中级审计师模拟考试卷（带评分标准）

中级审计师模拟考试卷（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请在题后括号内填写“√”或“×”）1.国家审计的独立性仅要求审计人员与被审计单位不存在经济利益关联，不涉及组织层面的独立性要求。（）2.按照《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。（）3.内部控制中的控制环境要素仅包括被审计单位的治理结构、机构设置及权责分配，不涵盖人力资源政策和企业文化内容。（）4.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，通常审计风险越高，需要获取的审计证据数量越多。（）5.绩效审计仅需要对被审计单位财政财务收支的真实性进行评价，不需要关注其活动的效益性。（）6.审计抽样不适用于所有审计程序，通常在风险评估程序和未留下运行轨迹的控制测试中不适用审计抽样。（）7.存货监盘程序仅能够验证存货的存在认定，无法为存货的所有权、计价认定提供任何审计证据。（）8.对应付账款进行函证时，审计人员应当优先选择应付账款余额较大的供应商作为函证对象，无需关注余额为零但交易频繁的供应商。（）9.当注册会计师审计的财务报表存在重大错报但审计范围未受限时，应当出具否定意见的审计报告。（）10.内部审计机构有权对被审计单位的违规行为直接作出行政处罚决定。（）二、单选题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填写在题后括号内）1.下列各项中，不属于我国国家审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计报告等相关资料B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为予以制止C.对违反国家规定的财政收支行为直接追究相关人员的刑事责任D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果2.审计风险模型中，审计人员可以通过设计和实施审计程序控制的风险是（）A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险3.下列各项审计程序中，属于控制测试程序的是（）A.实地盘点库存现金B.函证大额应收账款C.检查销售发票是否经复核人员签字D.重新计算存货跌价准备计提金额4.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）A.重要性水平的确定仅需要考虑被审计单位的规模，无需考虑审计业务的具体目标B.重要性水平越高，审计人员需要获取的审计证据数量越多C.重要性水平一经确定，在审计全过程中不得进行任何调整D.重要性水平是判断错报是否影响财务报表使用者决策的临界值5.下列绩效审计分析方法中，属于定量分析方法的是（）A.内容分析法B.案例研究法C.成本效益分析法D.逻辑模型法6.下列各项中，属于审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为采取的处理措施的是（）A.警告B.罚款C.责令限期退还违法所得D.通报批评7.当应收账款函证无法收到回函时，下列审计程序中最有效的替代程序是（）A.检查资产负债表日后应收账款的回款记录B.询问被审计单位的应收账款管理人员C.分析应收账款的账龄D.计算应收账款周转率8.审计质量管理的核心是（）A.审计人员管理B.审计作业过程管理C.审计风险管理D.审计结果管理9.合并财务报表审计的核心内容是（）A.核实合并范围的准确性B.验证母公司个别财务报表的真实性C.检查子公司的内部控制有效性D.计算合并报表的各项指标10.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）A.信息系统的一般控制审计B.信息系统的应用控制审计C.信息系统的硬件采购成本审计D.信息系统的绩效审计三、多选题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，全部选对得2分，选对但不全得1分，选错、不选不得分，请将正确答案的序号填写在题后括号内）1.审计的基本职能包括（）A.经济监督职能B.经济核算职能C.经济评价职能D.经济鉴证职能2.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.控制的运行可能因人员疏忽而失效B.控制可能因两个或以上人员串通而被规避C.内部控制的设计会受到成本效益原则的限制D.内部控制仅能应对常规业务，无法应对非常规业务3.审计证据的质量特征包括（）A.充分性B.适当性C.及时性D.独立性4.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段工作内容的有（）A.编制审计工作方案B.送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其相关情况D.获取审计证据，编制审计工作底稿5.下列各项控制措施中，属于销售与收款循环内部控制的有（）A.销售合同签订前由专人进行审批B.销售发票的开具与收款职责相分离C.坏账的核销由财务部门负责人直接审批D.定期与客户核对应收账款余额6.为查找被审计单位未入账的应付账款，审计人员可以实施的审计程序有（）A.检查资产负债表日后货币资金支出的相关凭证B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证C.函证余额为零但交易频繁的供应商D.盘点被审计单位的库存原材料7.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的有（）A.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.信赖过度风险和误受风险会影响审计效果，可能导致审计人员得出错误的审计结论D.信赖不足风险和误拒风险会影响审计效率，不会影响审计效果8.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有（）A.国家、行业或地区性的正式标准B.被审计单位自行制定的预算、绩效目标C.专业机构研究或者权威部门发布的行业基准D.审计人员自行制定的评价标准9.下列各项要素中，属于内部审计报告应当包含的要素有（）A.审计概况B.审计依据C.审计发现D.审计处罚决定10.下列各项中，属于审计人员可能承担的法律责任类型的有（）A.民事责任B.行政责任C.刑事责任D.违宪责任四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分。请结合给定材料，按照要求作答）1.材料：某审计组2024年3月对甲制造业企业2023年度财务收支进行审计，在销售与收款循环审计中发现以下情况：（1）甲企业2023年12月25日向乙公司销售一批货物，价税合计113万元，当日确认销售收入，该批货物于2024年1月5日发出，乙公司于1月6日验收合格后付款；（2）审计人员对甲企业2023年末余额为50万元以上的应收账款全部进行了函证，回函相符率为98%，审计人员据此得出应收账款余额真实准确的结论。要求：（1）判断甲企业对上述销售业务的会计处理是否正确，说明理由，指出该错报影响的财务报表项目。（3分）（2）判断审计人员对应收账款的审计结论是否恰当，说明理由。（3分）2.材料：某审计局对当地教育局2023年度义务教育专项补助资金的使用情况开展绩效审计，发现以下情况：该专项补助资金总规模2000万元，主要用于农村学校教学设备采购，截至2023年末，仅支出400万元，支出进度20%，已采购的设备中有30%因未完成安装调试未投入使用，当地2023年农村学校教学设备达标率较上年仅提升2个百分点，未达到年初设定的提升10个百分点的绩效目标。要求：结合材料，指出该专项补助资金使用过程中存在的绩效问题，提出2条针对性审计建议。（6分）3.材料：某集团内部审计部门对下属丙子公司的货币资金内部控制进行评价，发现以下情况：（1）丙公司出纳人员同时负责现金保管、现金日记账登记、会计凭证审核以及银行对账单的核对工作；（2）丙公司的库存现金没有定期进行盘点，仅在出纳人员离职时进行一次盘点；（3）丙公司的财务专用章由财务经理保管，个人名章由出纳人员自行保管。要求：指出丙公司货币资金内部控制存在的缺陷，提出相应的改进建议。（6分）五、论述题（共2题，每题11分，共22分。请结合中级审计师相关专业知识作答，要求观点明确，逻辑清晰）1.风险导向审计是当前审计领域普遍采用的审计模式，请结合《中华人民共和国国家审计准则》的相关要求，论述审计人员在审计项目全过程中如何贯彻风险导向审计理念。（11分）2.随着大数据技术在各领域的广泛应用，审计工作面临的环境发生了较大变化，请论述中级审计师在大数据环境下开展审计工作面临的主要挑战，以及应当采取的应对措施。（11分）标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×解析：国家审计的独立性包括组织独立、人员独立、经济独立三个层面，不仅要求人员与被审计单位无经济利益关联，还要求审计机关独立于被审计单位，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，属于基础考点。2.参考答案：√解析：根据国家审计准则规定，审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，对审计实施方案的编制、审计证据的适当性充分性、审计报告的真实性合法性等负责，属于基础考点。3.参考答案：×解析：内部控制的控制环境要素包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化、管理层的经营理念等多方面内容，题干表述不完整，属于基础考点。4.参考答案：√解析：审计证据的充分性是对数量的衡量，审计风险越高，说明存在重大错报的可能性越大，需要获取的审计证据数量越多，属于基础考点。5.参考答案：×解析：绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的经济性、效率性、效果性进行的审计，不仅关注真实性，更关注效益性，属于基础考点。6.参考答案：√解析：风险评估程序主要是了解被审计单位及其环境，不适用审计抽样；未留下运行轨迹的控制测试无法通过抽样检查相关凭证，也不适用审计抽样，属于中档考点。7.参考答案：×解析：存货监盘不仅可以验证存货的存在认定，还可以为存货的完整性、计价和所有权认定提供部分审计证据，比如监盘中发现的代管存货可以为所有权认定提供证据，属于中档考点。8.参考答案：×解析：应付账款函证时，审计人员应当重点关注余额为零但交易频繁的供应商、长期挂账的供应商、关联方供应商等，这些供应商更容易存在未入账的应付账款，属于中档考点。9.参考答案：×解析：当财务报表存在重大错报，且该错报影响重大且具有广泛性时，才应当出具否定意见的审计报告，如果仅存在重大错报但不具有广泛性，应当出具保留意见的审计报告，属于拔高考点。10.参考答案：×解析：内部审计机构没有行政处罚权，仅可以向单位管理层或者相关部门提出处理处罚的建议，无权直接作出行政处罚决定，属于基础考点。二、单选题答案及解析1.参考答案：C解析：国家审计机关没有追究刑事责任的权限，对涉嫌犯罪的人员应当移送司法机关处理，其余选项均属于国家审计机关的法定权限，属于基础考点。2.参考答案：B解析：审计风险模型中，重大错报风险（包括固有风险和控制风险）是被审计单位客观存在的，审计人员无法控制，仅可以评估，检查风险是审计人员通过设计和实施审计程序可以控制的风险，属于基础考点。3.参考答案：C解析：控制测试是测试内部控制运行的有效性，检查销售发票是否经复核人员签字属于测试销售审批控制的运行有效性，其余选项均属于实质性程序，属于基础考点。4.参考答案：D解析：重要性水平是判断错报是否影响财务报表使用者决策的临界值，选项A错误，重要性水平的确定需要同时考虑被审计单位规模和审计目标；选项B错误，重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越少；选项C错误，重要性水平可以根据审计过程中获取的新信息进行调整，属于中档考点。5.参考答案：C解析：成本效益分析法属于定量分析方法，其余选项均属于定性分析方法，属于基础考点。6.参考答案：C解析：责令限期退还违法所得属于审计处理措施，警告、罚款、通报批评属于审计处罚措施，属于中档考点。7.参考答案：A解析：检查资产负债表日后应收账款的回款记录，可以验证应收账款的真实性，是应收账款函证未回函时最有效的替代程序，其余选项的证明力均较弱，属于基础考点。8.参考答案：B解析：审计质量管理的核心是审计作业过程管理，通过对审计计划、审计实施、审计报告等全流程的质量控制，保障审计质量，属于中档考点。9.参考答案：A解析：合并财务报表审计的核心是核实合并范围的准确性，只有合并范围准确，后续的合并抵消处理才有意义，属于中档考点。10.参考答案：C解析：信息系统审计包括一般控制审计、应用控制审计、信息系统绩效审计，信息系统的硬件采购成本审计属于常规的财务收支审计内容，不属于信息系统审计的核心内容，属于拔高考点。三、多选题答案及解析1.参考答案：ACD解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的基本职能，不属于审计的职能，属于基础考点。2.参考答案：ABCD解析：四个选项均属于内部控制的固有局限性，内部控制无法完全消除错报风险，属于基础考点。3.参考答案：AB解析：审计证据的质量特征包括充分性和适当性，及时性是适当性中相关性的考虑因素，独立性是对审计人员的要求，不属于审计证据的质量特征，属于基础考点。4.参考答案：BCD解析：编制审计工作方案属于国家审计计划阶段的工作内容，其余选项均属于实施阶段的工作，属于中档考点。5.参考答案：ABD解析：坏账的核销应当由单位管理层集体审批，不能由财务部门负责人直接审批，选项C属于内部控制缺陷，不属于有效的控制措施，属于中档考点。6.参考答案：ABC解析：盘点库存原材料无法直接查找未入账的应付账款，其余三个选项均可以有效查找未入账的应付账款，属于中档考点。7.参考答案：ABCD解析：四个选项表述均正确，信赖过度和误受风险影响审计效果，信赖不足和误拒风险影响审计效率，属于中档考点。8.参考答案：ABC解析：审计人员不能自行制定绩效审计评价标准，评价标准应当具有客观性、权威性，其余选项均可以作为绩效审计的评价标准，属于中档考点。9.参考答案：ABC解析：内部审计机构没有行政处罚权，内部审计报告不会包含审计处罚决定，仅可以提出处理处罚建议，其余选项均属于内部审计报告的必备要素，属于基础考点。10.参考答案：ABC解析：审计人员可能承担的法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任，违宪责任的主体是国家机关及其工作人员、公民等，一般审计人员的违法行为不会涉及违宪责任，属于拔高考点。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）会计处理不正确（1分）。理由：该销售业务的控制权转移时点为2024年1月6日，甲企业应当在2024年1月确认销售收入，不应在2023年12月确认（1分）。该错报会导致2023年度营业收入、应收账款、利润总额项目虚增，存货项目虚减（1分）。（2）审计结论不恰当（1分）。理由：审计人员仅函证了余额50万元以上的应收账款，未对余额较小但存在重大错报风险的应收账款进行函证，也未对未回函的2%的应收账款实施替代程序，无法得出应收账款余额真实准确的结论（2分）。评分说明：理由表述符合核心意思即可得分，无需完全一致。2.答案及评分标准：存在的绩效问题：（1）资金支出进度缓慢，资金闲置浪费，使用效率低（2分）；（2）已采购设备未及时投入使用，未发挥预期效益（1分）；（3）绩效目标未完成，资金使用效果差（1分）。审计建议：（1）督促教育局加快专项补助资金的支出进度，提前做好设备采购的前期准备工作，避免资金闲置；（2）要求教育局及时完成已采购设备的安装调试，尽快投入使用，充分发挥资金效益。（每条建议1分，共2分，建议合理即可得分）评分说明：问题识别到位、建议针对性强即可酌情给分。3.答案及评分标准：内部控制缺陷：（1）不相容职责未分离，出纳同时负责现金保管、会计凭证审核、银行对账单核对，容易出现舞弊风险（2分）；（2）库存现金盘点制度缺失，未定期盘点，无法及时发现现金溢缺问题（1分）；（3）银行预留印鉴未分开保管，存在资金被挪用的风险（1分）。改进建议：（1）将会计凭证审核、银行对账单核对的职责与出纳职责分离，由不同的人员担任；（2）建立定期现金盘点制度，每月至少盘点一次库存现金，做到账实相符；（3）银行预留印鉴中的个人名章应当由本人或者其授权人员保管，不得由出纳人员一人保管支付款项所需的全部印鉴。（任意答出2条即可得2分，建议合理即可得分）评分说明：缺陷识别准确、建议可操作即可酌情给分。五、论述题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）审计计划阶段：审计人员应当充分了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，根据评估的风险水平确定审计重点、审计资源配置，编制科学合理的审计实施