中级审计师模拟实战试卷（带评分标准）

中级审计师模拟实战试卷（带评分标准）1.审计的基本职能是经济评价，是审计区别于其他经济管理活动的本质特征。2.国家审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权直接予以制止，无需通知相关部门。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，通常审计风险越高，需要的审计证据数量越多。4.社会审计人员在执行审计业务时，若与被审计单位存在直接经济利益关系，应当主动回避，这是独立性原则的要求。5.内部控制是被审计单位为了实现经营目标而实施的控制活动，只要内部控制设计合理且执行有效，就可以完全杜绝错报风险。6.绩效审计只需要关注被审计单位财政财务收支的真实性，不需要关注其经济活动的效益性、效率性。7.存货监盘程序既可以验证存货的存在认定，也可以部分验证存货的完整性、所有权认定。8.审计抽样中的信赖过度风险是指审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，该风险会影响审计效果。9.国家审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四类。10.内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督，不需要对本单位董事会负责。1.下列各项中，属于我国国家审计准则体系中规范各类审计业务通用规则的是？A.中华人民共和国审计法B.国家审计准则通则C.具体审计业务准则D.审计操作指南2.下列审计取证方法中，最适合用于验证固定资产所有权认定的是？A.观察B.重新计算C.检查有形资产D.检查书面文件3.下列关于重要性水平的说法中，正确的是？A.重要性水平越高，需要收集的审计证据数量越多B.重要性水平应当仅在审计计划阶段确定，后续不得调整C.确定重要性水平时不需要考虑被审计单位的行业特性D.重要性水平是判断错报是否影响信息使用者决策的临界值4.下列各项中，属于关联方审计核心目标的是？A.核实关联方交易的定价是否高于市场公允价格B.确认关联方交易是否按照管理层的要求完成C.确认关联方及关联方交易是否已得到充分识别、恰当披露D.核实关联方交易的发生频率是否符合行业平均水平5.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是？A.要求被审计单位提供财务会计报告B.查询被审计单位在金融机构的账户C.对被审计单位相关责任人进行行政拘留D.制止被审计单位正在进行的违规财务收支行为6.下列关于应收账款函证的说法中，正确的是？A.函证程序可以有效证明应收账款的完整性认定B.消极式函证的回复率通常高于积极式函证C.对大额、账龄较长的应收账款应当优先采用积极式函证D.未收到回函的应收账款应当直接认定为错报7.下列各项中，属于内部控制五要素核心的是？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通8.下列审计抽样风险中，属于影响审计效率的是？A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.重大错报风险9.下列绩效审计评价方法中，属于通过对比实际绩效与既定标准差异开展评价的是？A.成本效益分析法B.目标成果法C.标杆管理法D.因素分析法10.审计机关审计业务档案的保管期限中，永久保管的档案不包括下列哪项？A.本级人民政府交办的有重大影响的审计项目档案B.涉及重大案件查处的审计项目档案C.年度常规预算执行审计项目档案D.对被审计单位做出重大处理处罚的审计项目档案1.按照审计实施主体分类，我国审计类型包括？A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.绩效审计E.财经法纪审计2.下列各项中，属于审计证据质量特征的有？A.充分性B.相关性C.可靠性D.可比性E.适当性3.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有？A.控制执行人员疏忽导致控制失效B.管理层凌驾于内部控制之上C.串通舞弊导致控制措施无法发挥作用D.内部控制设计未覆盖所有业务环节E.经营环境变化导致原有控制不再适用4.社会审计人员执行审计业务时，应当遵循的职业道德基本原则包括？A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密5.下列各项中，属于应付账款审计实质性程序的有？A.检查应付账款明细账与总账的一致性B.向供应商函证应付账款余额C.检查采购业务的职责分离情况D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额对应的凭证E.测试采购付款审批控制的执行有效性6.下列各项中，属于审计风险构成要素的有？A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险E.职业道德风险7.国家审计报告中应当包含的内容有？A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题D.审计处理处罚意见及整改要求E.审计人员的个人信息8.下列关于存货监盘的说法中，正确的有？A.存货监盘是审计人员现场监督被审计单位存货盘点，并进行适当抽查的程序B.审计人员应当对所有存货存放地点实施监盘，不得有遗漏C.对无法实施现场监盘的存货，审计人员可以采用函证、检查出入库单据等替代程序D.存货监盘过程中应当关注存货的残次冷背情况，为存货跌价准备计提审计提供依据E.存货监盘的时间必须安排在资产负债表日当天9.绩效审计的评价标准应当符合下列哪些要求？A.相关性B.客观性C.公认性D.灵活性E.前瞻性10.下列各项中，属于审计整改监督措施的有？A.要求被审计单位在规定时限内报送整改报告B.对整改情况开展跟踪检查C.向社会公开审计整改结果D.对未按要求整改的单位责任人移送相关部门追责E.代替被审计单位制定整改方案1.案例背景：2024年2月，某市审计局对市属城发集团2023年度财务收支情况开展审计，货币资金审计环节发现以下情况：（1）2023年12月31日，该集团银行存款日记账余额为1860万元，银行对账单余额为1725万元，企业编制的银行存款余额调节表显示未达账项为“企业已收、银行未收”的项目工程款135万元，后附凭证为工程款发票及与施工方签订的补充协议，无银行进账回单；（2）审计人员盘点库存现金时，发现保险柜内有3张以出纳个人名义办理的储蓄卡，卡内合计余额12.8万元，出纳称该卡用于支付临时零星采购款，相关收支未纳入财务账套核算。要求：（1）指出上述事项存在的2项核心审计风险点；（2）针对上述事项列举3项需要补充实施的审计程序。2.案例背景：审计组对宏远机械设备制造有限公司2023年度财务报表开展审计，该公司2023年账面主营业务收入为12.6亿元，适用的收入确认政策为“货物发出并经客户验收合格后确认销售收入”。截止测试环节发现：2023年12月28日，该公司确认一笔对某客户的销售收入2100万元，对应销售合同约定“货物验收合格后付款”，该批货物于2023年12月30日发出，客户于2024年1月6日完成验收并出具验收合格单据，该公司已将该笔收入计入2023年12月主营业务收入，对应成本1680万元已同步结转。要求：（1）判断该公司上述收入确认是否正确，并说明依据；（2）不考虑税费影响，列明审计调整分录。3.案例背景：某上市公司内部审计部门2024年对公司采购环节内部控制开展专项审计，发现以下情况：（1）单笔采购金额10万元以下的采购申请由业务部门经理直接审批，无需上报采购管理部门备案；（2）采购物资到货后，由采购部门经办人员自行验收，验收合格后直接通知仓管员登记入库，仓管员仅核对数量不核对物资规格、质量；（3）采购款项支付时，出纳仅根据采购部门提交的发票直接办理支付，无需核对采购合同、验收单据。要求：（1）指出上述事项对应的内部控制缺陷类型（一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷）；（2）针对上述缺陷提出2项可落地的整改建议。1.结合中级审计师职业要求，论述国家审计在防范化解地方政府隐性债务风险中的作用及主要实施路径。2.论述数字经济背景下，审计机关开展数字化审计面临的主要挑战及应对策略。【标准答案及解析】评分规则：客观题按标准答案评分，多选错选、少选、多选均不得分；主观题按得分点给分，答到对应要点即可得分，表述相近酌情给分。一、判断题答案及解析1.参考答案：×解析：审计的基本职能是经济监督，经济评价、经济鉴证是派生职能，经济监督是审计区别于其他经济活动的本质特征。2.参考答案：×解析：国家审计机关对正在进行的违规收支行为，制止无效的，应当通知财政部门和有关主管部门暂停拨付相关款项，已经拨付的暂停使用，涉及重大违法违规的需移送相关部门，无权直接处置。3.参考答案：√解析：审计证据充分性是数量衡量标准，审计风险越高，需要更多审计证据将审计风险降至可接受水平。4.参考答案：√解析：独立性是社会审计的核心原则，存在直接经济利益关系可能影响审计公正性，应当主动回避。5.参考答案：×解析：内部控制存在固有局限性，无论设计和执行多么完善，都只能为实现控制目标提供合理保证，无法完全杜绝错报风险。6.参考答案：×解析：绩效审计核心是对被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性开展评价，真实性是基础但不是唯一目标。7.参考答案：√解析：监盘可以验证存货是否存在，同时可以关注存货的完整性（是否有未入账的存货），以及通过查看权属证明、寄存协议等部分验证所有权。8.参考答案：√解析：信赖过度风险导致审计人员信赖了本不该信赖的内部控制，进而减少审计程序，容易得出错误的审计结论，影响审计效果。9.参考答案：×解析：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见是社会审计报告的意见类型，国家审计报告没有该分类，核心内容是审计发现问题、处理意见和整改要求。10.参考答案：×解析：内部审计机构应当对本单位董事会或最高管理层负责，同时接受国家审计机关的业务指导和监督。二、单选题答案及解析1.参考答案：B解析：选项A是国家审计的法律依据，选项C是规范具体审计业务操作的规则，选项D是具体审计事项的操作指引，只有选项B是规范各类审计业务的通用规则。2.参考答案：D解析：观察适用于验证控制执行情况，重新计算适用于验证数据准确性，检查有形资产仅能验证资产存在，检查购买合同、产权证书等书面文件可以验证固定资产所有权。3.参考答案：D解析：选项A错误，重要性水平越高，需要的审计证据越少；选项B错误，重要性水平在审计实施阶段发现被审计单位情况有重大变化的可以调整；选项C错误，确定重要性水平需要充分考虑行业特性、被审计单位经营规模等因素；选项D表述正确。4.参考答案：C解析：关联方审计的核心目标是确认关联方及关联方交易是否充分识别、恰当计量和披露，选项A、B、D均不是核心目标。5.参考答案：C解析：国家审计机关没有行政拘留权限，涉及违反治安管理或犯罪的需移送公安机关处理，其余选项均属于国家审计机关法定权限。6.参考答案：C解析：选项A错误，函证主要验证应收账款的存在认定，无法有效验证完整性；选项B错误，消极式函证回复率远低于积极式函证；选项D错误，未收到回函的应当实施替代程序，不能直接认定为错报；选项C表述正确。7.参考答案：A解析：控制环境是内部控制五要素的基础和核心，决定了整个单位的内部控制基调，影响其他控制要素的运行效果。8.参考答案：B解析：信赖过度风险、误受风险影响审计效果，信赖不足风险、误拒风险影响审计效率，重大错报风险是审计前就存在的风险，不属于抽样风险。9.参考答案：B解析：目标成果法是将实际绩效与既定目标对比，成本效益法是对比成本和收益，标杆管理法是与行业标杆对比，因素分析法是分析影响绩效的各项因素。10.参考答案：C解析：年度常规预算执行审计项目档案保管期限为30年，不属于永久保管范围，其余选项均属于永久保管的档案。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC解析：按实施主体分类，审计分为国家审计、社会审计、内部审计，选项D、E是按审计内容分类的类型。2.参考答案：ABCE解析：审计证据的质量特征包括充分性（数量）和适当性（质量），适当性又包含相关性和可靠性，可比性是会计信息质量特征，不属于审计证据质量特征。3.参考答案：ABCE解析：内部控制固有局限性包括人员疏忽、管理层凌驾、串通舞弊、环境变化导致控制失效，选项D属于内部控制设计缺陷，不属于固有局限性。4.参考答案：ABCDE解析：社会审计人员职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为，所有选项均正确。5.参考答案：ABD解析：选项C、E属于控制测试程序，不属于实质性程序，其余选项均属于应付账款实质性程序。6.参考答案：ABC解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险又包括固有风险和控制风险，抽样风险、职业道德风险不属于审计风险的构成要素。7.参考答案：ABCD解析：国家审计报告不需要包含审计人员个人信息，其余选项均属于国家审计报告的法定内容。8.参考答案：ACD解析：选项B错误，审计人员可以根据重要性和风险评估结果选择重点存货存放地点实施监盘，不需要覆盖所有地点；选项E错误，监盘时间可以安排在资产负债表日前后，不一定必须在当天；其余选项表述正确。9.参考答案：ABCD解析：绩效审计评价标准应当符合相关性、客观性、公认性、灵活性，不需要具备前瞻性。10.参考答案：ABCD解析：审计机关应当指导被审计单位制定整改方案，但不能代替被审计单位制定，其余选项均属于审计整改监督的法定措施。四、案例分析题答案及评分标准（1）核心风险点（3分，答出1项得1.5分）：①135万元未达账项无银行进账依据，存在虚增银行存款、虚增收入的风险；②以出纳个人储蓄卡办理收支，存在公款私存、账外收支、小金库的风险。（2）补充审计程序（3分，答出1项得1分，答出3项即可）：①向施工方函证该笔135万元工程款的实际支付时间、支付方式；②检查2024年1月银行对账单，核实该笔135万元款项的实际到账时间；③核实个人储蓄卡的收支流水，确认资金来源和去向，核实是否存在未入账的收支；④询问财务负责人、出纳关于个人储蓄卡的使用原因，核实是否经过授权审批。解析：本题考点为货币资金审计的核心风险点和审计程序，属于中档难度考点，要求考生结合审计场景识别风险并设计审计程序。（1）收入确认不正确（1分），依据：该公司收入确认政策为货物验收合格后确认收入，该批货物客户2024年1月6日才完成验收，收入确认时点应为2024年1月，计入2023年12月属于提前确认收入，违反了截止认定（2分）。（2）审计调整分录（3分，借贷方向、科目、金额全部正确才得分）：借：主营业务收入2100贷：应收账款2100借：库存商品1680贷：主营业务成本1680若涉及调整未分配利润、盈余公积的也可酌情给分。解析：本题考点为销售收入截止认定审计和审计调整，属于中档难度考点，要求考生掌握收入确认准则和审计调整方法。（1）缺陷类型（3分，答出1项得1分）：①10万元以下采购无需采购部备案属于一般缺陷；②采购验收环节职责分离缺失属于重要缺陷；③付款环节未核对相关单据属于重大缺陷。（2）整改建议（3分，答出1项得1.5分，答出2项即可）：①完善采购审批流程，所有采购申请均需上报采购部备案，超过5万元的采购需由采购部联合业务部门开展询价、审批；②设置独立的验收岗位，由验收部门人员核对物资规格、质量、数量后出具验收单，仓管员凭验收单办理入库；③完善付款审批流程，付款前需核对采购合同、验收单、发票三者一致后，经财务负责人审批后方可支付。解析：本题考点为内部控制缺陷认定和整改，属于中档难度考点，要求考生掌握内部控制缺陷的分类标准和整改方案设计方法。五、论述题答案及评分标准（1）核心作用（5分，答出1项得1.5分，答出3项得5分）：①监督作用：通过专项审计摸清地方政府隐性债务的规模、结构、来源、用途，揭示违规举债、资金闲置、挪用等问题；②预警作用：通过风险评估识别隐性债务的违约风险、流动性风险，及时向地方政府、监管部门发出风险预警；③