2026年会计（税务会计）试题及答案

2026年会计（税务会计）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共30分）本卷共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为收到货款的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天2.企业所得税的税率一般为（）A.15%B.20%C.25%D.30%3.下列各项中，属于消费税应税消费品的是（）A.高档西服B.进口音响C.平板电脑D.高档化妆品4.下列不属于企业所得税免税收入的是（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益5.增值税小规模纳税人的征收率一般为（）A.3%B.5%C.6%D.11%6.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（）A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档C.进口货物不征收城市维护建设税D.出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.合理的工资、薪金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项8.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）A.实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额B.实行从量定额征收的应税消费品，其计税依据为销售应税消费品的数量C.实行复合计税办法征收的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售额加上销售数量乘以定额税率D.以上说法都正确9.下列属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物用于个人消费D.将外购的货物无偿赠送他人10.企业所得税的纳税年度是（）A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月31日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.农历4月1日起至次年3月31日止第II卷（非选择题，共70分）二、（共10分）简要回答增值税的概念和特点。三、（共15分）简述企业所得税应纳税所得额的计算方法。四、（共20分）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：1.销售高档化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金2万元（单独记账核算）。2.将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元。3.委托加工一批高档化妆品，支付加工费5万元，取得受托方开具的增值税专用发票，受托方代收代缴消费税2万元。4.进口一批高档化妆品，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税和消费税。（计算结果保留两位小数）五、（共25分）某企业2026年度实现会计利润1000万元，经税务机关审核，发现以下问题：1.企业全年发生的业务招待费100万元，已全额计入管理费用。2.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠150万元，已全额在税前扣除。3.企业全年计提的固定资产折旧150万元，税法规定的折旧额为120万元。4.企业取得国债利息收入20万元，已计入会计利润。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。（计算结果保留整数）答案：1.B2.C3.D4.C5.A6.D7.C8.D9.ACD10.A增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。特点：1.不重复征税，具有中性税收的特征。2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入等。不征税收入如财政拨款等。免税收入如国债利息收入等。各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。以前年度亏损可以在规定期限内弥补。增值税：1.销售高档化妆品销项税额=100×13%=13万元。2.用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。3.委托加工支付加工费进项税额=5×13%=0.65万元。4.进口化妆品应纳增值税=(20+20×20%)÷(1-15%)×13%≈3.53万元。应纳增值税=13+1.95-0.65+3.53=17.83万元。