中级审计师模拟冲刺卷（带评分标准）

中级审计师模拟冲刺卷（带评分标准）一、判断题（每题2分，共20分）1.国家审计机关对被审计单位存在的违法违规行为，有权直接作出没收违法所得的行政处罚决定。2.内部审计机构应当全程参与被审计单位内部控制体系设计及重大经营决策的制定工作，帮助单位提升经营管理效能。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，两类属性共同决定审计证据的证明力。4.审计人员确定的重要性水平越高，审计过程中需要获取的审计证据数量就越多。5.内部控制五要素具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个部分。6.绩效审计的评价标准只能采用国家或行业主管部门发布的统一标准，不得使用被审计单位自行制定的预算、定额等内部标准。7.审计风险由重大错报风险和检查风险两个要素构成，在既定审计风险水平下，两者呈反向变动关系。8.存货监盘程序仅能用于验证存货的存在认定，无法为存货的完整性、所有权认定提供任何审计证据。9.注册会计师出具的财务报表审计报告中，无法表示意见属于非无保留意见的类型之一。10.我国国家审计准则仅适用于各级审计机关及审计人员执行的法定审计业务，不适用于内部审计机构及社会审计机构开展的审计业务。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.我国审计的本质属性是（）。A.专项经济管理活动B.独立性经济监督活动C.第三方经济鉴证服务活动D.行政领域执法活动2.我国地方各级审计机关的领导体制为（）。A.仅接受本级人民政府领导B.仅接受上一级审计机关领导C.接受本级人民政府和上一级审计机关双重领导，以本级人民政府领导为主D.接受本级人民政府和上一级审计机关双重领导，以上一级审计机关领导为主3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的销售发票复印件B.被审计单位财务人员出具的情况说明C.审计人员从银行调取的被审计单位账户流水D.被审计单位提供的与第三方签订的采购合同4.下列审计场景中，适合采用审计抽样方法的是（）。A.被审计单位内部控制运行有效性测试B.审计风险极高的重要账户余额审计C.检查被审计单位是否存在未入账的大额负债D.单笔金额超过重要性水平的交易审计5.下列各项中，属于内部控制控制活动要素范畴的是（）。A.管理层的经营理念B.重大风险预警机制C.内部审计机构的设置D.员工的职业道德水平6.下列关于后续审计责任的说法中，正确的是（）。A.审计机关负责监督被审计单位落实审计整改，被审计单位承担整改主体责任B.审计机关负责承担被审计单位的整改落实责任C.被审计单位的主管部门负责监督整改，审计机关不承担相关责任D.后续审计仅针对重大违纪违法问题开展，一般问题无需开展后续审计7.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）。A.案例研究法B.标杆管理法C.成本效益分析法D.访谈法8.下列关于应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A.函证程序必须由被审计单位财务人员寄发并回收回函B.对小额应收款项可以不实施函证程序C.回函存在差异的，审计人员应当直接认定被审计单位存在错报D.消极式函证的证明力强于积极式函证9.审计整改的第一责任主体是（）。A.出具审计报告的审计机关B.被审计单位C.被审计单位的上级主管部门D.本级人民政府10.内部审计机构出具的常规审计报告，最终应当报送至（）。A.被审计单位的全体员工B.被审计单位的供应商及客户C.被审计单位的治理层或最高管理层D.本级国家审计机关三、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.我国审计的基本职能包括（）。A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济决策职能2.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段工作内容的有（）。A.编制年度审计项目计划B.向被审计单位送达审计通知书C.调查了解被审计单位基本情况及内部控制情况D.获取审计证据，编制审计工作底稿3.审计证据的质量特征包括（）。A.可靠性B.相关性C.充分性D.合法性4.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）。A.管理人员滥用职权逾越控制B.控制流程设计未覆盖特殊业务C.两名员工串通舞弊规避控制D.控制执行成本过高影响运行效果5.下列审计场景中，适合运用分析程序的有（）。A.审计计划阶段开展风险评估B.审计实施阶段验证账户余额的合理性C.审计报告阶段对财务报表整体进行复核D.测试被审计单位内部控制的运行有效性6.下列各项措施中，能够有效降低审计检查风险的有（）。A.优化审计程序设计B.适当扩大审计样本量C.提高审计人员的专业胜任能力D.要求被审计单位完善内部控制体系7.下列各项中，属于货币资金审计常见风险点的有（）。A.库存现金账实不符B.银行账户开立未按规定履行审批程序C.大额现金收支未按规定登记入账D.出纳人员兼任会计档案保管工作8.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有（）。A.国家发布的行业发展规划及建设标准B.被审计单位制定的年度经营目标及预算C.行业协会发布的平均绩效水平D.审计人员自行设定的绩效评价数值9.下列各项中，属于国家审计报告必备要素的有（）。A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题及处理处罚意见D.审计人员的个人信息10.下列各项中，属于保障内部审计独立性的措施有（）。A.内部审计机构隶属于单位最高管理层，不受其他部门干预B.内部审计人员不得参与被审计单位的具体经营管理活动C.内部审计经费纳入单位年度预算予以保障D.内部审计人员与被审计事项存在利害关系的应当回避四、案例分析题（每题6分，共18分）1.审计组2024年3月对某省交通投资集团2023年度财务收支开展法定审计，现场审计中发现两项问题：（1）单位出纳人员自2022年1月起，同时负责保管2022年、2023年度的会计档案，期间未发生岗位轮换；（2）现场盘点库存现金时发现长款12800元，出纳称该笔款项为上月零星服务区餐饮收入，因工作繁忙未及时入账，无法提供相应的收入明细及缴款凭证。要求：（1）指出上述事项存在的主要风险点；（2）提出针对性审计建议。2.审计组对某创业板制造业上市公司2023年度财务报表开展审计，审计过程中发现：该公司2023年12月集中确认赊销收入3200万元，对应交易对手为A公司，该笔收入的毛利率较同期非关联交易毛利率高28%，经穿透核查，A公司为持有上市公司12%股份的某股东的全资子公司，上市公司未将该笔交易认定为关联交易，也未在财务报表附注中予以披露。要求：（1）指出该事项存在的主要审计风险；（2）说明审计人员针对该事项应当补充实施的审计程序。五、论述题（每题11分，共22分）1.结合我国国家审计的职能定位，论述审计全覆盖的核心内涵、实现路径及实践要求。2.论述数字化转型背景下，企业内部审计面临的主要挑战及针对性应对策略。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：国家审计机关没有直接没收违法所得的行政处罚权限，对发现的违法违规行为，应当依法移送有处罚权的主管部门处理，或在法定职权范围内作出审计决定，不得直接作出没收违法所得的处罚。2.参考答案：×。解析：内部审计的核心是独立性监督与评价，参与内部控制设计及经营决策制定会损害内部审计的独立性，内部审计仅可对内部控制及经营决策的有效性开展评价，提出改进建议。3.参考答案：√。解析：充分性衡量审计证据的数量是否足够支撑审计结论，适当性衡量审计证据的相关性与可靠性，两者共同决定审计证据的证明力。4.参考答案：×。解析：重要性水平是审计人员认定的被审计单位错报可接受的最高水平，重要性水平越高，可接受的错报金额越大，需要获取的审计证据数量越少。5.参考答案：√。解析：根据我国内部控制基本规范，内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。6.参考答案：×。解析：绩效审计的评价标准可以采用国家、行业发布的统一标准，也可以采用被审计单位自行制定的预算、定额、经营目标等内部标准，只要标准具有合理性、可操作性即可。7.参考答案：√。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，两者呈反向变动关系。8.参考答案：×。解析：存货监盘除验证存在认定外，也可以观察到存货的残次情况为计价认定提供证据，同时盘点过程中发现的未入账存货可以为完整性认定提供证据，存放在第三方的存货盘点可以辅助验证所有权认定。9.参考答案：√。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三类，无法表示意见属于非无保留意见的类型。10.参考答案：√。解析：我国国家审计准则是针对国家审计机关及审计人员开展法定审计业务制定的规范，内部审计、社会审计分别适用对应的内部审计准则、注册会计师执业准则。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：审计的本质是具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督活动的核心特征，A选项经济管理活动并非审计的本质，C选项是社会审计的主要功能之一，D选项是国家审计的部分属性但非本质。2.参考答案：C。解析：我国审计法规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，行政领导以本级人民政府为主。3.参考答案：C。解析：外部独立来源获取的审计证据证明力强于被审计单位内部提供的证据，C选项为审计人员直接从第三方获取的外部证据，证明力最强，其余选项均为被审计单位提供的内部证据或内部生成的外部证据，证明力弱于C。4.参考答案：A。解析：审计抽样适用于控制测试及细节测试中大量重复发生的交易，A选项内部控制运行有效性测试适合采用抽样，其余选项均属于重要性高、风险高的审计事项，不适合采用抽样方法，应当实施全量检查。5.参考答案：B。解析：控制活动是指单位为了应对风险采取的具体控制措施，重大风险预警机制属于控制活动范畴，A、C、D选项均属于控制环境要素的范畴。6.参考答案：A。解析：根据审计署关于审计整改的相关规定，被审计单位是审计整改的责任主体，审计机关负责监督整改落实，后续审计针对所有审计发现问题开展，确保整改到位。7.参考答案：C。解析：成本效益分析法通过量化计算成本与效益的比值开展分析，属于定量分析方法，其余选项均属于定性分析方法。8.参考答案：B。解析：审计准则规定，小额应收款项可以不实施函证，通过替代程序验证即可，A选项函证必须由审计人员全程控制，不得交由被审计单位人员处理，C选项回函差异应当查明原因，不得直接认定为错报，D选项积极式函证的证明力强于消极式函证。9.参考答案：B。解析：被审计单位是审计整改的第一责任主体，负责落实审计发现问题的整改工作。10.参考答案：C。解析：内部审计报告应当报送至单位治理层或最高管理层，为单位经营决策提供依据，无需对外报送，也无需报送国家审计机关（除特殊要求外）。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证三类，经济决策不属于审计的职能，审计仅可为决策提供参考依据，不得直接参与决策。2.参考答案：BCD。解析：国家审计实施阶段的工作包括送达审计通知书、调查了解被审计单位情况、获取审计证据等，A选项编制年度审计项目计划属于审计计划阶段的工作。3.参考答案：AB。解析：审计证据的质量特征包括可靠性、相关性，充分性是对审计证据数量的衡量，合法性不属于审计证据的法定质量特征。4.参考答案：ABCD。解析：内部控制的固有局限性包括管理人员逾越控制、串通舞弊、控制设计存在盲区、控制成本过高影响运行等四个方面，四个选项均正确。5.参考答案：ABC。解析：分析程序适用于风险评估阶段、实质性程序阶段、审计报告复核阶段，内部控制测试不适用分析程序，应当采用检查、询问、观察等程序。6.参考答案：ABC。解析：检查风险是审计人员可以通过自身工作控制的风险，优化审计程序、扩大样本量、提升审计人员能力均可以降低检查风险，D选项完善内部控制可以降低重大错报风险，而非检查风险。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于货币资金审计的常见风险点，涉及账实不符、账户管理违规、收入未入账、不相容岗位未分离等问题。8.参考答案：ABC。解析：绩效审计的评价标准应当具备客观性、合理性，国家行业标准、被审计单位内部预算目标、行业平均水平均可以作为评价标准，审计人员不得自行设定无依据的评价数值。9.参考答案：ABC。解析：国家审计报告的必备要素包括审计依据、被审计单位基本情况、审计发现问题、处理处罚意见、审计建议等，无需包含审计人员个人信息。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于保障内部审计独立性的有效措施，包括机构独立、人员独立、经费独立、回避制度等。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）主要风险点：①出纳兼任会计档案保管，属于不相容岗位未分离，容易出现挪用公款、篡改会计记录掩盖舞弊的风险；②现金长款无法提供入账依据，可能存在隐瞒收入、私设小金库的风险，也存在资金被挪用的风险。（每点2分，共4分）（2）审计建议：①立即调整岗位设置，出纳人员不得兼任会计档案保管工作，落实不相容岗位分离要求，按规定开展岗位轮换；②对12800元长款的来源开展专项核查，确认是否存在未入账收入，督促被审计单位及时入账，涉及舞弊的依法追究相关人员责任。（每点1分，共2分）评分标准：答出核心要点即可得分，表述合理可酌情给分。2.参考答案：（1）主要审计风险：①关联交易未披露，违反了上市公司信息披露规定，存在信息披露错报风险；②年末集中确认收入且毛利率明显偏高，可能存在虚构收入、操纵利润的风险，导致财务报表存在重大错报。（每点2分，共4分）（2）补充审计程序：①检查该笔交易的合同、发货单、物流凭证、回款记录等，验证交易的真实性；②核查关联关系，要求上市公司补充披露该关联交易，评估该交易定价的公允性；③对A公司实施函证程序，确认交易金额及债权的真实性。（答出任意2点即可得2分）评分标准：答出核心风险点即可得分，审计程序合理可酌情给分。3.参考答案：（1）主要问题：①评标委员会成员李某与中标供应商存在亲属关系，未按规定回避，违反了政府采购招投标的相关规定；②中标价超出预算15%未按规定履行审批程序，评标过程存在不公，可能存在利益输送的风险。（每点2分，共4分）（2）审计处理建议：①认定本次招标结果无效，重新组织采购程序；②对李某未回避的违规行为移送学校纪检部门处理，核查是否存在利益输送问题；③完善采购评标管理制度，明确回避要求及超预算审批流程。（答出