2026年税务师模拟试题：税法（二）重点难点与高分策略

2026年税务师模拟试题：税法（二）重点难点与高分策略考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1分，共14分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某市政府提供公共管理服务收取的行政事业性收费B.某学校提供学历教育服务收取的学费C.某企业将自产货物分配给投资者D.某个体经营者销售自己使用过的非应税消费品2.某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税收入100万元，该货物适用13%税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该纳税人本月应纳增值税额为（）万元。A.2.6B.3C.3.4D.9.63.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算纳税B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，无需视同销售计算纳税C.将外购的货物分配给投资者，应视同销售计算纳税D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品，无需视同销售计算纳税4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（特定情况除外）5.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.白酒B.化妆品C.小汽车D.图书6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售自产化妆品取得含税收入200万元，收取包装物押金5万元（未逾期）。该化妆品适用消费税比例税率为30%。该企业本月应纳消费税额为（）万元。A.60B.66.67C.68D.707.企业所得税纳税人发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，下列项目中，税前不得扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金支出B.支付给客户的广告费支出C.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则D.纳税人为非居民企业支付的与其在境内未发生或未完全发生营业活动的相关费用8.某居民企业2024年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用80万元（其中含不合规业务招待费20万元），发生销售费用50万元，发生财务费用30万元（其中含符合规定的向金融机构借款利息费用10万元），发生公益性捐赠支出15万元（已超过年度利润总额12%的比例）。假设该企业无其他调整事项，其2024年度应纳税所得额为（）万元。A.15B.25C.35D.459.下列关于固定资产计税基础的表述，正确的是（）。A.外购固定资产的计税基础为购买价款B.自行建造固定资产的计税基础为竣工结算成本C.改建、扩建后的固定资产，其计税基础应按原值扣除改扩建支出D.融资租入固定资产的计税基础为租赁合同约定的付款总额10.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业对外出租厂房取得的租金收入B.企业接受其他单位捐赠的设备产生的增值收益C.国家财政拨款D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益11.个人所得税的纳税义务人，依据所得来源地与居住地的关系，分为（）。A.全年所得合并纳税人vs.分项所得纳税人B.居民个人vs.非居民个人C.综合所得纳税人vs.分类所得纳税人D.内资个人vs.外资个人12.某居民个人2024年度取得工资薪金所得50万元，年终奖金10万元。假设该个人全年无其他综合所得和分类所得，且年终奖金单独计税。不考虑其他扣除因素，该个人2024年度应缴纳个人所得税额为（）万元。（适用税率及速算扣除数：工资薪金综合所得月均收入约4.17万元，税率20%，速算扣除数1410元；年终奖金适用税率10%，速算扣除数210元）A.11.7B.11.9C.12.3D.12.513.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方申报B.继续教育专项附加扣除按每月1000元的标准扣除C.大病医疗专项附加扣除需要在年度终了后申报D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过36个月14.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.某单位购置的用于出租的出租车B.某个人购买的自用新能源汽车C.某企业购置的用于广告宣传的车辆D.某科研机构购置的用于实验教学的进口轿车二、多项选择题（本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）15.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售应税服务B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售应税服务，且对方要求开具专用发票D.出口货物（适用零税率）16.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品纳税义务发生时间B.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品，为提货的当天17.企业所得税前可以扣除的利息费用，需要同时满足的条件包括（）。A.关联方利息费用符合独立交易原则B.利息费用与企业的生产经营活动相关C.企业有实际支付利息的凭证D.企业按照国家金融政策规定计算的部分18.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除B.接受捐赠的固定资产，应按照公允价值确定计税基础C.无形资产的摊销年限由企业自行确定D.存货的成本的核算方法，可以在税前扣除时自行选择19.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.3岁以下婴幼儿照护20.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，可以享受普惠性所得税减免政策B.国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受15%的优惠税率C.企业安置残疾人员就业的，可以按照实际安置人数享受加计扣除优惠D.企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，可以按照100%加计扣除21.根据关税法律制度的规定，下列关于完税价格的表述，正确的有（）。A.进口货物的完税价格通常由海关审定的成交价格为基础的CIF价格构成B.进口货物的完税价格中，包含的进口环节关税和消费税不应计入C.出口货物的完税价格由海关以该货物离岸价格为基础审查确定D.如果进口货物的买方负担了除了运输、保险费之外的费用，应将这些费用计入完税价格22.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.纳税人申请退还增值税留抵税额，需要提供相应的进项发票B.纳税人上一年度销售额为零，但本年度有销售额的，可以申请留抵退税C.留抵退税的退税额与纳税人当期期末留抵税额有关D.留抵退税政策适用于所有类型的增值税纳税人三、计算题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）23.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）销售自产化妆品取得含税收入200万元，开具增值税专用发票。（2）销售外购的香水（已抵扣进项税额）取得不含税收入80万元，开具增值税专用发票。（3）将自产香水用于职工福利，无同类产品市场价格。（已知：化妆品消费税税率为30%，增值税税率为13%，香水消费税税率为10%。该企业6月初进项税额为10万元，无留抵税额。）要求：计算该企业6月应缴纳的消费税和增值税额。24.某居民企业为增值税一般纳税人，2024年度财务报表数据显示：营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用300万元（其中含符合规定的利息费用100万元），营业外收入50万元，营业外支出20万元（其中含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠支出30万元，该捐赠支出超过了企业会计利润总额的12%）。要求：计算该企业2024年度应纳税所得额。25.某个人2024年度取得工资薪金所得60万元，年终奖金20万元。该个人该年度有以下专项附加扣除：（1）子女教育支出：每年12万元。（2）继续教育支出（本人）：每年3万元。（3）住房贷款利息支出：每年4万元。（4）3岁以下婴幼儿照护支出：每年10万元。假设该个人适用工资薪金所得预扣预缴税率为20%，年终奖金单独计税，适用税率10%，速算扣除数210元。要求：计算该个人2024年度应预扣预缴的个人所得税额。26.某企业2024年9月进口设备一台，海关审定的成交价格为50万美元，运抵我国口岸前的运费和保险费共计5万美元。该设备适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业当期无其他进项税额。要求：计算该企业进口该设备应缴纳的关税和增值税额。（假设美元兑人民币汇率为1:7）四、综合题（本题型共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。请根据题目要求，结合税法相关规定，回答问题，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）27.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产口红取得含税收入100万元，开具增值税专用发票。（2）销售自产香水取得不含税收入80万元，开具增值税普通发票。（3）将自产口红用于广告样品，无同类产品市场价格。（4）购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证抵扣。（5）当月发生符合规定的利息费用5万元，取得增值税专用发票，注明税额0.26万元，发票已认证抵扣。（已知：化妆品消费税税率为30%，增值税税率为13%。该企业10月初增值税留抵税额为2万元。）要求：（1）计算该企业10月应缴纳的消费税额。（2）计算该企业10月应缴纳的增值税额。（3）分析该企业10月末可能产生的增值税留抵税额。28.某居民企业为增值税一般纳税人，2024年度财务报表数据显示（未经纳税调整）：营业收入8000万元，营业成本5000万元，销售费用1000万元，管理费用800万元（其中含符合规定的业务招待费80万元，支付给关联方的利息费用50万元，假定符合独立交易原则），财务费用600万元（其中含符合规定的利息费用200万元），资产减值损失100万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元（其中含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠支出40万元，该捐赠支出超过了企业会计利润总额的12%）。该企业2024年度无其他调整事项。（已知：该企业符合小型微利企业条件，假定其应纳税所得额不超过100万元，适用20%的优惠税率；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的优惠税率缴纳所得税。）要求：（1）计算该企业2024年度应纳税所得额（未经纳税调整）。（2）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税额。（3）若该企业2023年度尚未弥补完的亏损为30万元，计算该企业2024年度可弥补的亏损额以及应补纳（或应退）的企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A属于不征税收入；选项B属于免征增值税项目；选项C将自产货物分配给投资者，视同销售货物，属于增值税征税范围；选项D销售自己使用过的非应税消费品，可能免税（需满足条件），但销售自己使用过的应税消费品，则需按简易办法依3%征收率征收增值税。2.C解析：应纳增值税=100/(1+13%)*13%-10.4=11.50-10.4=1.10万元。此处计算结果与选项略有偏差，但根据选择题特性，可能题目或选项设置有细微出入，或题意为近似值。严格按公式计算结果为1.10万元。若必须选，C最接近。（注意：此题按标准公式计算结果为1.10，与C选项3.4不符，试卷本身可能存在偏差）3.C解析：选项A、B将自产/委托加工的货物用于集体福利、对外捐赠，视同销售；选项C将外购货物分配给投资者，视同销售；选项D连续生产应税最终产品，不视同销售。4.D解析：增值税小规模纳税人适用征收率为3%。但根据最新政策，小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税（销售额含税）。题目未说明销售额是否达标，但3%是标准征收率。5.D解析：选项A、B、C均属于消费税征收范围。选项D图书属于增值税应税货物，不属于消费税征收范围。6.B解析：消费税计税依据为不含税收入。应纳消费税=200/(1+13%)*30%=166.67万元。包装物押金未逾期，不计入销售额，不影響消费税计算。7.D解析：选项A、B、C均属于税前扣除项目。选项D向非居民企业支付与其在境内未发生或未完全发生营业活动的相关费用，不得税前扣除。8.B解析：业务招待费扣除限额=(500-300)*60%=60万元，实际发生20万元，可扣除20万元。广告费扣除限额=(500-300)*15%=45万元，实际发生50万元，可扣除45万元。公益性捐赠支出扣除限额=利润总额*12%=0万元（因利润总额为负），实际发生15万元，可扣除0万元。应纳税所得额=500-300-80*(1-20/80)-50-30*(1-10/30)-0+15=500-300-70-50-20+15=25万元。9.B解析：外购固定资产的计税基础为购买价款+相关税费；自行建造固定资产的计税基础为竣工结算成本；改建、扩建后的固定资产，其计税基础应按原值+改建、扩建支出；融资租入固定资产的计税基础为租赁合同约定的付款总额+运输费、保险费、安装调试费等。10.D解析：选项A、B、C均属于应税收入。选项D符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。11.B解析：个人所得税纳税义务人根据所得来源地与居住地的关系，分为居民个人和非居民个人。12.A解析：工资薪金所得应纳税额=50*(1-12%)*20%-1410=4.17*20%-1410=0.834-1410=-1402.166元（为负，实际应纳税额为0）。年终奖金单独计税=100*(1-12%)/12*10%-210=7*10%-210=0.7-210=-209.3元（为负，实际应纳税额为0）。总应纳税额=-1402.166-209.3=-1611.466元。此处计算结果与选项均有较大偏差，可能题目或选项设置有偏差，或税率速算扣除数取值不同。（注意：此题按标准公式和给定税率速算扣除数计算结果为负，实际应纳税额为0，与所有选项均不符，试卷本身可能存在偏差）13.C解析：选项A子女教育由父母一方按扣除标准的50%扣除；选项B继续教育按每月300元标准扣除；选项D住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（24年）。14.D解析：选项A、B、C所述车辆通常情况下不属于车辆购置税的征收范围（出租车、新能源汽车、广告宣传车可能有特殊规定但非普遍征收购置税）。选项D科研机构购置的用于实验教学的进口轿车，属于车辆购置税的征收范围。二、多项选择题15.BC解析：选项A销售给消费者个人不得开具专用发票；选项B向小规模纳税人销售货物，对方是否需要专用发票，纳税人可自行决定是否开具；选项C一般纳税人之间销售服务可开具专用发票；选项D出口货物适用零税率或免税，不征收增值税，因此无发票开具问题。16.BCD解析：选项A生产应税消费品，纳税义务发生时间为“销售”时应税消费品纳税义务发生时间，而非仅仅是“销售”行为发生时间。17.ABC解析：关联方利息费用税前扣除需满足：符合独立交易原则、实际支付、不超过债资比例等。国家金融政策规定是影响扣除额的因素，但不是同时满足条件之一。18.AB解析：选项C无形资产摊销年限有法定年限规定，非企业自行确定（如专利权、商标权等有法定年限，其他无形资产摊销年限不得低于10年）。选项D存货成本核算方法（先进先出、加权平均等）需符合企业会计制度规定，且在税法上也有对应规定，但并非企业可随意选择，需满足一致性原则。19.ABCD解析：子女教育、继续教育、住房贷款利息、3岁以下婴幼儿照护均为个人所得税专项附加扣除项目。20.ABCD解析：选项A、B、C、D所述均属于企业所得税现行有效的税收优惠政策。21.ABC解析：选项A进口货物完税价格通常为CIF。选项B进口环节关税和消费税不计入完税价格，但出口退税时需从离岸价中扣除。选项C出口货物完税价格以离岸价为基础。选项D如买方负担运费、保险费外的费用，应计入完税价格。22.ABC解析：选项A申请留抵退税需提供进项发票作为依据。选项B销售额为零但本年度有销售额，可以申请。选项C退税额与期末留抵税额直接相关。选项D留抵退税政策主要适用于有先进抵扣办法的增值税一般纳税人，小规模纳税人通常不适用（或适用不同政策）。三、计算题23.解：（1）计算消费税：销售化妆品消费税=[100/(1+13%)]*30%+[80/(1+13%)]*30%=85.47*30%+70.80*30%=25.64+21.24=46.88万元。用于职工福利消费税=[100/(1+13%)]*30%=85.47*30%=25.64万元。应纳消费税=46.88+25.64=72.52万元。（2）计算增值税：销项税额=[100/(1+13%)]*13%+[80/(1+13%)]*13%=85.47*13%+70.80*13%=11.11+9.21=20.32万元。进项税额=7.8+0.26=8.06万元。应纳增值税=20.32-(10+8.06-2)=20.32-16.06=4.26万元。或应纳增值税=销项税额-(期初留抵+本期进项-退税)=20.32-(2+8.06)=20.32-10.06=10.26万元。（此处与销项税额计算结果差异，需核对题目或公式应用，按销项-（期初留抵+进项-退税）=销项-（2+8.06）=20.32-10.06=10.26万元计算）（3）分析留抵税额：期末留抵税额=期初留抵+本期进项-本期销项-本期退税（如有）=2+8.06-10.26=-0.20万元。即产生2万元留抵税额。答：应纳消费税72.52万元，应纳增值税10.26万元，10月末可能产生2万元留抵税额。24.解：应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加（本题无）-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出部分）-资产减值损失+营业外收入-营业外支出（捐赠支出部分调整）。=8000-5000-800-600*(1-50/80)-300*(1-10/30)-100-20+50-30*(1-40/300)-40*(1-300/300)=8000-5000-800-600*1.6-300*0.7-100-20+50-30*0.8-40*0=8000-5000-800-960-210-100-20+50-24-0=8000-5000-800-960-210-100-20+50-24=8000-5000-800-960-210-100-20+50-24=-244答：应纳税所得额为-244万元（即亏损24.4万元）。25.解：（1）计算专项附加扣除影响：子女教育：12万元/年，当月扣除=12/12=1万元。继续教育：本人，6个月*3万元/年/12个月=1.5万元。住房贷款利息：4万元/年，当月扣除=4/12=0.3333万元。3岁以下婴幼儿照护：10万元/年，当月扣除=10/12=0.8333万元。当月累计扣除额=1+1.5+0.3333+0.8333=3.6666万元。（2）计算工资薪金预扣预缴应纳税所得额：工资薪金应纳税所得额=工资薪金所得-专项扣除（题目未提供，假设为0）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除（题目未提供，假设为0）=60*12-3.6666*12=720-44=676万元。预扣预缴税额=工资薪金应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=676*20%-1410=135.2-1410=-1274.8元。实际应纳税额为0。（3）计算年终奖金应纳税额：年终奖金单独计税：年终奖金应纳税所得额=20*(1-12%)=17.6万元。17.6/12=1.4667万元，适用税率20%，速算扣除数210元。年终奖金应纳税额=17.6*20%-210=3.52-210=-206.48元。实际应纳税额为0。（4）计算全年应预扣预缴税额：全年应预扣预缴税额=工资薪金预扣预缴税额+年终奖金应纳税额=0+0=0元。答：该个人2024年度应预扣预缴的个人所得税额为0元。26.解：（1）计算关税：关税完税价格=CIF价格=50+5=55万美元。应纳关税额=完税价格*关税税率=55*10%=5.5万美元。（2）计算增值税：增值税完税价格（含关税）=CIF价格+关税=55+5.5=60.5万美元。应纳增值税额=完税价格（含关税）*增值税税率=60.5*13%=7.865万美元。（3）换算人民币金额：关税人民币金额=5.5*7=38.5万元。增值税人民币金额=7.865*7=55.055万元。答：应纳关税38.5万元，应纳增值税55.055万元。四、综合题27.解：（1）计算消费税：销售口红消费税=[100/(1+13%)]*30%=85.47*30%=25.64万元。销售香水消费税=80*30%=24万元。用于广告样品消费税=[100/(1+13%)]*30%=85.47*30%=25.64万元。应纳消费税合计=25.64+24+25.64=75.28万元。（2）计算增值税：销项税额=[100/(1+13%)]*13%+80*13%=13.19+10