2026年税务师《税收筹划》历年真题汇编培训

2026年税务师《税收筹划》历年真题汇编培训考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税收征收管理法，税务机关对于偷税行为，追征期一般不得超过（）年。A.3B.5C.10D.152.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.缴纳的房产税C.支付给关联方的利息费用D.职工福利费支出3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.3.5B.4.25C.6.5D.104.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，自2023年1月1日起，根据其增值税应税销售额，分别按（）等额减征增值税。A.1%B.2%C.3%D.50%5.下列项目中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.企业之间支付的管理费B.行政管理部门的办公费用C.用于广告宣传的费用D.企业按规定缴纳的房产税6.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经核算，业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出60万元。已知该企业符合小型微利企业条件，其税前允许扣除的业务招待费和广告费和业务宣传费分别为（）万元。A.48、60B.60、60C.48、48D.80、607.个人所得税的纳税期限，根据所得项目不同，分别规定为（）。A.按年计算，分月预缴B.按年计算，年终汇算清缴C.按月计算，预缴，年终汇算清缴D.按次计算，预缴，年终汇算清缴8.下列关于房产税计税依据的表述，正确的是（）。A.对于出租的房产，以房产原值作为计税依据B.对于出售的房产，以房产原值作为计税依据C.对于出租的房产，以房产原值加上租货收入作为计税依据D.对于出租的房产，以房产租金收入作为计税依据9.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为固定资产处理并计提折旧，其折旧费用可以在税前扣除的是（）。A.购入的用于出租的房地产B.购入的作为低值易耗品的工具C.购入的用于生产经营的设备D.购入的用于职工宿舍的房屋10.税收筹划的基本原则中，要求税收筹划方案必须在现行税法框架内进行，不得违反税法规定，这是指（）原则。A.合法性B.合理性C.目的性D.风险性11.某企业由A、B两个关联公司组成，A公司向B公司提供原材料，B公司加工后销售。在不存在其他交易的情况下，税务机关对B公司销售收入的确认，可能依据的原则是（）。A.可归属原则B.功能风险原则C.可比非关联交易原则D.经济实质原则12.下列关于增值税留抵退税政策的表述，错误的是（）。A.一般纳税人符合条件的，可以申请留抵退税B.小规模纳税人可以申请留抵退税C.留抵退税体现了增值税中性原则D.留抵退税旨在缓解企业资金压力13.企业通过设立子公司的方式进行组织形式选择，其主要税收筹划考虑因素可能包括（）。A.股东所得税负担B.独立法人地位带来的有限责任C.利息扣除的限制D.以上所有14.税收筹划的核心目标是（）。A.减少税收负担B.避免税收违法C.实现企业价值最大化D.获取政府补贴15.下列收入，属于企业转让财产收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让股权收入D.利息收入16.某居民企业2023年度应纳税所得额200万元，假设其符合小型微利企业减免税政策，则其应缴纳的企业所得税为（）万元。（已知：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.20B.30C.40D.5017.税收筹划方案的风险主要包括（）。A.合规风险B.政策变动风险C.经济风险D.以上所有18.企业将自产的产品用于赠送客户，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照（）确定其收入额。A.产品成本价B.产品市场公允价值C.产品计划成本价D.0元19.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围是（）。A.5%至10%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%20.企业发生的与其生产经营活动相关的合理费用，但支付给非关联方的金额低于支付给关联方的金额，且缺乏合理商业理由，税务机关在税务处理时，可能依据的原则是（）。A.可归属原则B.功能风险原则C.可比非关联交易原则D.经济实质原则二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，多选、错选、漏选均不得分）21.下列项目中，属于企业收入总额组成部分的有（）。A.销售商品收入B.利息收入C.罚款收入D.股息收入E.接受捐赠收入22.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务给一般纳税人E.出口货物（适用零税率）23.企业所得税前可以扣除的利息费用，需要满足的条件包括（）。A.企业独立于关联方B.关联方之间的利息率不低于独立交易原则确定的利率C.利息费用资本化D.利息费用与生产经营活动相关E.支付给境外的关联方利息，符合独立交易原则且符合税法规定24.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率B.劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额C.稿酬所得，收入额减按70%计算D.经营所得，适用5%至35%的超额累进税率E.财产租赁所得，以每次收入减除法定费用后的余额为收入额25.企业在计算房产税应纳税额时，涉及的税率或税额包括（）。A.1.2%B.1.4%C.12%D.4%E.10%26.税收筹划的基本方法可能包括（）。A.选择有利的组织形式B.选择有利的交易结构C.合理安排收支timingD.充分利用税收优惠政策E.转移利润27.企业进行税收筹划时，需要考虑的风险因素可能包括（）。A.税收政策变化风险B.税务机关纳税评估风险C.市场竞争风险D.方案执行成本风险E.法律诉讼风险28.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行简易计税方法B.不能享受增值税留抵退税政策C.不需要缴纳增值税D.一般情况下不能开具增值税专用发票E.可以选择按3%征收率减按1%征收增值税29.企业发生的职工福利费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。这个比例是（）。A.8%B.14%C.16%D.17.5%E.20%30.税收筹划方案设计时，需要进行比较分析的因素可能包括（）。A.不同方案的税负水平B.不同方案的经营成本C.不同方案的风险大小D.不同方案的合规性E.不同方案的长期影响三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算过程和结果均须准确，请列示计算步骤）31.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税收入150万元，该商品成本120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。当月发生视同销售成本50万元。假设该企业适用增值税税率13%，请计算该企业8月应缴纳的增值税。32.某居民企业2023年度实现会计利润500万元，经核算，业务招待费支出60万元，广告费和业务宣传费支出40万元。已知该企业符合小型微利企业条件，请计算该企业2023年度税前允许扣除的业务招待费和广告费和业务宣传费金额，并计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。（已知：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）33.个人将一处房产出售给关联企业，房产原值800万元，累计折旧100万元。出售价格为1200万元，已签订合同并完成过户。假设个人出售房产需要缴纳的税费（包括增值税、附加税费、个人所得税等）共计60万元。请计算该个人出售房产应缴纳的个人所得税。34.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月将自产的一批产品用于无偿赠送客户，该批产品成本80万元，市场公允价值100万元。假设该产品适用增值税税率13%，请计算甲公司6月因该项业务应缴纳的增值税。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析、计算和论证）35.假设你正在为一个初创科技企业进行税收筹划咨询。该企业计划在A市和B市分别设立研发中心和销售中心。A市有地方税收优惠政策，对符合条件的研发企业给予所得税地方留存部分100%的财政扶持奖励；B市没有针对研发企业的专项税收优惠，但销售环节增值税地方留存比例较高。请分析该企业在选址时，税收因素可能如何影响其决策。并简述在进行此类决策时，除了税收因素外，还应考虑哪些重要因素。36.某生产企业考虑将一项简单加工业务外包给另一家小型微利企业。企业内部估算如果自行生产，相关成本（含合理利润）为每件100元。外包给小型微利企业，对方报价为每件80元，并承诺其收取的价款不超过税务机关核定的其年应纳税所得额不超过100万元的部分的销售额。假设该生产企业年产量为10万件。请从税收角度分析该生产企业是否应该选择外包，并说明理由。（不考虑其他非税收因素）试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.A5.A6.A7.D8.D9.C10.A11.D12.B13.D14.C15.C16.C17.D18.B19.B20.C二、多项选择题21.A,B,C,D,E22.B,C,D23.A,D,E24.A,C,D,E25.B,C,D26.A,B,C,D27.A,B,D,E28.A,B,D,E29.A,B30.A,B,C,D,E三、计算题31.计算过程：1.销项税额=150/(1+13%)*13%=17.094万元2.进项税额=10.4万元3.视同销售销项税额=50/(1+13%)*13%=5.715万元4.应纳增值税=销项税额+视同销售销项税额-进项税额5.应纳增值税=17.094+5.715-10.4=12.409万元结果：该企业8月应缴纳的增值税为12.409万元。（保留三位小数）32.计算过程：1.业务招待费税前扣除限额=500*60%=300万元，实际发生60万元，允许扣除60万元。2.广告费和业务宣传费税前扣除限额=500*15%=75万元，实际发生40万元，允许扣除40万元。3.税前允许扣除的业务招待费和广告费和业务宣传费合计=60+40=100万元。4.应纳税所得额=500-(300-60)-(75-40)=500-240-35=225万元。5.应纳税所得额超过100万元但不超过300万元部分=225-100=125万元。6.应纳税所得额中符合优惠政策部分=100万元。7.减免税额=100*12.5%*20%+125*50%*20%=2.5+12.5=15万元。8.应纳企业所得税=225*20%-15=45-15=30万元。结果：该企业2023年度应缴纳的企业所得税为30万元。33.计算过程：1.财产转让收入=1200万元。2.财产转让成本=原值800万元-累计折旧100万元=700万元。3.财产转让所得=1200-700-60=440万元。4.应纳个人所得税=440*20%=88万元。结果：该个人出售房产应缴纳的个人所得税为88万元。34.计算过程：1.销项税额=100/(1+13%)*13%=11.538万元。2.应纳增值税=11.538万元。（保留三位小数）结果：甲公司6月因该项业务应缴纳的增值税为11.538万元。四、综合分析题35.分析：该初创科技企业在选址时，税收因素是重要考量。A市提供所得税地方留存部分100%的财政扶持奖励，直接降低了企业的所得税负担，尤其对于利润率较高或研发投入较大的企业，效果显著。这相当于获得了额外的税负返还，可以用于企业发展。B市虽然没有针对研发企业的专项优惠，但销售环节增值税地方留存比例较高，意味着企业每实现一笔增值税销售额，地方政府能留存更多的税收收入，虽然这通常不直接返还给企业，但可能间接反映在地方提供的其他配套服务或营商环境上。因此，企业需权衡所得税直接优惠与增值税地方留存比例带来的综合利益。选择A市主要基于所得税直接减免的吸引力；选择B市可能看重其销售税源带来的地方发展潜力或间接的营商环境优势。最终决策还需结合研发、销售、人才、市场准入、基础设施等多方面因素综合判断。