.被审计单位的竞争对手向注册会计师询问被审计单位的核心成本数据，承诺支付咨询费B.注册会计师接受行业协会执业质量检查，需要提供审计工作底稿中的涉密信息C.被审计单位的中小股东向注册会计师询问被审计单位未公开的关联交易信息D.注册会计师在高校讲座时为了说明审计实务问题，引用该涉密案例未做匿名处理4.会计师事务所在确定审计收费时，下列做法符合职业道德要求的是（）A.按照审计后被审计单位净利润的1%收取审计费用B.收费报价明显低于同行业平均水平，但确保审计程序执行到位，审计质量不受影响C.对要求出具标准无保留意见的客户额外收取10%的审计费用D.因被审计单位是事务所连续服务10年的老客户，直接减免30%的审计费用且不调整审计程序5.下列情形中，不会对内部审计人员的客观性产生不利影响的是（）A.内部审计人员负责的审计对象是其去年直接管理的采购部门B.内部审计人员持有被审计单位1万股内部职工股C.内部审计人员就内部控制优化方案向被审计单位提出建议D.内部审计人员接受被审计单位赠送的高端商务笔记本电脑6.下列关于前后任注册会计师沟通的说法，符合职业道德要求的是（）A.后任注册会计师可以直接自行与前任注册会计师沟通，无需征得被审计单位同意B.前任注册会计师应当将知悉的被审计单位所有信息全部告知后任注册会计师C.如果前任注册会计师受到被审计单位的限制未充分答复，后任注册会计师应当考虑是否承接该业务D.前后任注册会计师的沟通只能采用书面形式7.下列对专业胜任能力的理解，符合职业道德要求的是（）A.只要取得了审计职业资格，就具备承接所有审计业务的专业胜任能力B.在审计过程中遇到不懂的专业问题，可以完全依赖被审计单位聘请的专家的意见C.会计师事务所不得承接自身专业能力无法胜任的审计业务D.审计助理人员不需要具备相应的专业胜任能力，只要有项目负责人指导即可8.下列情形中，不属于对独立性产生不利影响的过度推介因素的是（）A.会计师事务所代表被审计单位处理税务纠纷，参与行政复议B.审计项目组成员推荐被审计单位发行的公司债券C.注册会计师在公开场合强调被审计单位的投资价值，建议投资者买入D.注册会计师应被审计单位要求，对其财务人员开展会计准则培训9.审计人员在执行审计业务时遇到下列情形，需要回避的是（）A.与被审计单位的普通出纳是大学校友，毕业10年仅见过1次B.持有被审计单位发行的可转换公司债券10张，市值1100元C.担任被审计单位的年报审计项目负责人连续3年D.与被审计单位的财务负责人曾经在同一家事务所工作，5年前已经离职10.下列关于审计职业道德的适用范围，说法正确的是（）A.仅适用于社会审计人员，不适用于国家审计和内部审计人员B.国家审计人员不需要遵守独立性要求C.内部审计人员的独立性要求是独立于被审计的经营管理活动D.职业道德要求仅在执行审计业务期间有效，业务结束后自动失效三、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列情形中，属于对审计独立性产生不利影响的自身利益因素的有（）A.审计项目组成员持有被审计单位公开发行的股票B.会计师事务所年度总收入的35%来自于该被审计单位的审计及相关服务费用C.审计项目组与被审计单位存在金额较大的逾期审计费用未结清D.审计项目组成员拟于下季度入职被审计单位担任财务总监E.审计项目组负责人与被审计单位财务总监是大学同班同学2.审计人员在执行审计业务时，对知悉的被审计单位涉密信息，下列可以披露的情形有（）A.法律法规要求向监管部门报送相关信息B.取得被审计单位的书面授权C.为应对涉及自身的民事诉讼，需要证明自身执业合规D.接受行业协会的执业质量检查，需要提供相关工作底稿E.向被审计单位的主要供应商告知其未披露的资金链断裂风险3.会计师事务所承接审计业务时，下列做法违反职业道德要求的有（）A.同时为同一客户提供财务报表审计和财务报表代编服务B.以明显低于行业平均水平的报价承接业务，且未告知客户审计范围将受到限制C.对审计业务采用或有收费方式，收费金额与审计后净资产挂钩D.在承接业务前未开展初步业务活动评估自身专业胜任能力E.向客户介绍事务所过往审计的成功案例，未涉及任何涉密信息4.国家审计人员应当遵守的职业道德要求包括（）A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.勤勉尽责E.保守秘密5.下列情形中，会对内部审计人员的客观性产生不利影响的有（）A.内部审计人员1年前曾担任被审计部门的负责人B.内部审计人员持有被审计单位10万股限制性股票C.内部审计人员接受被审计部门赠送的价值500元的购物卡D.内部审计人员就被审计部门的流程优化提出整改建议E.内部审计人员的配偶担任被审计部门的主管6.下列关于审计独立性的说法正确的有（）A.注册会计师执行审计业务应当同时保持形式上的独立和实质上的独立B.国家审计人员的独立性要求是独立于被审计单位C.内部审计人员不需要保持独立性，只要客观公正即可D.会计师事务所的网络事务所也需要遵守对同一审计客户的独立性要求E.执行商定程序业务不需要遵守独立性要求，除非业务约定书有特殊约定7.下列行为违反审计职业道德中良好职业行为要求的有（）A.在社交媒体上发布贬低同行专业能力的言论B.在宣传资料中夸大自身事务所的服务范围和能力C.在审计过程中配合被审计单位隐瞒其重大违法违规行为D.以胁迫方式要求被审计单位出具满意度评价为满分E.拒绝承接自身无法胜任的审计业务8.审计人员不得有下列哪些违反职业道德的行为（）A.索取、收受被审计单位的礼品或者不正当利益B.泄露国家秘密或者被审计单位的商业秘密C.弄虚作假、隐瞒审计发现的问题D.滥用职权、徇私舞弊E.开展审计业务前告知被审计单位审计范围和审计时间9.下列关于审计专业胜任能力的说法正确的有（）A.审计人员应当持续学习更新专业知识，保持和提升专业胜任能力B.会计师事务所不得承接自身专业能力、资源不足的审计业务C.审计过程中遇到疑难问题可以聘请外部专家协助工作，并对专家工作成果负责D.审计助理人员不需要具备相应的专业胜任能力，只要听从项目负责人安排即可E.审计人员应当了解被审计单位所在行业的相关知识，才能有效开展审计工作10.下列情形中，属于对独立性产生不利影响的外在压力因素的有（）A.被审计单位威胁如果出具非无保留意见就解除业务约定B.被审计单位表示如果出具标准无保留意见，就将后续的咨询业务也交给该事务所C.会计师事务所受到客户提起的审计诉讼威胁D.被审计单位要求审计项目组在不合理的时限内完成审计工作E.审计项目组成员的近亲属担任被审计单位的高级管理人员四、案例分析题（每题6分，共18分）1.案例背景：甲会计师事务所承接了A上市公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组成员张某的父亲持有A公司发行的可转换公司债券100张，市值约1.2万元，张某表示其父亲持有的债券金额较小，且不属于张某本人持有，不会对独立性产生不利影响，未向事务所上报该事项。要求：判断张某的做法是否符合审计职业道德要求，并说明理由。2.案例背景：某市审计局派出审计组对市属国有企业B集团2023年度财务收支情况开展国家审计，审计组组长李某在审计过程中，接受了B集团提供的高档酒店住宿安排（高于当地差旅标准）和价值2000元的定制礼品，李某认为这些安排是被审计单位的正常接待，不影响其客观公正开展审计工作。要求：判断李某的做法是否符合国家审计人员职业道德要求，并说明理由。3.案例背景：某集团公司内部审计部门对下属C子公司的2023年度内部控制有效性开展专项审计，内部审计人员王某2022年曾担任C子公司的财务经理，负责过该公司内部控制体系的搭建工作，内部审计部门负责人认为王某熟悉C子公司情况，安排其担任该审计项目的负责人，王某也认为自己对情况熟悉，能够更好地发现问题，接受了该安排。要求：判断该安排是否符合内部审计职业道德要求，并说明理由。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合审计实务，论述审计人员遵守独立性要求的重要性，以及可以采取哪些防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。2.请对比分析社会审计、国家审计、内部审计三类审计主体的职业道德要求的异同点。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×解析：审计项目组成员的主要近亲属持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生重大不利影响，属于自身利益威胁，必须上报事务所采取防范措施。2.×解析：审计人员的保密责任是终身的，不因审计业务终止而消失，除非取得被审计单位授权、法律法规要求披露等法定例外情形，否则不得对外披露知悉的商业秘密。3.×解析：为同一客户同时提供财务报表审计和代编财务报表服务，属于自我评价威胁，即使分设不同项目组也无法消除该不利影响，会计师事务所不得同时承接两类不相容业务。4.√解析：根据国家审计人员回避制度，与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的，应当回避。5.×解析：审计人员不得接受被审计单位提供的任何礼品、款待，无论金额大小，都可能对客观性和独立性产生不利影响，与重要性水平无关。6.×解析：审计业务禁止采用或有收费模式，无论是否向监管部门备案，该收费模式都会因自身利益对独立性产生严重不利影响。7.×解析：内部审计人员参与了内部控制流程的设计，再对该内部控制的有效性开展审计，属于自我评价威胁，会严重影响内部审计的客观性，不得承担该审计工作。8.×解析：审计人员在宣传自身服务时，不得夸大宣传、不得贬低同行、不得暗示自身能力超过其他同行，否则违反良好职业行为的职业道德要求。9.√解析：保密原则的例外情形包括：法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位授权；根据法律法规要求，为诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；法律法规允许的情况下，在诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查等。10.×解析：会计师事务所的网络事务所视为同一整体，网络事务所承接了被审计单位的非审计服务，需要评估对本所审计业务独立性的不利影响，符合条件的应当采取防范措施，严重影响独立性的不得承接审计业务。二、单项选择题答案及解析1.B解析：选项A属于密切关系因素，选项C属于自身利益因素，选项D属于外在压力因素，选项B属于自我评价因素，审计人员曾担任被审计单位的特定职务，参与了相关财务工作，再开展审计会因自我评价影响独立性。2.C解析：审计职业道德基本原则包括独立客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为、诚信，成本效益是审计执行的考虑因素，不属于职业道德基本原则。3.B解析：选项ACD均属于违反保密原则的情形，选项B属于保密的例外情形，接受行业协会执业质量检查时可以提供涉密工作底稿。4.B解析：选项A属于或有收费，违反职业道德；选项C属于因意见类型调整收费，影响独立性；选项D减免审计费用且不调整审计程序，可能影响审计质量；选项B只要确保审计质量不受影响，报价低于行业平均水平不违反职业道德。5.C解析：选项A属于自我评价威胁，选项B属于自身利益威胁，选项D属于密切关系/自身利益威胁，选项C是内部审计的正常职责，不会影响客观性。6.C解析：选项A后任注册会计师沟通前必须征得被审计单位同意；选项B前任注册会计师应当在被审计单位授权范围内答复，不得泄露涉密信息；选项D沟通可以采用口头或书面形式；选项C正确，前任未充分答复的，后任应当考虑是否承接业务。7.C解析：选项A取得职业资格只是基础，还需要具备对应业务的专业能力；选项B不能完全依赖被审计单位的专家，需要对专家工作进行评估；选项D审计助理也需要具备相应的专业胜任能力；选项C正确，事务所不得承接无法胜任的业务。8.D解析：选项ABC均属于过度推介威胁，选项D属于正常的客户服务，不构成过度推介。9.B解析：选项A不属于需要回避的利害关系；选项B持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小都需要回避；选项C连续服务年限达到规定年限才需要轮换，3年不需要回避；选项D不属于需要回避的密切关系。10.C解析：选项A审计职业道德适用于所有审计主体；选项B国家审计人员也需要遵守独立性要求；选项D职业道德要求在业务结束后依然有效，如保密责任；选项C正确，内部审计的独立性要求是独立于被审计的经营管理活动，向治理层负责。三、多项选择题答案及解析1.ABCD解析：选项E属于密切关系因素，选项ABCD均属于自身利益因素。2.ABCD解析：选项E属于违反保密原则的情形，选项ABCD均属于保密的法定例外情形。3.ABCD解析：选项E属于正常的业务宣传，不违反职业道德，选项ABCD均违反职业道德要求。4.ABCDE解析：国家审计人员职业道德要求包括严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密，全部选项均正确。5.ABCE解析：选项D属于内部审计的正常职责，不会影响客观性，选项ABCE均会对客观性产生不利影响。6.ABDE解析：选项C错误，内部审计也需要保持独立性，独立于被审计的经营管理活动；其他选项均正确。7.ABCD解析：选项E属于符合职业道德要求的行为，其他选项均违反良好职业行为要求。8.ABCD解析：选项E属于正常的审计程序，不违反职业道德，其他选项均属于禁止的违规行为。9.ABCE解析：选项D错误，审计助理也需要具备相应的专业胜任能力；其他选项均正确。10.ABCD解析：选项E属于密切关系因素，其他选项均属于外在压力因素。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：张某的做法不符合审计职业道德要求（2分）。理由：审计项目组成员的主要近亲属（父亲）持有被审计单位的可转换债券，属于直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生严重的自身利益不利影响（2分）。张某应当及时将该事项向事务所上报，由事务所评估不利影响程度，采取将张某调离审计项目组、处置该经济利益等防范措施，消除不利影响或将其降低至可接受水平（2分）。2.参考答案：李某的做法不符合国家审计人员职业道德要求（2分）。理由：国家审计人员职业道德要求正直坦诚、客观公正，不得接受被审计单位的礼品、款待以及其他可能影响公正执行公务的利益（2分）。李某接受高于差旅标准的住宿安排和价值2000元的礼品，属于收受被审计单位不正当利益，会对其客观公正开展审计工作产生不利影响，违反了国家审计人员职业道德要求（2分）。3.参考答案：该安排不符合内部审计职业道德要求（2分）。理由：内部审计人员王某2022年曾担任C子公司财务经理，负责搭建了该公司的内部控制体系，