2026年税务师练习题及答案

2026年税务师练习题及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）从农业合作社购进免税玉米一批，取得农产品销售发票注明买价300万元，其中200万元用于生产13%税率的玉米淀粉，100万元用于生产9%税率的饲料；（2）进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格为120万元，关税税率10%，增值税税率13%；（3）销售自产玉米淀粉取得不含税收入500万元，销售饲料取得不含税收入200万元。计算甲公司5月应缴纳的增值税。答案：（1）农产品进项税：用于13%税率产品的部分可加计1%抵扣，即200×10%=20万元；用于9%税率产品的部分按9%抵扣，即100×9%=9万元，合计29万元。（2）进口设备进项税：组成计税价格=120×(1+10%)=132万元，进项税=132×13%=17.16万元。（3）销项税：淀粉500×13%=65万元，饲料200×9%=18万元，合计83万元。（4）应缴增值税=83-(29+17.16)=36.84万元。2.乙酒厂为增值税一般纳税人，2026年6月生产销售粮食白酒情况如下：（1）销售给A商场白酒10吨，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装物押金5.65万元（约定3个月后退还）；（2）将自产白酒2吨用于职工福利，生产成本每吨8万元，成本利润率10%，无同类产品销售价格。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。计算乙酒厂6月应缴纳的消费税。答案：（1）销售白酒：包装物押金收取时并入销售额，不含税押金=5.65÷(1+13%)=5万元，计税依据=200+5=205万元，从价税=205×20%=41万元；从量税=10×2000×0.5÷10000=1万元（1吨=2000斤），合计42万元。（2）自产自用白酒：组成计税价格=(成本+利润+从量税)÷(1-比例税率)，成本=2×8=16万元，利润=16×10%=1.6万元，从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2万元，组成计税价格=(16+1.6+0.2)÷(1-20%)=22.25万元，从价税=22.25×20%=4.45万元，从量税0.2万元，合计4.65万元。（3）总消费税=42+4.65=46.65万元。3.丙房地产开发公司2026年8月完成某住宅项目清算，相关数据如下：取得含税销售收入11300万元（适用简易计税方法）；支付土地出让金3000万元（取得财政票据）；房地产开发成本4000万元（含前期工程费800万元、建筑安装工程费2500万元、基础设施费500万元、开发间接费用200万元）；开发费用中利息支出500万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；转让环节缴纳城市维护建设税及教育费附加30万元，印花税5万元（已计入管理费用）。计算该项目应缴纳的土地增值税。答案：（1）收入确认：简易计税下不含税收入=11300÷(1+5%)=10761.90万元。（2）扣除项目：①取得土地使用权支付的金额3000万元；②开发成本4000万元；③开发费用=500+(3000+4000)×5%=500+350=850万元；④与转让房地产有关的税金30万元（印花税不计入）；⑤加计扣除=(3000+4000)×20%=1400万元；扣除总额=3000+4000+850+30+1400=9280万元。（3）增值额=10761.90-9280=1481.90万元。（4）增值率=1481.90÷9280≈15.97%，适用税率30%。（5）应缴土地增值税=1481.90×30%=444.57万元。二、税法二练习题及答案4.丁制造企业为居民企业，2026年会计利润为2000万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出1200万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费180万元，职工教育经费80万元（其中30万元为企业委托外部机构开展的研发人员专业技术培训费用）；（2）发生研发费用800万元（未形成无形资产，且未包含上述职工教育经费中的培训费用）；（3）通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠250万元；（4）因合同违约支付赔偿金30万元，因延迟缴税支付滞纳金10万元。计算丁企业2026年应缴纳的企业所得税。答案：（1）三项经费调整：①工会经费扣除限额=1200×2%=24万元，调增25-24=1万元；②职工福利费扣除限额=1200×14%=168万元，调增180-168=12万元；③职工教育经费扣除限额=1200×8%=96万元，实际发生80万元（含研发培训30万元），可全额扣除，无需调整。（2）研发费用加计扣除：800×100%=800万元，调减800万元。（3）公益性捐赠扣除限额=2000×12%=240万元，调增250-240=10万元。（4）滞纳金10万元不得扣除，调增10万元。（5）应纳税所得额=2000+1+12-800+10+10=1233万元。（6）应缴企业所得税=1233×25%=308.25万元。5.居民个人王某2026年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”4000元），全年已预扣个人所得税10800元；（2）为某企业提供技术咨询取得劳务报酬3万元（已预扣5200元）；（3）出版专业书籍取得稿酬2万元（已预扣2240元）；（4）转让持有满3年的非上市公司股权取得收入50万元，股权原值30万元（无相关税费）。王某有两个子女在读小学（均由王某扣除），父母均年满60周岁（王某为独生子女），首套住房贷款利息支出每月1000元。计算王某2026年综合所得汇算清缴应退（补）税额及股权转让应缴个人所得税。答案：（1）综合所得收入额：工资薪金=2×12=24万元；劳务报酬=3×(1-20%)=2.4万元；稿酬=2×(1-20%)×70%=1.12万元；合计24+2.4+1.12=27.52万元。（2）扣除项目：基本减除费用6万元；专项附加扣除=子女教育2×1.2=2.4万元+赡养老人2.4万元+住房贷款利息1.2万元=6万元；合计扣除=6+6=12万元。（3）应纳税所得额=27.52-12=15.52万元。（4）应纳税额=15.52×20%-1.692=3.104-1.692=1.412万元。（5）已预扣税额=1.08+0.52+0.224=1.824万元。（6）应退税额=1.824-1.412=0.412万元。（7）股权转让应缴个税=(50-30)×20%=4万元。6.戊企业为居民企业，2026年境内应纳税所得额为3000万元，在A国设立的分公司取得应纳税所得额800万元（A国企业所得税税率20%，已在A国缴纳160万元），在B国设立的子公司取得税后利润600万元（B国企业所得税税率25%，子公司按10%比例向戊企业分配利润）。计算戊企业2026年应缴纳的企业所得税（假设不考虑间接抵免）。答案：（1）A国分公司抵免限额=(3000+800)×25%×(800÷3800)=950×(800÷3800)=200万元，在A国已缴160万元，可全额抵免。（2）B国子公司分配利润=600×(1-25%)×10%=45万元（税后利润=600万元，税前利润=600÷(1-25%)=800万元，分配利润=800×(1-25%)×10%=60万元？需修正：子公司税后利润600万元（已缴B国所得税=600÷(1-25%)×25%=200万元），分配利润=600×10%=60万元，对应税前所得=60÷(1-25%)=80万元，抵免限额=(3000+80)×25%×(80÷3080)=770×(80÷3080)=20万元，在B国已缴=80×25%=20万元，可全额抵免。（3）应纳税额=(3000+800+80)×25%-160-20=3880×25%-180=970-180=790万元。三、涉税服务实务练习题及答案7.己企业为增值税一般纳税人，2026年3月被税务机关检查发现2025年12月存在以下问题：（1）将自产产品用于职工福利，成本80万元（同类产品不含税售价100万元），未确认收入及计提销项税额；（2）取得的一张增值税专用发票为虚开发票，已抵扣进项税额13万元（对应的成本已结转）。税务机关要求补缴增值税并加收滞纳金（滞纳金起算日为2026年1月16日，截止日为2026年3月15日，共60天）。假设企业适用25%企业所得税税率，不考虑其他税费。编制相关调账分录并计算应补缴的增值税及滞纳金。答案：（1）补记收入：借：应付职工薪酬—职工福利113万元贷：以前年度损益调整100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元。（2）转出虚开发票进项税：借：以前年度损益调整13万元贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13万元。（3）结转成本（假设成本80万元已结转，无需调整）。（4）补提企业所得税：调增利润=100-13=87万元，应补所得税=87×25%=21.75万元，借：以前年度损益调整21.75万元贷：应交税费—应交企业所得税21.75万元。（5）结转以前年度损益调整：87-21.75=65.25万元，借：以前年度损益调整65.25万元贷：利润分配—未分配利润65.25万元。（6）补缴增值税=13+13=26万元，滞纳金=26×0.05%×60=0.78万元。四、财务与会计练习题及答案8.庚公司2026年1月1日以银行存款5000万元取得辛公司30%的股权，能够对辛公司施加重大影响，辛公司可辨认净资产公允价值为20000万元（与账面价值一致）。2026年辛公司实现净利润1500万元，宣告并发放现金股利800万元；其他综合收益增加300万元（可转损益）。编制庚公司2026年与长期股权投资相关的会计分录。答案：（1）初始投资：借：长期股权投资—投资成本5000万元贷：银行存款5000万元；享有份额=20000×30%=6000万元，调整投资成本：借：长期股权投资—投资成本1000万元贷：营业外收入1000万元。（2）确认投资收益：1500×30%=450万元，借：长期股权投资—损益调整450万元贷：投资收益450万元。（3）宣告股利：800×30%=240万元，借：应收股利240万元贷：长期股权投资—损益调整240万元。（4）收到股利：借：银行存款240万元贷：应收股利240万元。（5）确认其他综合收益：300×30%=90万元，借：长期股权投资—其他综合收益90万元贷：其他综合收益90万元。五、涉税服务相关法律练习题及答案9.壬企业对某市税务局第一稽查局作出的罚款20万元的行政处罚决定不服，拟申请行政复议。分析复议管辖机关及申请期限，并说明若对复议决定仍不服可采取的法律救济途径。答案：（1）复议管辖：对税务稽查局的具体行政行为不服，向其所属税务局（某市税务局）申请行政复议。（2）申请期限：自知道该具体行政行为之日起60日内提出复议申请。（3）救济途径：对复议决定不服，可在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼；也可直接向人民法院提起行政诉讼（但已申请复议且受理的，在复议期间不得起诉）。10.癸企业2024年因逃避缴纳税款被税务机关处以2万元罚款，2026年又采取隐匿收入的方式少缴税款50万元，占当年应纳税额的15%。分析癸企业的行为是否构成逃避缴纳税款罪及法律后果。答案：（1）构成要件：①5年内因