中级审计师历年真题模拟卷（带评分标准）

中级审计师历年真题模拟卷（带评分标准）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×）1.国家审计机关的独立性仅体现为工作上的独立，无需保持机构和人员上的独立。2.上市公司内部审计机构的审计报告应当首先向董事会下设的审计委员会提交，而非直接向总经理提交。3.审计证据的充分性和适当性是相互关联的，通常审计证据的适当性越高，所需的审计证据数量就越少。4.企业的人力资源政策、组织结构、职权与责任分配均属于内部控制要素中的控制活动范畴。5.审计抽样中的信赖过度风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，会影响审计工作的效率。6.绩效审计的评价标准既可以是国家发布的行业标准，也可以是被审计单位自行制定的预算、绩效目标等内部标准。7.注册会计师对财务报表发表审计意见，意味着其可以代替被审计单位管理层承担对财务报表的编制责任。8.会计师事务所的审计工作底稿自审计报告出具之日起，保存期限不得少于10年。9.存货监盘程序中，如果被审计单位的存货存放在第三方仓库，审计人员可以直接采信第三方出具的存货存放证明，无需执行额外审计程序。10.被审计单位是审计整改的责任主体，其主要负责人是整改工作的第一责任人。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.按照审计实施主体分类，审计可以分为三大类，以下不属于该分类范畴的是（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计2.下列审计程序中，属于风险评估程序的是（）A.对银行存款实施函证B.了解被审计单位及其环境C.对应收账款实施穿行测试D.对存货实施监盘3.下列关于重要性水平和审计风险的关系，表述正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平和审计风险不存在关联D.重要性水平的确定与审计风险无关，仅取决于被审计单位的规模4.下列情形中，审计人员应当实施控制测试的是（）A.被审计单位内部控制设计无效B.审计人员预期内部控制运行有效C.仅实施实质性程序足以提供充分适当的审计证据D.被审计单位不存在相关内部控制5.下列实质性程序中，属于查找未入账应付账款的最有效程序的是（）A.检查应付账款明细账的贷方发生额对应的原始凭证B.从资产负债表日后的付款凭证中查找对应的收货单据，确认是否属于本期负债C.对应付账款余额较大的供应商实施函证D.分析应付账款周转率与行业平均水平的差异6.如果被审计单位存在对财务报表影响重大但不具有广泛性的错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见7.下列各项中，不属于国家审计报告应当包含的内容的是（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.对被审计单位主要负责人的任免建议D.审计发现的问题及处理处罚意见8.下列关于关联方审计的表述，错误的是（）A.审计人员应当识别所有的关联方及关联方交易B.超出正常经营过程的重大关联方交易属于特别风险C.关联方交易的审计风险通常低于普通交易的审计风险D.审计人员需要评估关联方交易是否按照公允价格进行结算9.内部审计机构在对被审计单位开展审计工作时，不能行使的权限是（）A.要求被审计单位按时报送财务收支、业务活动相关资料B.对违反国家规定和单位内部规定的行为直接作出处理处罚决定C.参与研究制定本单位有关内部控制的规章制度D.检查有关的资产、电子数据和信息系统10.下列审计抽样方法中，适用于控制测试的是（）A.货币单元抽样B.变量抽样C.属性抽样D.传统变量抽样11.审计的基本职能主要包括（）A.经济监督B.经济核算C.经济评价D.经济鉴证E.经济决策12.我国国家审计准则体系的组成部分包括（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南E.注册会计师执业准则13.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.成本效益14.审计证据的质量特征主要包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.可比性E.可理解性15.下列审计抽样风险中，会影响审计工作效果的有（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.抽样误差风险16.下列方法中，常用于绩效审计的数据分析方法有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.标杆法E.函证法17.注册会计师出具的非无保留意见审计报告的类型包括（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带其他事项段的无保留意见18.下列各项中，属于应付职工薪酬审计应当关注的风险有（）A.虚增职工人数套取薪酬B.将职工福利费用计入生产成本C.未按照规定计提职工社会保险费D.隐瞒应付职工薪酬的期末余额E.职工薪酬的发放未履行审批程序19.舞弊三角理论认为，舞弊的发生通常需要同时具备三个要素，分别是（）A.压力B.机会C.借口D.能力E.成本20.审计机关在推动审计整改工作时，可以采取的措施有（）A.向本级人民政府报告审计整改情况B.向有关主管机关通报审计整改情况C.对整改不力、屡审屡犯的被审计单位进行公开约谈D.将审计整改结果作为对被审计单位考核评价的依据E.直接代替被审计单位完成整改工作四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.2024年3月，某省审计厅派出审计组对省属甲国有企业2023年度财务收支情况开展审计，审计人员在对货币资金业务内部控制进行测试时发现两项异常：一是出纳人员同时负责应收账款的记账和现金收款工作，每月未达账项由出纳自行编制银行存款余额调节表；二是2023年10月至12月，该公司零售业务收到的现金累计120万元未存入银行，直接用于支付日常办公开支、供应商货款等支出，未履行相应的审批程序。要求：（1）指出甲公司货币资金内部控制存在的3项缺陷；（2）提出对应的审计建议。2.2024年2月，某会计师事务所承接了乙上市公司2023年度财务报表审计业务，确定的财务报表整体重要性水平为150万元。审计人员在对存货项目实施审计时发现，乙公司2023年末库存A商品账面余额为800万元，由于市场价格下跌，该批商品的可变现净值仅为450万元，乙公司仅计提了100万元的存货跌价准备，未按照规定足额计提。乙公司2023年对外披露的利润总额为1000万元，管理层拒绝审计人员提出的补提存货跌价准备的调整建议。要求：判断注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。3.2024年1月，丙公司内部审计部门对本公司2023年度采购业务开展专项审计，审计人员发现以下问题：一是5万元以下的小额采购无需提交采购申请，由各部门直接自行采购；二是供应商的选定由采购经理一人评估决定，未履行集体决策程序，也未建立供应商评价和准入制度；三是2023年有3笔采购物资的验收单缺失，采购款已经全额支付。要求：指出丙公司采购业务存在的3项主要风险，并提出对应的应对措施。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.独立性是审计的本质特征，请结合审计三类主体的特点，论述审计独立性的内涵，以及国家审计、内部审计、社会审计在独立性上的差异。2.随着数字经济的快速发展，大数据、云计算等信息技术在审计领域的应用越来越广泛，请论述大数据技术对审计工作的影响，以及中级审计师应当如何提升自身能力适应技术发展要求。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.×解析：国家审计的独立性包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立四个层面，仅保持工作独立无法保障审计的客观公正。2.√解析：上市公司内部审计机构应当向审计委员会负责并报告工作，保障内部审计的独立性，避免受到管理层的不当干预。3.√解析：审计证据的适当性是对证据质量的要求，质量越高，需要的证据数量越少，二者呈反向变动关系。4.×解析：人力资源政策、组织结构、职权与责任分配属于内部控制要素中的控制环境范畴，不属于控制活动。5.×解析：信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，会导致审计人员得出错误的审计结论，影响审计效果；信赖不足风险才会影响审计效率。6.√解析：绩效审计的评价标准具有多样性，只要具备合理性、可操作性，国家、行业、单位内部的标准都可以作为评价依据。7.×解析：财务报表的编制责任由被审计单位管理层承担，注册会计师的审计责任不能代替、免除管理层的编制责任。8.√解析：根据《中国注册会计师审计准则》规定，审计工作底稿的保存期限自审计报告出具之日起不得少于10年。9.×解析：对于存放在第三方的存货，审计人员应当根据其重要性水平，采取函证、现场监盘、检查第三方的资质及存货管理记录等程序核实，不能直接采信第三方出具的证明。10.√解析：根据《审计法》规定，被审计单位是审计整改的责任主体，主要负责人是整改第一责任人，需要对整改结果的真实性、完整性负责。二、单项选择题答案及解析1.D解析：按照实施主体分类，审计分为国家审计、内部审计、社会审计三类，财政财务审计是按照审计内容进行的分类，不属于主体分类范畴。2.B解析：风险评估程序是指审计人员为了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险实施的程序，其余选项均属于进一步审计程序范畴。3.B解析：重要性水平是指审计人员可以接受的财务报表最大错报金额，重要性水平越低，意味着审计人员需要更严格地排查错报，审计风险越高。4.B解析：当审计人员预期内部控制运行有效，或者仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，应当实施控制测试，其余选项均无需实施控制测试。5.B解析：查找未入账应付账款的核心是确认本期应当确认的负债是否被隐瞒，从资产负债表日后的付款凭证追查对应的收货单据，可以核实相关负债是否应当计入本期，是最有效的程序。6.B解析：当错报影响重大但不具有广泛性时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告；如果错报影响重大且具有广泛性，应当出具否定意见。7.C解析：国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计发现的问题、处理处罚意见、审计建议等，对被审计单位主要负责人的任免属于人事部门权限，不属于审计报告应当包含的内容。8.C解析：关联方交易具有隐蔽性、非公允性的特征，审计风险通常高于普通交易，需要审计人员重点关注。9.B解析：内部审计机构具有建议权，没有直接处理处罚权，对于违规行为只能向管理层或者相关部门提出处理处罚建议，不能直接作出决定。10.C解析：属性抽样用于测试内部控制的运行有效性，适用于控制测试；变量抽样、货币单元抽样、传统变量抽样适用于实质性程序，测试金额的错报情况。三、多项选择题答案及解析1.ACD解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的职能，经济决策是管理层的职能，均不属于审计职能。2.ABCD解析：我国国家审计准则体系包括基本准则、通用审计准则、专业审计准则、审计指南四个部分，注册会计师执业准则属于社会审计准则体系，不属于国家审计准则。3.ABCD解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，成本效益是内部控制设计的原则，不属于五要素范畴。4.ABC解析：审计证据的质量特征包括充分性、相关性、可靠性，可比性是会计信息质量要求，可理解性是审计工作底稿的编制要求，均不属于审计证据的质量特征。5.AC解析：信赖过度风险会导致审计人员错误地信赖内部控制，误受风险会导致审计人员错误地认为不存在重大错报，二者都会影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险只会影响审计效率。6.ABCD解析：绩效审计常用的数据分析方法包括比较分析法、因素分析法、成本效益分析法、标杆法等，函证法是财务审计常用的程序，不属于绩效审计常用方法。7.BCD解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三类，带强调事项段或者其他事项段的无保留意见仍然属于无保留意见范畴。8.ABCDE解析：所有选项均属于应付职工薪酬审计应当关注的风险，涵盖了虚列支出、核算错误、披露不实、内控缺陷等多个方面。9.ABC解析：舞弊三角理论的三个要素是压力、机会、借口，三个要素同时具备时舞弊发生的概率极高。10.ABCD解析：审计机关可以采取通报、约谈、报告、纳入考核等措施推动整改，但不能代替被审计单位履行整改责任。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）内部控制缺陷（3分，每答对1项得1分）：①不相容职务未分离，出纳同时负责现金收款、应收账款记账、银行存款余额调节表编制，容易出现隐瞒收款、挪用资金等舞弊风险；②违反现金管理规定，存在坐支现金的行为，资金安全无法保障；③资金支出管控缺失，坐支现金未履行审批程序，可能出现资金被违规使用的风险。（2）审计建议（3分，每对应1项缺陷提出合理建议得1分）：①完善岗位分工，将出纳岗位与债权债务记账、银行存款余额调节表编制岗位分离，银行存款余额调节表由不负责资金管理的会计人员编制，报财务负责人审核；②严格执行现金收支两条线管理，收到的现金当日存入银行，不得擅自坐支；③确需坐支现金的应当提前向开户银行申请审批，所有资金支出必须按照分级授权要求履行审批程序，无审批的支出不得办理支付。评分标准：表述接近核心要点即可得分，未结合案例作答酌情扣1-2分。2.应当出具保留意见的审计报告（2分）。理由：①乙公司应补提的存货跌价准备金额为800-450-100=250万元，超过了150万元的财务报表整体重要性水平，对财务报表的影响重大（2分）；②该错报仅影响存货、资产减值损失、所得税费用、净利润等少数报表项目，不会影响财务报表使用者的整体判断，不具有广泛性，因此符合保留意见审计报告的出具条件（2分）。评分标准：意见类型判断错误本题不得分，理由表述逻辑清晰、数据计算正确即可得分。3.（1）主要风险（3分，每答对1项得1分）：①小额采购无申请审批流程，可能出现采购物资与实际需求不符、相关人员虚假采购套取资金的风险，造成公司资源浪费；②供应商选定无集体决策和准入制度，容易出现采购经理与供应商利益输送、采购价格偏高、供应商资质不达标等风险，损害公司利益；③采购物资未经验收即支付款项，可能出现采购物资数量短缺、质量不符合要求的风险，造成公司资产损失。（2）应对措施（3分，每对应1项风险提出合理措施得1分）：①完善采购申请制度，无论采购金额大小，均需提交采购申请，明确采购需求、预算，经部门负责人审批后方可实施采购；②建立供应商准入、定期评价制度，供应商选定由采购、财务、业务部门共同评估，集体决策确定，避免采购经理一人决定；③完善采购付款流程，所有采购款项支付必须提供采购申请、合同、验收单、发票等完整的原始凭证，缺失验收单的采购项目不得支付款项。评分标准：表述接近核心要点即可得分，未结合案例作答酌情扣1-2分。五、论述题答案及评分标准1.（1）审计独立性的内涵（3分）：审计独立性是指审计机构和审计人员在开展审计工作过程中，不受任何可能影响其客观公正判断的因素干扰，独立于被审计单位及其他相关方，保持客观公正的职业态度。独立性包括实质上的独立和形式上的独立两个层面，实质上的独立是指审计人员执业时的心态客观公正，形式上的独立是指审计机构和人员在身份上独立于被审计单位，避免第三方对审计公正性产生质疑。（2）三类审计独立性的差异（8分）：①国家审计的独立性（2分）：国家审计机关隶属于政府或者立法机构，主要独立于被审计的行政机关、企事业单位，属于单向独立，不需要独立于委托方（政府/立法机构），权威性强，独立性高于内部审计。②内部审计的独立性（3分）：内部审计机构隶属于本单位的董事会或者管理层，其独立性是相对的，仅需要独立于被审计的单位内部其他职能部门，审计工作需