2025年中级经济师财税考试真题及答案

2025年中级经济师财税考试真题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.下列税种中，属于中央与地方共享收入且以超率累进方式计征的是A.增值税  B.企业所得税  C.土地增值税  D.个人所得税答案：C2.某制造企业2024年会计利润800万元，其中含国债利息收入50万元，已预缴企业所得税120万元。当年发生公益性捐赠支出100万元，可税前扣除限额为年度利润总额的A.8%  B.10%  C.12%  D.15%答案：C3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是A.采取赊销方式的，为发出应税消费品当天B.采取托收承付方式的，为办妥托收手续当天C.采取预收货款方式的，为收到预收款当天D.采取分期收款方式的，为书面合同约定收款日期当天答案：D4.某市税务局对A公司2019—2021年增值税实施税务检查，发现少缴税款480万元，拟追征税款并加收滞纳金。根据《税收征管法》，追征期最长可延长至A.3年  B.5年  C.7年  D.10年答案：B5.下列收入中，应并入企业所得税应税收入的是A.企业取得的财政性资金，符合不征税收入条件的B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业取得的出口退税款D.债务重组收入答案：D6.某增值税一般纳税人2025年3月取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价1800元，燃油附加费200元，民航发展基金50元。可抵扣进项税额为A.148.62元  B.165.14元  C.180元  D.198元答案：B7.下列关于关税完税价格的说法，正确的是A.进口货物成交价格不能确定时，以相同货物出口到第三国的价格为基础B.购货佣金应计入完税价格C.进口货物保修费用不计入完税价格D.出口货物完税价格不含出口关税税额答案：D8.下列关于资源税的表述，错误的是A.中外合作开采陆上石油资源，应缴纳资源税B.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅C.对低丰度油气田暂减征20%资源税D.对深水油气田暂减征30%资源税答案：A9.某企业2024年1月购入一台专门用于研发的设备，不含税价款600万元，增值税78万元。根据现行加速折旧政策，最低折旧年限可缩短至A.20%  B.30%  C.40%  D.60%答案：D10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是A.纳税人接受境外硕士教育，可享受子女教育专项附加扣除B.纳税人赡养60周岁以上父母，每月定额扣除3000元C.首套住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.同一学历继续教育，扣除期限最长不超过36个月答案：C11.下列行为中，应视同销售征收增值税的是A.将自产货物用于在建工程B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物分配给投资者D.将外购货物用于免税项目答案：C12.某小规模纳税人2025年一季度销售额42万元，其中开具1%征收率普通发票收入30万元，开具3%征收率专用发票收入12万元。当季应纳增值税为A.0.66万元  B.0.72万元  C.0.78万元  D.0.84万元答案：A13.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是A.征税对象为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地B.以实际占用土地面积为计税依据，按年计算、分季缴纳C.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征D.对核电站基建期用地，免征城镇土地使用税答案：A14.某房地产开发企业2024年预售收入5亿元，预计计税毛利率15%，实际发生期间费用0.6亿元，税金及附加0.2亿元。当年应预缴企业所得税A.0.75亿元  B.0.85亿元  C.1.00亿元  D.1.25亿元答案：B15.下列关于环境保护税的表述，正确的是A.对机动车排放应税污染物征收环境保护税B.对城乡污水集中处理场所排放应税污染物，一律免税C.对农业生产排放应税污染物，免征环境保护税D.对达标排放的纳税人，减按50%征收答案：C16.下列关于印花税的表述，错误的是A.证券交易印花税由出让方单方缴纳B.个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税C.融资租赁合同按借款合同税目贴花D.建设工程勘察设计合同税率为万分之三答案：D17.某企业2024年境内所得400万元，境外所得100万元，境外已缴所得税30万元。我国企业所得税税率25%，则当年可抵免限额为A.15万元  B.20万元  C.25万元  D.30万元答案：C18.下列关于车辆购置税的表述，正确的是A.车辆购置税实行一次性征收，购置已税二手车不再征收B.纳税人购买自用应税车辆，纳税义务发生时间为开具发票当天C.对新能源汽车，2025年12月31日前减半征收D.车辆购置税计税价格不含增值税，但含车辆装饰费答案：A19.下列关于税收保全措施的表述，正确的是A.税务机关可书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.税收保全措施适用于所有纳税人C.个人维持生活必需的住房，可实施税收保全D.税收保全措施期限最长不得超过30日答案：A20.某企业2025年4月进口一批高档化妆品，关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率15%。进口环节增值税计税价格为A.100万元  B.110万元  C.123.5万元  D.135.94万元答案：D21.下列关于税收执法责任制的表述，错误的是A.税收执法过错实行终身追责B.税收执法责任制包括岗位职责、工作规程、考核评议、责任追究C.税收执法人员因主观故意造成执法过错的，应从重追责D.税收执法考核结果作为干部任用重要依据答案：A22.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是A.所有行业纳税人均可申请一次性存量留抵退税B.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退C.纳税人申请增量留抵退税，需满足连续6个月增量留抵大于零D.纳税人申请存量留抵退税，需满足纳税信用等级B级以上答案：B23.下列关于税务行政处罚听证的说法，正确的是A.对公民罚款2000元以上，纳税人有权要求听证B.听证费用由税务机关承担C.听证主持人由案件调查人员担任D.听证笔录无需当事人签字确认答案：B24.某企业2024年发生研发费用1000万元，其中委托境外研发费用300万元。当年可加计扣除金额为A.650万元  B.700万元  C.750万元  D.800万元答案：B25.下列关于耕地占用税的表述，正确的是A.占用园地建设建筑物，不征收耕地占用税B.占用基本农田的，按适用税额加征50%C.学校内经营性场所占用耕地，免征耕地占用税D.农村居民新建住宅占用耕地，免征耕地占用税答案：B26.下列关于税收规范性文件制定管理的表述，正确的是A.税收规范性文件可以设定行政处罚B.税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行C.税收规范性文件可以溯及既往D.税收规范性文件无需合法性审核答案：B27.某企业2025年5月因自然灾害损失库存商品，账面成本200万元，已抵扣进项税额26万元。保险公司赔付180万元。企业所得税税前可扣除损失为A.20万元  B.26万元  C.46万元  D.200万元答案：C28.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是A.对动漫企业销售自主开发动漫软件，按13%税率征收后，退还70%B.对资源综合利用产品，按3%征收率征收后，退还50%C.对飞机维修劳务，按实际税负超过3%部分即征即退D.对光伏发电增值税，实行即征即退100%政策答案：C29.下列关于税收协定待遇的表述，错误的是A.享受税收协定待遇需办理备案手续B.税收协定优于国内税法C.税收协定只适用于企业所得税D.申请人需为税收协定缔约国税收居民答案：C30.下列关于税务行政复议的表述，正确的是A.对征税行为不服，可直接提起行政诉讼B.对税务行政处罚不服，可申请行政复议C.税务行政复议实行两级复议制D.税务行政复议申请期限为30日答案：B二、多项选择题（共15题，每题2分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述，正确的有A.年应税销售额超过500万元的纳税人，应办理一般纳税人登记B.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人C.纳税人年应税销售额未超过规定标准，可申请登记为一般纳税人D.纳税人登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣E.纳税人登记为一般纳税人后，其所属全部增值税纳税人身份同步变更答案：A、C32.下列支出，在企业所得税前不得扣除的有A.向投资者支付的股息  B.税收滞纳金  C.赞助支出D.未经核定的准备金支出  E.合理的劳动保护支出答案：A、B、C、D33.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有A.纳税人接受学历继续教育，每月可扣除400元B.纳税人接受职业资格继续教育，取得证书当年可扣除3600元C.纳税人发生的首套住房贷款利息，每月扣除1000元D.纳税人赡养60周岁以上父母，每月可扣除2000元，非独生子女可分摊E.纳税人子女接受境外教育，不得享受子女教育专项附加扣除答案：A、B、C、D34.下列关于消费税征收范围的表述，正确的有A.对电子烟征收消费税  B.对高档手表征收消费税C.对酒精征收消费税  D.对汽车轮胎征收消费税E.对涂料征收消费税答案：A、B、E35.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有A.用于免税项目的进项税额不得抵扣B.用于集体福利的进项税额不得抵扣C.用于简易计税项目的进项税额不得抵扣D.因管理不善造成货物被盗的进项税额应作转出E.取得增值税普通发票，一律不得抵扣进项税额答案：A、B、C、D36.下列关于房产税的表述，正确的有A.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收B.房产税计税依据为房产原值一次减除10%—30%后的余值C.个人所有非营业用房产，免征房产税D.企业出租房产，按租金收入12%税率征收E.房产税按年征收、分期缴纳答案：A、B、C、E37.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有A.已竣工验收项目，已转让建筑面积占可售面积85%以上，税务机关可要求清算B.取得销售许可证满3年仍未销售完毕，税务机关可要求清算C.纳税人申请注销税务登记，应进行土地增值税清算D.清算时，对公共配套设施建成后产权属于全体业主所有的，其成本费用可扣除E.清算后转让剩余房产，不再征收土地增值税答案：A、B、C、D38.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有A.税务机关可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.对单价5000元以下的生活用品，不得实施税收强制执行C.税收强制执行措施需经县以上税务局局长批准D.税收强制执行前，应履行催告程序E.税收强制执行措施适用于所有纳税人答案：A、B、C、D39.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的有A.纳税人取得留抵退税后，其城市维护建设税计税依据相应调减B.纳税人取得留抵退税后，教育费附加计税依据相应调减C.纳税人取得留抵退税后，不得再申请增值税即征即退D.纳税人取得留抵退税后，可继续抵扣进项税额E.纳税人取得留抵退税后，其企业所得税应税收入相应增加答案：A、B、C40.下列关于税务行政处罚裁量权的表述，正确的有A.税务机关应依法细化量化处罚标准B.对情节轻微并及时纠正的，可不予处罚C.对主动消除危害后果的，应从轻或减轻处罚D.对同一违法行为，不得给予两次以上罚款E.税务行政处罚裁量基准应向社会公布答案：A、B、C、D、E41.下列关于增值税小规模纳税人减免政策的表述，正确的有A.2025年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下免征增值税B.适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额判断免税标准C.小规模纳税人取得不动产销售收入，不得享受免税政策D.小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除销售不动产后未超过10万元，其销售货物劳务服务可免税E.小规模纳税人放弃免税，可开具增值税专用发票答案：A、B、D、E42.下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有A.对制造业新购设备，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除B.对信息传输、软件和信息技术服务业新购设备，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除C.加速折旧政策适用于所有行业D.纳税人可自行选择是否享受加速折旧E.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法答案：A、B、D、E43.下列关于税收优先权的表述，正确的有A.税收优先于无担保债权B.税收优先于抵押权、质权、留置权C.税收优先于职工工资D.税收优先于行政机关处以的罚款E.税收优先于没收违法所得答案：A、D、E44.下列关于增值税电子专用发票的表述，正确的有A.电子专票与纸质专票具有同等法律效力B.电子专票无需加盖发票专用章C.电子专票由纳税人自行开具D.受票方可以电子专票作为抵扣凭证E.电子专票票面无“增值税专用发票”字样答案：A、B、C、D45.下列关于税务师事务所行政登记的表述，正确的有A.税务师事务所设立需向税务机关办理行政登记B.税务师事务所合伙人中，税务师占比应不低于50%C.税务师事务所名称中应包含“税务师事务所”字样D.税务师事务所行政登记实行即办E.税务师事务所行政登记不收取费用答案：A、C、D、E三、填空题（共10题，每题2分。将正确答案填写在横线上）46.增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票外，可按买价和________的扣除率计算进项税额。答案：9%47.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________以内的部分，准予扣除。答案：12%48.个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，按________计算个人所得税。答案：纳税年度合并49.土地增值税实行________税率。答案：四级超率累进50.房产税依照房产原值一次减除________后的余值计算缴纳。答案：10%—30%51.车辆购置税的税率为________。答案：10%52.环境保护税按月计算、________申报缴纳。答案：按季53.税收征管法规定，税务机关对纳税人欠缴税款，可责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，可采取________措施。答案：税收强制执行54.增值税小规模纳税人月销售额________万元以下，免征增值税。答案：1055.税收规范性文件应当自公布之日起________日后施行。答案：30四、简答题（共4题，每题10分）56.简述增值税进项税额不得抵扣的五种情形。答案：（1）用于简易计税方法计税项目；（2）用于免征增值税项目；（3）用于集体福利或者个人消费；（4）非正常损失对应的进项税额；（5）购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。57.简述企业所得税税前扣除应遵循的基本原则。答案：（1）真实性原则：支出必须实际发生；（2）相关性原则：支出与取得收入直接相关；（3）合理性原则：支出金额和方式符合生产经营常规；（4）合法性原则：支出必须符合法律法规规定；（5）配比原则：收入与成本费用应在同一期间确认。58.简述个人所得税专项附加扣除中“住房贷款利息”与“住房租金”扣除的政策要点及二者关系。答案：（1）住房贷款利息：纳税人本人或配偶首套住房贷款利息支出，每月扣除1000元，扣除期限最长240个月；（2）住房租金：纳税人在主要工作城市无自有住房而租房的，按城市规模每月扣除800—1500元；（3）关系：同一纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除。59.简述税务机关实施税收保全措施的条件与程序。答案：条件：纳税人有逃避纳税义务行为，明显转移、隐匿应税财产，且不能提供纳税担保。程序：（1）经县以上税务局局长批准；（2）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款，或扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物、财产；（3）税收保全期限一般不超过30日，特殊情况可延长但最长不超过60日；（4）纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关应立即解除保全措施。五、计算题（共3题，每题15分）60.某增值税一般纳税人2025年4月发生如下业务：（1）销售货物开具专用发票，不含税销售额600万元，税率13%；（2）购进原材料取得专用发票，注明价款400万元，税额52万元；（3）购进农产品取得销售发票，买价100万元；（4）因管理不善毁损库存商品，账面成本50万元，对应进项税额6.5万元已抵扣；（5）支付道路通行费取得电子普通发票，税额2万元；（6）销售2016年自建厂房一栋，含税售价1090万元，选择简易计税方法，征收率5%。要求：计算当月应纳增值税。答案：（1）销项税额：600×13%=78万元（2）简易计税：1090÷1.05×5%=51.90万元（3）进项税额：52+100×9%+2=52+9+2=63万元（4）进项税额转出：6.5万元（5）应纳税额：78+51.90－(63－6.5)=78+51.90－56.5=73.4万元61.某制造企业2024年度会计利润1000万元，其中含国债利息收入100万元，已预缴企业所得税180万元。当年发生下列调整事项：（1）业务招待费账面金额80万元，当年销售收入8000万元；（2）公益性捐赠支出150万元；（3）研发费用账面金额400万元，未形成无形资产；（4）计提坏账准备50万元，未经核定；（5）支付税收滞纳金10万元。要求：计算当年应补（退）企业所得税。答案：（1）纳税调减：国债利息100万元（2）业务招待费限额：8000×0.5%=40万元，实际发生80万元，调增40万元（3）公益性捐赠限额：1000×12%=120万元，调增30万元（4）研发费用加计扣除：400×100%=400万元，调减400万元（5）未经核定准备金调增50万元（6）税收滞纳金调增10万元应纳税所得额=1000－100+40+30－400+50+10=630万元应纳所得税=630×25%=157.5万元已预缴180万元，应退22.5万元62.某房地产开发公司开发A项目，2025年3月竣工，4月达到土地增值税清算条件。相关资料如下：（1）取得土地使用权支付金额8000万元；（2）房地产开发成本12000万元；（3）房地产开发费用按土地款与开发成本之和的10%计算；（4）与转让房地产有关的税金及附加1000万元；（5）已售建筑面积90000平方米，剩余10000平方米用于出租；（6）销售均价每平方米2万元，销售收入18亿元。要求：计算土地增值税清算应缴税额。答案：（1）扣除项目：土地使用权=8000×90%=7200万元开发成本=12000×90%=10800万元开发费用=(7200+10800)×10%=1800万元税金=1000万元加计扣除=(7200+10800)×20%=3600万元合计扣除=7200+10800+1800+1000+3600=24400万元（2）增值额=180000－24400=155600万元（3）增值率=155600÷24400×100%=637.7%（4）适用税率：60%，速算扣除系数35%（5）应纳税额=155600×60%－24400×35%=93360－8540=84820万元六、综合分析题（共2题，每题20分）63.甲公司为增值税一般纳税人，主营电子产品生产销售，2024年度发生以下业务：（1）8月将自产电子产品1000台无偿捐赠给灾区，同类产品同期不含税售价每台2000元，成本每台1500元；（2）10月将外购笔记本电脑200台作为非货币性福利发放给职工，外购不含税单价4500元，已取得专用发票；（3）12月将自产产品与乙公司交换原材料，自产产品不含税售价100万元，成本80万元，原材料公允价值100万元，取得专用发票注明税额13万元；（4）全年发生广告费账面金额3000万元，当年销售收入20000万元；（5）全年发生研发费用2000万元，其中委托境外研发费用800万元；（6）全年实际发放工资薪金5000万元，发生职工教育经费账面金额150万元；（7）全年发生公益性捐赠支出1000万元，已通过公益性社会组织捐赠并取得票据。要求：1.逐项说明增值税处理；2.计算企业所得税纳税调整金额；3.计算当年应补（退）企业所得税（已知已预缴1200万元）。答案：1.增值税处理（1）无偿捐赠：视同销售，销项税额=1000×2000×13%=26万元（2）外购福利：进项税额转出=200×4500×13%=11.7万元（3）以物易物：双方按售价计算销项、进项，销项=100×13%=13万元，进项=13万元，互抵（4）广告费、研发费、工资、职工教育经费、捐赠不涉及增值税当月合计销项增加26+13=39万元，进项转出11.7万元，净增加应纳税额50.7万元2.企业所得税纳税调整（1）视同销售：调增收入200万元，调增成本150万元，净调增50万元（2）外购福利：150万元已计入费用，无需调整（3）广告费限额：20000×15%=3000万元，实际3