2026年审计师《审计实务》专项训练试题及解析

2026年审计师《审计实务》专项训练试题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.在审计过程中，注册会计师计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险。下列各项中，属于控制测试的是（）。A.重新计算销售交易的现金收入。B.检查销售发票是否附有适当的订购单。C.分析销售费用账户的变化趋势。D.询问管理层关于销售预测的编制过程。2.注册会计师拟测试某项控制的运行有效性。在设计和实施控制测试时，注册会计师通常首先需要（）。A.评估该控制的固有风险。B.获取关于该控制的运行情况的证据。C.确定该控制是否得到持续一贯的运用。D.评价控制设计是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报。3.当存在大量类似交易时，注册会计师通常更倾向于使用（）以获取充分、适当的审计证据。A.询问被审计单位人员。B.函证。C.重新计算。D.分析程序。4.下列关于审计工作底稿的表述中，不恰当的是（）。A.审计工作底稿是编制审计报告的基础。B.审计工作底稿通常不需要包含已被取代的审计程序或审计证据的草稿。C.审计工作底稿的索引号和日期必须清晰、连续。D.审计工作底稿可以由项目组外部的专家编制，但无需项目组负责人复核。5.在对被审计单位内部控制进行初步评价时，注册会计师了解内部控制不包括了解（）。A.对内部控制的监督。B.信息系统的一般控制和应用控制。C.管理层对内部控制设计和运行有效性的态度和重视程度。D.被审计单位选定的用于编制财务报表的关键会计政策。6.当注册会计师获取的审计证据不足以支持所审计的认定时，下列处理方式中，不恰当的是（）。A.评价已识别的风险是否得到充分应对。B.调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围。C.认定存在重大错报，直接出具保留意见或否定意见的审计报告。D.扩大审计程序的范围或采用更严格的风险评估程序。7.下列关于审计过程中持续监控内部控制的表述中，不恰当的是（）。A.持续监控可能涉及实质性程序。B.持续监控是控制测试的一种方式。C.如果持续监控识别出控制偏差，注册会计师需要评估其对风险评估的影响。D.持续监控仅适用于控制环境良好的被审计单位。8.注册会计师计划依赖信息系统生成的数据，但对其可靠性存有疑虑。为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师通常需要执行的风险评估程序包括（）。A.评价信息系统的开发过程和变更控制。B.测试信息系统自动生成的数据的准确性。C.评价信息系统安全控制的设计和运行有效性。D.确定信息系统生成的数据是否经过适当的人工复核。9.在审计被审计单位管理层编制的预测性信息时，注册会计师通常需要考虑的关键因素不包括（）。A.预测所依据的关键假设的合理性。B.预测结果的完整性和可理解性。C.预测性信息与前期实际结果或预算的差异及其原因。D.被审计单位编制预测性信息的政策、程序和责任。10.当被审计单位处于极端压力环境下时，注册会计师需要特别关注（）。A.销售与收款循环中坏账准备的计提充分性。B.管理层凌驾于内部控制之上的风险。C.采购与付款循环中存货的计价准确性。D.筹资与投资循环中利息费用的计算正确性。11.注册会计师发现被审计单位未按照企业会计准则的规定列报关联方交易。针对此项发现，注册会计师首先应当（）。A.直接出具保留意见或否定意见的审计报告。B.与管理层沟通，要求其纠正错报。C.评估未列报关联方交易对财务报表可能产生的影响。D.测试与未列报关联方交易相关的内部控制。12.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损或陈旧过时的迹象。对此，注册会计师应当（）。A.仅将这些存货作为盘点范围外的存货处理。B.询问管理层关于这些存货的状况及预计可变现净值。C.增加抽盘的存货数量，以获取更充分的审计证据。D.直接要求被审计单位减记这些存货的价值。13.下列关于审计重要性水平的表述中，不恰当的是（）。A.可接受的审计风险与重要性水平成反向关系。B.评估的固有风险越高，所需审计证据通常越多，可能影响重要性的确定。C.同一被审计单位不同报表项目的重要性水平可能不同。D.重要性的确定主要考虑财务报表使用者对错报的敏感程度。14.注册会计师在审计过程中识别出某项错报，但认为该错报对财务报表的影响不重大。对于该错报，注册会计师应当（）。A.忽略该错报，无需进一步处理。B.询问管理层是否打算修正该错报。C.将该错报记录在审计工作底稿中，并告知项目组其他成员。D.直接将审计意见类型由无保留意见修改为保留意见。15.在审计报告日后，注册会计师发现审计期间存在的、以前未发现的影响财务报表的错报。下列处理方式中，恰当的是（）。A.如果错报是重大的，注册会计师通常应当修改审计报告或发布新的审计报告。B.如果错报是不重大的，注册会计师无需采取任何行动。C.注册会计师必须将此情况告知被审计单位的审计委员会或治理层。D.注册会计师可以直接告知被审计单位的财务总监，无需告知审计委员会或治理层。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.下列各项中，属于注册会计师在风险评估过程中需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的行业特征。B.被审计单位的治理结构。C.被审计单位的财务状况和经营成果。D.对被审计单位财务报表的预期使用者。17.注册会计师执行控制测试的目的是获取关于内部控制运行有效性的审计证据，这些证据可能（）。A.支持在评估认定层次重大错报风险时预期控制将有效运行。B.直接构成审计证据，无需进一步实施实质性程序。C.用于确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。D.用于评价控制设计和运行的有效性。18.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证是获取审计证据的一种重要方式。B.函证可以提供比其他审计程序更可靠的审计证据。C.注册会计师应当对所有应收账款均实施函证程序。D.函证程序的主要目的是获取关于被审计单位应收账款余额的审计证据。19.在审计过程中，如果注册会计师发现内部控制存在重大缺陷，可能导致的后果有（）。A.增加进一步审计程序的范围。B.改变审计意见的类型。C.降低评估的审计风险。D.可能需要执行更多实质性程序。20.注册会计师在审计销售与收款循环时，可能执行的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单是否连续编号。B.询问管理层关于客户信用政策的制定和执行情况。C.重新计算已记录的销售额。D.函证应收账款余额。21.下列关于审计工作底稿编制的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当清晰表达被审计单位会计政策的选用和变更。B.审计工作底稿的编制是为了满足外部监管机构的要求。C.审计工作底稿应当记录注册会计师获取的审计证据及其评价。D.审计工作底稿的索引号和日期有助于审计工作的组织和管理。22.在审计过程中，注册会计师可能遇到的职业怀疑情形包括（）。A.管理层对询问的问题含糊其辞或回避回答。B.被审计单位的财务业绩显著超过同行业水平，但缺乏合理的解释。C.注册会计师发现前任注册会计师审计过程中未发现的重大错报。D.被审计单位的关键内部控制存在重大缺陷。23.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，正确的有（）。A.该风险通常难以通过常规的审计程序发现。B.注册会计师需要设计和实施专门程序来应对该风险。C.该风险的存在可能导致财务报表发生重大错报。D.评估该风险主要依赖于注册会计师的独立性和专业胜任能力。24.注册会计师在审计过程中可能需要考虑的关键假设包括（）。A.关于未来经济状况和行业趋势的假设。B.关于被审计单位经营策略和关键绩效指标假设。C.关于会计政策和估计的假设。D.关于税收法规和征管政策的假设。25.在审计报告日，如果注册会计师未能获取充分、适当的审计证据，可能采取的措施包括（）。A.运用职业判断，评估剩余风险是否在可接受的范围内。B.与管理层就审计差异进行沟通，寻求解决方案。C.调整审计范围，例如减少需要审计的资产或负债的金额。D.如果风险过高，可能需要出具无法表示意见的审计报告。三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简洁、清晰，并说明关键假设和计算过程，如有计算，保留小数点后两位。)26.在审计某公司销售与收款循环时，注册会计师注意到该公司采用电子方式处理销售订单和发货。请简述注册会计师在评估相关内部控制设计和运行有效性的过程中，需要关注的关键控制点有哪些？27.请简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估关联方交易带来的重大错报风险。28.当被审计单位使用复杂的计算机信息系统处理采购与付款循环时，注册会计师拟依赖系统自动生成的采购订单数据。请简述注册会计师在评估该依赖情况时需要执行的关键程序有哪些？29.假设你在审计过程中发现管理层故意隐瞒了一项重大负债。请简述你会采取哪些步骤来应对这一发现？四、论述题（本题型共1题，共15分。请根据题目要求，结合审计实务知识，全面、清晰地回答问题。答案应当结构清晰、逻辑严谨，并充分论证。）30.请结合审计实务中的具体例子，论述注册会计师如何在审计过程中保持职业怀疑，并说明保持职业怀疑对于获取充分、适当的审计证据以及形成恰当审计意见的重要性。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D6.C7.B8.C9.B10.B11.B12.B13.B14.C15.A二、多项选择题16.A,B,C,D17.A,C18.A,D19.A,B,D20.A,B,C,D21.A,C,D22.A,B,C,D23.A,B,C,D24.A,B,C,D25.A,B,C,D三、简答题26.注册会计师在评估电子销售订单和发货相关内部控制设计和运行有效性时，需要关注的关键控制点包括：*销售订单的授权审批程序：是否存在系统化的授权控制，确保销售订单经过适当层级的批准。*订单处理的准确性：系统是否具备校验功能，如客户信用额度检查、价格授权检查等，以防止错误或舞弊性订单。*订单与发货的匹配性：系统是否确保发出的货物与已批准的销售订单一致，例如通过系统生成的发货通知与订单进行核对。*系统访问权限控制：系统用户权限是否得到适当限制，确保只有授权人员才能访问和修改销售数据。*系统变更控制：对销售系统的任何修改或升级是否经过严格的审批和测试程序，以防止未经授权的变更影响内部控制。*数据安全和备份：系统是否具备充分的安全措施保护数据不被未授权访问、篡改或丢失，并定期进行数据备份。27.注册会计师在审计过程中识别和评估关联方交易带来的重大错报风险，可以采取以下步骤：*识别关联方：首先需要识别被审计单位的关联方，这包括了解被审计单位的组织结构、所有权关系，以及与其有重要业务往来的实体或个人。*了解关联方交易：获取关联方交易的政策，并了解关联方交易的性质、范围和目的。*评估交易的商业理由：评估关联方交易是否具有商业实质，而非仅仅为了转移利润或粉饰财务状况。*评估潜在的利益冲突：识别关联方交易中可能存在的潜在利益冲突，并评估管理层如何管理这些冲突。*测试关联方交易的披露：检查关联方交易是否按照企业会计准则的要求进行了充分、准确的披露。*测试关联方交易的计价和分摊：对重大的关联方交易进行测试，确保其计价和分摊方法合理，不受管理层操纵。28.注册会计师在评估依赖采购订单系统自动生成的数据时，需要执行的关键程序包括：*了解采购流程和系统：详细了解采购与付款循环的流程，以及计算机信息系统的功能、操作和内部控制。*评价系统内部控制：评估与采购订单生成、处理和记录相关的内部控制设计是否合理，运行是否有效。例如，检查系统权限设置、审批流程、数据输入和输出控制等。*测试系统自动生成的数据的准确性：通过重新计算或抽样检查，测试系统自动生成的采购订单数据的准确性。*评估系统变更的影响：如果系统发生变更，需要评估这些变更对内部控制和数据分析的影响，并执行相应的测试程序。*考虑利用数据分析工具：使用数据分析工具对采购订单数据进行更深入的测试，例如检查异常交易、重复订单或与预算的差异等。29.当被审计单位故意隐瞒重大负债时，注册会计师应采取以下步骤：*保持职业怀疑：对财务报表的异常信号保持高度警惕，不轻易接受管理层的解释。*识别可能的隐瞒行为：通过询问、分析程序和检查文件等方式，寻找可能的隐瞒重大负债的证据，例如异常的现金流模式、未入账的合同或承诺等。*扩大审计范围：如果怀疑存在隐瞒行为，可能需要扩大审计范围，例如增加对相关账户的测试，或执行额外的审计程序。*与管理层沟通：与管理层就发现的问题进行沟通，要求其提供解释和相关信息。*评估错报的影响：如果确认存在重大负债隐瞒，评估其对财务报表的影响程度。*形成审计意见：根据错报的严重程度，确定是否需要修改审计意见类型，并考虑是否需要出具强调事项段或其他形式的报告。四、论述题注册会计师在审计过程中保持职业怀疑，是指应当对可能表明存在错报的迹象保持警觉，不应被管理层或其他人提供的、可能存在偏向的信息所影响，而应当质疑收到的信息，以获取充分、适当的审计证据。保持职业怀疑对于获取充分、适当的审计证据以及形成恰当审计意见至关重要，具体体现在以下几个方面：首先，保持职业怀疑有助于识别和评估重大错报风险。注册会计师只有保持警觉，才能识别出可能存在错报的迹象，例如异常的交易模式、与预期不一致的财务数据、管理层凌驾于内