中级审计师综合试题库1000题（带答案）

中级审计师综合试题库1000题（带答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据我国国家审计准则，审计组对被审计单位及其相关情况开展调查了解形成的记录，不属于审计工作底稿的范畴。2.被审计单位管理层的经营理念、治理结构及人力资源政策均属于内部控制要素中的控制活动范畴。3.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，充分性是对审计证据质量的衡量。4.在属性抽样中，如果审计人员推断的总体偏差率低于可容忍偏差率，说明总体不存在重大错报风险。5.绩效审计中，审计人员可以将被审计单位自行制定的预算、业务标准作为绩效评价的依据。6.审计人员审计合并财务报表时，对于母子公司之间的内部应收账款计提的坏账准备，只需要抵消当期计提的金额即可，无需考虑期初余额的影响。7.监盘库存现金时，若存在多处存放现金的情况，审计人员应组织同时进行盘点，避免被审计单位转移现金填补缺口。8.审计报告的强调事项段用于说明审计人员提出的保留意见、否定意见的具体理由。9.审计人员在执行审计业务期间，经被审计单位管理层同意，可以购买被审计单位发行的小额股票，不会对独立性造成不利影响。10.在信息系统审计中，应用控制审计的内容主要包括对信息系统的组织架构、人员管理、安全管理等方面的审查。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的是：A.对被审计单位的财务负责人直接作出撤职处分B.要求被审计单位提供运用电子计算机储存、处理的财务收支电子数据C.冻结被审计单位在金融机构的所有存款D.代替被审计单位制定内部控制制度2.下列审计取证方法中，最适用于获取业务流程内部控制执行有效性审计证据的是：A.重新计算B.分析程序C.重新操作D.外部调查3.下列关于重要性水平的表述中，正确的是：A.重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越多B.确定重要性水平时无需考虑被审计单位的行业特征C.实际执行的重要性水平应当高于财务报表整体的重要性水平D.重要性水平的确定需要依赖审计人员的职业判断4.下列各项中，属于内部控制固有局限性的是：A.内部控制设计未涵盖所有业务环节B.管理层凌驾于内部控制之上C.内部控制执行人员未获得相应授权D.内部控制制度未根据业务变化更新5.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是：A.风险评估程序中的询问管理层B.对留下规范运行轨迹的采购审批内部控制进行测试C.未留下运行轨迹的内部控制测试D.细节测试中对大额异常交易的逐一审查6.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是：A.案例研究法B.标杆法C.价值分析法D.逻辑模型法7.审计人员审查被审计单位营业收入确认的准确性时，下列程序中最有效的是：A.检查销售合同中约定的交货、付款条款B.将营业收入明细账记录与销售发票、发运凭证逐一核对C.分析本年度各月营业收入的波动情况D.向主要客户函证应收账款余额8.如果因不可预见因素导致审计人员无法在预定日期到达存货存放现场实施监盘，下列做法中正确的是：A.直接视为审计范围受限，出具保留意见审计报告B.评估存货内部控制有效性后，直接认可被审计单位提供的存货盘点记录C.另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的存货交易实施审计程序D.委托被审计单位的内部审计人员代为执行监盘程序9.下列各项审计风险中，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间和范围进行控制的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险10.下列关于内部审计报告的表述中，正确的是：A.内部审计报告必须经过外部审计机构的审核才能生效B.内部审计报告应当仅发送给被审计单位的管理层C.内部审计报告中应当针对审计发现的问题提出可行的改进建议D.内部审计报告只需要反映被审计单位的财务收支违规问题三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于审计人员职业道德基本原则的有：A.独立客观公正B.专业胜任能力C.保密D.诚实守信E.效益优先2.下列各项中，属于国家审计实施阶段工作内容的有：A.组成审计组送达审计通知书B.调查了解被审计单位及其相关情况C.编制审计工作方案D.对内部控制进行测试E.出具审计决定书3.下列关于审计证据相关性的表述中，正确的有：A.检查存货实物可以为存货的所有权认定提供直接证据B.检查银行对账单可以为银行存款的存在认定提供相关证据C.询问管理层的口头答复可以为应收账款的准确性认定提供充分证据D.函证应收账款可以为应收账款的存在认定提供相关证据E.重新计算折旧额可以为固定资产的准确性、计价和分摊认定提供相关证据4.审计人员确定内部控制测试范围时，应当考虑的因素有：A.被审计单位的业务规模B.内部控制执行的频率C.拟信赖内部控制的程度D.控制环境的优劣E.以前年度审计中发现的控制缺陷数量5.下列各项中，可能导致审计人员产生非抽样风险的有：A.审计人员选择的总体不适合测试目标B.审计样本量低于可接受的样本规模要求C.审计人员错误解读了审计证据D.审计程序设计与测试目标不匹配E.被审计单位的总体偏差率高于预期水平6.下列各项中，属于本级财政预算执行审计内容的有：A.财政部门批复本级各部门预算的情况B.税务部门税收征管的情况C.本级各部门预算执行的情况D.国有资本经营预算的收支情况E.下级政府财政转移支付资金的使用情况7.审计人员为了查找未入账的应付账款，可以实施的审计程序有：A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证B.检查资产负债表日之前签发的验收单、入库单的对应入账情况C.向供应商函证零余额的应付账款账户D.分析应付账款期末余额与上期余额的变动情况E.检查资产负债表日后支付的应付账款的对应业务发生时间8.下列情形中，审计人员应当出具保留意见审计报告的有：A.被审计单位管理层拒绝提供审计所需的部分核心会计账簿，审计范围受限但影响不重大B.被审计单位存货计价方法的选用不符合企业会计准则的要求，影响重大但不具有广泛性C.被审计单位存在未决诉讼，结果具有重大不确定性，管理层已在财务报表附注中充分披露D.审计范围受到管理层限制，无法获取充分适当审计证据，且影响重大具有广泛性E.被审计单位提前确认大额营业收入，违反企业会计准则规定，影响重大但不具有广泛性9.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有：A.国家发布的行业绩效评价指标B.被审计单位制定的年度工作目标C.同行业先进企业的同类业务绩效水平D.审计人员自行制定的评价标准E.行业协会发布的业务操作规范10.下列各项中，属于信息系统一般控制审计内容的有：A.信息系统的安全管理控制B.信息系统的变更管理控制C.销售业务系统的订单审批控制D.信息系统的人员职责分离控制E.财务系统的自动记账逻辑控制四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.资料：审计组对甲制造公司2023年度财务收支进行审计，了解到生产与存货循环的部分控制措施如下：（1）生产车间根据销售部门的销售订单直接编制生产计划，组织生产；（2）原材料出库时，仓库管理员根据车间提交的口头领料申请发放材料，月末统一补填领料单；（3）生产完成的产成品由仓库管理员清点数量后办理入库，质量检验工作于月末集中开展；（4）存货盘点由仓库部门牵头组织，财务部门安排1名人员参与，盘点差异直接由仓库管理员调整库存台账。要求：逐项指出上述控制措施存在的缺陷，并说明相应的风险。2.资料：审计组对乙公司2023年度财务报表进行审计，在货币资金审计中发现以下情况：乙公司银行存款日记账显示2023年12月31日的余额为1265万元，银行对账单余额为1320万元，审计人员编制的银行存款余额调节表显示调节后的余额为1320万元，调节事项为：12月28日乙公司收到客户转账支付的货款55万元，银行已入账、乙公司未入账，审计人员检查了1月份的银行存款日记账，发现该笔款项已于1月5日入账，遂认可了银行存款余额的准确性。要求：（1）指出审计人员的做法是否恰当，说明理由；（2）指出针对该笔未达账项，审计人员还应当实施哪些审计程序。3.资料：审计组对丙集团2023年度合并财务报表进行审计，了解到以下情况：丙集团持有子公司丁公司80%的股权，2023年丙公司向丁公司销售一批商品，售价1000万元，成本600万元，截至2023年末，丁公司已将该批商品对外销售了60%，剩余40%形成期末存货，丙公司和丁公司的所得税税率均为25%。丙集团编制合并报表时，仅抵消了营业收入1000万元、营业成本1000万元，未做其他抵消处理。要求：（1）指出丙集团的合并抵消处理是否正确，说明理由；（2）计算正确的抵消分录对合并报表中存货、递延所得税资产项目的影响金额。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合中级审计师执业要求，论述审计人员在审计过程中应当如何保持职业怀疑，以及保持职业怀疑对防范审计风险的作用。2.当前我国国家审计不断强化对政策落实情况的跟踪审计，请论述政策跟踪审计的主要特点，以及开展政策跟踪审计的现实意义。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据国家审计准则，审计工作底稿包括调查了解记录、执行审计措施的记录、重要管理事项记录三类，调查了解记录属于审计工作底稿的法定范畴。2.参考答案：×。解析：管理层经营理念、治理结构、人力资源政策均属于内部控制五要素中的控制环境要素，控制活动是指具体的业务审批、职责分离、实物控制等操作层面的控制措施。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是对数量的衡量，适当性是对质量的衡量，二者共同决定审计证据的证明力。4.参考答案：×。解析：属性抽样中推断的总体偏差率低于可容忍偏差率，仅说明审计人员可以信赖该内部控制，不能直接推断总体不存在重大错报风险，仍需实施实质性程序验证。5.参考答案：√。解析：绩效审计的评价标准具有多样性，只要被审计单位自行制定的标准合理、符合实际，经审计人员确认后可以作为评价依据。6.参考答案：×。解析：合并报表抵消内部应收账款计提的坏账准备时，不仅要抵消当期计提的金额，还需要抵消期初未分配利润中对应的以前年度计提的坏账准备金额，保证合并报表期初数与上年期末数衔接。7.参考答案：√。解析：多处存放现金同时盘点是库存现金监盘的核心要求，避免被审计单位利用不同存放点的现金调剂缺口，掩盖账实不符问题。8.参考答案：×。解析：强调事项段用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的事项，不会影响审计意见类型，保留意见、否定意见的理由在形成审计意见的基础段说明。9.参考答案：×。解析：审计人员在执业期间购买被审计单位的股票属于直接经济利益，无论金额大小、是否经过被审计单位同意，都会对独立性产生非常严重的不利影响，属于明确禁止的行为。10.参考答案：×。解析：信息系统审计中，组织架构、人员管理、安全管理属于一般控制的审计内容，应用控制审计针对的是具体业务流程的系统控制，如审批逻辑、数据校验规则等。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A错误，国家审计机关仅能建议有关部门对相关责任人给予处分，无权直接作出撤职处分；选项C错误，国家审计机关需要申请人民法院冻结被审计单位的违规存款，无权自行冻结所有存款；选项D错误，审计机关不得代替被审计单位制定内部控制制度，避免影响独立性。2.参考答案：C。解析：重新操作是指审计人员重新执行被审计单位的内部控制流程，验证其是否有效运行，是获取内部控制有效性证据的最直接方法；重新计算适用于数据准确性验证，分析程序适用于趋势、比率分析，外部调查适用于外部往来事项验证。3.参考答案：D。解析：选项A错误，重要性水平越高，需要的审计证据数量越少；选项B错误，确定重要性水平需要充分考虑被审计单位的行业特征、经营情况等因素；选项C错误，实际执行的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平，降低未发现错报的风险。4.参考答案：B。解析：内部控制的固有局限性是指无法通过制度设计完全避免的风险，包括管理层凌驾于控制之上、串通舞弊、人为失误等；其余选项均属于可以通过优化制度设计、加强监督改进的问题，不属于固有局限性。5.参考答案：B。解析：审计抽样适用于留下规范运行轨迹的控制测试和细节测试；风险评估程序通常不使用审计抽样，未留下运行轨迹的控制无法通过抽样测试，大额异常交易应当逐一审查，不适用抽样。6.参考答案：C。解析：价值分析法是通过计算成本与效益的比值评价绩效水平的定量分析方法；案例研究法、标杆法、逻辑模型法均属于定性与定量结合的分析方法，核心以定性分析为主。7.参考答案：B。解析：将营业收入明细账与原始凭证核对可以直接验证营业收入的发生金额、时间是否准确，是验证准确性认定的最有效程序；检查合同仅能验证交易条款，分析程序仅能发现异常波动，函证应收账款不能直接验证收入的准确性。8.参考答案：C。解析：因不可预见因素无法在预定日期监盘的，应当另择日期监盘，并对间隔期的交易实施审计程序，不能直接认定审计范围受限，也不能直接认可被审计单位的盘点记录或委托内部审计人员代为监盘。9.参考答案：C。解析：固有风险、控制风险属于被审计单位层面的风险，审计人员只能评估不能控制；重大错报风险是固有风险和控制风险的组合，审计人员无法控制；检查风险是审计人员实施审计程序未发现错报的风险，可以通过调整审计程序进行控制。10.参考答案：C。解析：选项A错误，内部审计报告由内部审计机构出具，无需外部审计机构审核；选项B错误，内部审计报告应当根据审计事项发送给适当的管理层、治理层，并非仅发送给管理层；选项D错误，内部审计报告除反映财务收支问题外，还可以反映内部控制、风险管理、绩效水平等多方面的问题。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：审计人员职业道德基本原则包括独立客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、诚实守信、良好职业行为，效益优先不属于职业道德基本原则，审计工作应当坚持客观公正，不以效益为优先导向。2.参考答案：ABD。解析：国家审计实施阶段的工作包括组成审计组送达审计通知书、调查了解被审计单位情况、实施审计测试、获取审计证据等；编制审计工作方案属于审计计划阶段的工作，出具审计决定书属于审计报告阶段的工作。3.参考答案：BDE。解析：选项A错误，监盘存货实物仅能证明存货的存在，不能证明存货的所有权，所有权需要检查采购合同、权属证明等验证；选项C错误，口头答复证明力较弱，不能作为充分的审计证据，需要其他佐证。4.参考答案：ABCDE。解析：审计人员确定内部控制测试范围时，需要考虑被审计单位业务规模、控制执行频率、拟信赖程度、控制环境优劣、以前年度控制缺陷数量、控制的预期偏差率等多方面因素。5.参考答案：ACD。解析：非抽样风险是指与抽样无关的人为因素导致的风险，包括总体选择不当、证据解读错误、程序设计不当等；样本量不足、总体偏差率高于预期属于抽样风险的来源。6.参考答案：ABCD。解析：本级财政预算执行审计的内容包括财政部门预算批复情况、税务部门征管情况、本级各部门预算执行情况、各类预算（一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算）的收支情况；下级政府转移支付资金的使用情况属于下级财政审计的内容，本级审计仅审查转移支付的分配情况。7.参考答案：ABCDE。解析：查找未入账应付账款的程序包括检查日后应付账款贷方发生额、检查日前的验收单入库单、函证零余额供应商、分析应付账款变动、检查日后支付的应付账款对应的业务时间等，所有选项均正确。8.参考答案：BE。解析：选项A错误，审计范围受限但影响不重大的，应当出具无保留意见审计报告；选项C错误，未决诉讼已充分披露的，应当出具带强调事项段的无保留意见；选项D错误，审计范围受限且影响重大广泛的，应当出具无法表示意见审计报告。9.参考答案：ABCE。解析：绩效审计评价标准需要具有公认性、合理性，审计人员不能自行制定评价标准，其余选项均属于合法合规的评价标准。10.参考答案：ABD。解析：信息系统一般控制包括组织控制、安全控制、变更控制、运行控制等，人员职责分离属于组织控制；销售系统订单审批、财务系统自动记账逻辑属于具体业务的应用控制。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准：（每项缺陷和风险各0.75分，共6分）（1）缺陷：生产车间直接根据销售订单编制生产计划，无审批流程。风险：可能导致生产计划不合理，出现盲目生产、产能浪费或者产量不足无法满足订单需求的问题。（2）缺陷：原材料出库仅凭口头领料申请，月末补填领料单。风险：可能导致原材料领用无管控，出现材料被盗、领用金额记录不准确、成本核算不实的问题。（3）缺陷：产成品先入库后集中开展质量检验。风险：可能导致不合格产品入库，后续出现退货、存货减值的问题。（4）缺陷：存货盘点差异直接由仓库管理员调整台账，无审批和复核流程。风险：可能导致盘点差异原因未查明，出现账实不符、存货丢失无法追责的问题。解析：本题考核生产与存货循环的内部控制常见缺陷，核心考核点为不相容职责分离、审批流程、实物管控等核心控制要求。2.参考答案及评分标准：（第1问2分，第2问4分，共6分）（1）审计人员的做法不恰当（0.5分）。理由：仅检查1月份的入账记录不足以验证该笔未达账项的真实性、准确性，需要进一步核实该笔款项对应的交易是否真实发生，是否属于2023年度的货款，防止被审计单位隐瞒收入或者跨期确认收入（1.5分）。（2）还应当实施的程序：①检查该笔款项的银行进账单，核实付款方是否为乙公司的客户，款项性质是否为货款（1分）；②检查对应的销售合同、发运凭证、客户签收记录，验证该笔交易是否属于2023年度的收入，是否存在跨期确认的问题（1分）；③核实该笔未达账项是否属于正常的银行入账时间差，是否存在其他异常情况（1分）；④向该客户函证该笔款项的支付时间、对应的交易内容，验证其真实性（1分）。解析：本题考核银行存款未达账项的审计程序，核心考核点为资产负债表日后事项的审计要求，以及货币资金审计的核心程序。3.参考答案及评分标准：（第1问2分，第2问4分，共6分）（1）丙集团的合并抵消处理不正确（0.5分）。理由：母子公司内部交易形成的期末未对外销售的存货，包含的未实现内部销售损益应当予以抵消，同时需要抵消对应的所得税影响（1.5分）。（2）计算过程：未实现内部销售损益=（1000-600）×40%=160万元，因此存货项目应当调减160万元（2分）；对应的递延所得税资产影响额=160×25%=40万元，因此递延所得税资产项目应当调增40万元（2分）。解析：本题考核合并财务报表内部交易的抵消处理，核心考核点为未实现内部销售损益的计算及所得税的抵消要求。五、论述题答案及评分标准保持职业怀疑的措施：（1）在审计计划阶段，充分了解被审计单位的行业特征、经营风险、管理层诚信情况，对高风险领域保持警觉，合理设计审计程序（1.5分）；（2）在审计