中级审计师考试历年真题精讲精练（完整版）

中级审计师考试历年真题精讲精练（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确填√，错误填×）1.根据我国国家审计准则规定，审计组组长对审计组出具的审计报告的真实性、合法性负责。2.由于存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性，无论被审计单位内部控制设计和运行多么有效，审计人员都无法完全消除实质性程序。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，只要审计证据的数量足够多，就可以弥补审计证据适当性的不足。4.在财务报表审计中，分析程序在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段是必须实施的，在实质性程序阶段可以根据需要选择性实施。5.绩效审计的核心评价维度“3E”具体指的是经济性、效率性和效果性。6.审计人员实施穿行测试的目的是测试内部控制运行的有效性，因此穿行测试可以完全代替控制测试程序。7.审计报告中的强调事项段用于提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，该段落的使用不会影响审计人员发表的审计意见类型。8.合规审计的审计范围仅包括被审计单位财务收支活动的合规性，不覆盖经营管理、业务开展等非财务领域的合规情况。9.经济责任审计的评价对象仅为被审计领导干部所在单位的财务收支、资产管理情况，不涉及领导干部个人的履职尽责和廉洁从业情况。10.在信息技术审计中，若被审计单位的信息系统一般控制运行有效，审计人员可以适当减少后续信息系统应用控制的测试样本量。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.我国国家审计的根本目标是（）A.提高被审计单位的财政资金使用效益B.维护国家经济安全，推进国家治理体系和治理能力现代化C.促进被审计单位完善内部控制D.查处被审计单位的违法违规行为2.下列不同来源的审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的外部供应商开具的购货发票B.被审计单位管理层出具的关于应收账款可收回性的书面声明C.审计人员自行独立编制的银行存款余额调节表D.第三方行业协会公开发布的行业平均利润率数据3.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动范畴的是（）A.管理层的经营理念和风险偏好B.交易授权、职责分离、实物控制等政策和程序C.被审计单位的风险识别和评估流程D.被审计单位内外部信息的传递和沟通机制4.下列关于审计抽样的相关表述，正确的是（）A.审计抽样适用于所有类型的审计程序B.属性抽样主要适用于实质性程序中的细节测试C.可容忍偏差率越高，审计人员所需抽取的样本规模越小D.抽样风险是由审计人员的人为操作失误导致的，与抽样方法无关5.绩效审计中，评价被审计单位的实际产出是否达到预先设定的业务目标、是否实现预期政策效果的审计内容属于（）A.经济性审计B.效率性审计C.效果性审计D.公平性审计6.下列各项措施中，不属于我国审计机关法定的处理处罚权限的是（）A.责令被审计单位限期缴纳应当上缴的财政款项B.责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产C.对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为处以罚款D.对被审计单位的相关责任人员直接给予政务处分7.社会审计中，注册会计师对财务报表发表保留意见的适用情形是（）A.财务报表整体存在重大且具有广泛性的错报B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大且广泛C.财务报表存在重大错报，但该错报的影响不具有广泛性D.财务报表在所有重大方面按照适用的编制基础公允反映8.下列关于经济责任审计的相关表述，正确的是（）A.经济责任审计只能在领导干部离任时组织实施，不得在任中开展B.审计机关可以根据工作需要，委托符合资质的社会审计机构协助实施经济责任审计C.经济责任审计的评价结果仅作为参考，不得作为干部考核、任免、奖惩的依据D.经济责任审计不需要关注领导干部个人遵守廉洁从业规定的情况9.下列各项权限中，属于我国内部审计机构法定权限的是（）A.对被审计单位的违规经营行为直接作出罚款决定B.要求被审计单位按时报送发展规划、财务收支、业务资料等相关文件C.冻结被审计单位的相关银行账户D.直接任免被审计单位的财务部门负责人10.信息技术环境下，下列各项控制活动中，属于信息系统应用控制范畴的是（）A.数据中心的物理安全访问控制B.系统软件的版本更新和补丁安装控制C.销售订单提交时系统自动进行的客户信用额度校验控制D.信息系统用户访问权限的审批和变更控制三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在括号内）1.我国现行审计监督体系的组成部分包括（）A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.单位纪检监察审计E.行业协会自律审计2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.时效性E.完整性3.下列各项审计程序中，属于控制测试程序的有（）A.询问被审计单位相关岗位人员内部控制的执行情况B.观察内部控制活动的实际运行过程C.检查内部控制生成的相关文件和记录D.重新执行相关内部控制活动验证其运行有效性E.对被审计单位的银行存款余额实施函证4.我国国家审计程序中，属于审计实施阶段的工作内容有（）A.编制年度审计项目计划B.向被审计单位送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其相关情况，评估重大错报风险D.实施内部控制测试和实质性程序，获取审计证据E.出具审计报告并作出审计处理决定5.绩效审计实务中，常用的数据分析方法包括（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.回归分析法E.标杆管理法6.传统审计风险模型的组成要素包括（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险E.被审计单位经营风险7.社会审计中，注册会计师应当在审计报告中沟通关键审计事项的情形有（）A.出具无保留意见的审计报告B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.出具无法表示意见的审计报告E.所有类型的审计报告均需要沟通关键审计事项8.下列各项内容中，属于内部审计报告应当包含的核心内容有（）A.审计概况B.审计依据C.审计发现的问题D.审计意见E.审计建议9.经济责任审计中，被审计领导干部应当对相关问题承担直接责任的情形有（）A.本人直接违反法律法规和国家有关规定的行为B.授意、指使、强令下属人员违反法律法规的行为C.未尽到监管职责，导致所在单位出现重大国有资产损失的行为D.集体民主决策时，多数人同意导致的决策失误，本人没有表决权的E.不可抗力导致的损失10.下列关于信息技术审计风险的相关表述，正确的有（）A.信息技术环境下数据篡改不留痕迹，更难被发现，会增加审计风险B.信息系统一般控制的有效性会直接影响应用控制的有效性C.信息技术环境下审计线索电子化，会降低审计人员的检查风险D.信息技术审计不需要考虑人工控制的有效性，只需要测试自动化控制E.合理使用计算机辅助审计技术可以有效降低审计人员的检查风险四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分。请根据案例资料回答问题，列出答题要点）1.资料：某审计组2024年3月对甲市属国有独资企业2023年度财务收支情况进行审计，审计过程中发现以下事项：（1）2023年12月15日，甲公司收到乙公司预付的购货款120万元，财务人员直接将该笔款项计入主营业务收入，截至审计日，该批货物尚未发出，控制权未转移给乙公司。（2）2023年末，甲公司共计提存货跌价准备800万元，审计人员抽核存货库龄、市场价格等信息后发现，其中有300万元的存货不存在减值迹象，系管理层为调节当年利润多计提的减值准备。（3）2023年甲公司发生研发支出共计500万元，财务人员将其全部计入当期管理费用，经查该笔支出均属于符合资本化条件的开发阶段支出，对应的无形资产已于2023年12月20日达到预定可使用状态，预计使用年限10年，无残值，当年无需摊销。要求：（1）逐项指出上述3个事项存在的财务问题；（2）分别说明每个事项对甲公司2023年度财务报表的影响。2.资料：某集团内部审计机构2024年对下属子公司的采购业务内部控制有效性进行专项审计，了解到该子公司的采购业务流程如下：（1）各业务部门提交采购申请后，采购部门直接根据采购申请编制采购订单，未设置采购审批环节。（2）货物送达后，仓库管理员仅核对货物的数量是否与采购申请一致，未核对货物的规格、质量是否符合要求，验收后直接入库。（3）财务部门进行采购入账时，仅核对采购发票和付款申请单，未核对采购订单、入库单等单据即可入账。（4）采购款项支付时，仅需采购部门负责人审批后，财务部门即可办理付款，未设置财务审核和高层审批环节。要求：（1）逐项指出上述采购流程存在的内部控制缺陷；（2）针对每个缺陷提出具体的改进建议。3.资料：某市审计局2024年对市教育局原局长王某2019年至2023年任职期间的经济责任履行情况进行审计，审计过程中发现以下事项：（1）2020年，王某未经领导班子集体决策，擅自决定将教育局闲置的一栋办公楼出租给某培训机构，租期10年，约定年租金比同期市场平均价格低30%，截至审计日已累计造成国有资产收益损失120万元。（2）王某任职期间，教育局下属3所中学违规向学生收取教辅资料费共计860万元，王某在收到相关举报后未采取任何制止和整改措施，导致违规收费行为持续存在。（3）2022年教育局组织实施的总投资2000万元的校舍改造项目中，王某授意其亲属挂靠的施工单位中标，项目最终结算价为2800万元，经核查存在大量虚增工程量的情况，造成国有资产损失720万元。要求：分别指出王某对上述3个事项应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并简要说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分。请结合审计相关准则和实务要求作答，逻辑清晰，论点明确）1.请结合《中华人民共和国国家审计准则》和审计实务要求，论述审计证据充分性和适当性的关系，以及审计人员在评价审计证据质量时应当考虑的主要因素。2.请结合我国国家审计的职能定位，论述国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用，以及当前提升国家审计效能的主要路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：国家审计准则明确规定，审计组组长对审计组的审计工作底稿和出具的审计报告的真实性、合法性负责。2.参考答案：√。解析：内部控制存在固有局限性，其中管理层凌驾于内部控制之上是核心局限性之一，因此无论内部控制多么有效，审计人员都不能完全取消实质性程序。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性不能弥补适当性的缺陷，若审计证据本身不相关或不可靠，即使数量再多也无法支撑审计结论。4.参考答案：√。解析：根据审计准则要求，分析程序在风险评估和总体复核阶段是必须实施的，在实质性程序阶段可根据审计需要选择使用，不是强制要求。5.参考答案：√。解析：绩效审计的“3E”评价维度即经济性（投入是否节约）、效率性（投入产出比是否合理）、效果性（产出是否达到目标）。6.参考答案：×。解析：穿行测试的目的是了解内部控制的设计是否合理、是否得到执行，不属于控制测试，一般情况下不能代替控制测试程序，除非存在自动化控制一贯运行的特殊情形。7.参考答案：√。解析：强调事项段提及的是已在财务报表中恰当披露的事项，仅用于提醒报表使用者关注，不会影响审计意见的类型。8.参考答案：×。解析：合规审计的范围覆盖被审计单位所有经营管理活动的合规性，不仅包括财务活动，还包括业务活动、行政管理活动等各个领域。9.参考答案：×。解析：经济责任审计的评价对象是被审计领导干部任职期间履行经济责任的情况，不仅包括所在单位的财务收支、资产管理情况，还包括领导干部履职尽责、廉洁从业等相关情况。10.参考答案：√。解析：信息系统一般控制是应用控制有效运行的基础，若一般控制有效，审计人员可以适当减少应用控制的测试样本量。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：我国国家审计的根本目标是维护国家经济安全，推进国家治理体系和治理能力现代化，A、C、D均属于国家审计的具体目标，不是根本目标。2.参考答案：C。解析：审计人员自行获取的审计证据证明力强于外部获取的证据、被审计单位提供的证据，因此选项C的证明力最强。3.参考答案：B。解析：选项A属于内部环境范畴，选项C属于风险评估要素，选项D属于信息与沟通要素，只有选项B属于控制活动范畴。4.参考答案：C。解析：选项A错误，审计抽样不适用于询问、观察等审计程序；选项B错误，属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试；选项D错误，抽样风险是由抽样方法本身导致的，非抽样风险是由人为操作失误导致的。选项C表述正确，可容忍偏差率越高，说明审计人员对内部控制的可接受偏差程度越高，所需样本规模越小。5.参考答案：C。解析：效果性审计是对产出是否达到预期目标的评价，符合题干描述。6.参考答案：D。解析：政务处分的作出主体是监察机关，审计机关可以向监察机关提出给予政务处分的建议，但无权直接作出政务处分决定。7.参考答案：C。解析：选项A适用否定意见，选项B适用无法表示意见，选项D适用无保留意见，只有选项C适用保留意见。8.参考答案：B。解析：选项A错误，经济责任审计可以在任中或离任时实施；选项C错误，经济责任审计结果是干部考核、任免、奖惩的重要依据；选项D错误，经济责任审计需要关注领导干部廉洁从业情况。选项B表述正确。9.参考答案：B。解析：选项A、C、D均不属于内部审计机构的权限，内部审计机构没有处罚、冻结账户、任免人员的权限，只有要求报送相关资料的权限。10.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于信息系统一般控制范畴，只有选项C属于针对销售业务流程的应用控制。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国审计监督体系由国家审计、社会审计、内部审计三部分组成，纪检监察审计、行业协会审计不属于法定审计监督体系的组成部分。2.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心维度，充分性是对审计证据数量的要求，时效性、完整性属于可靠性的考量因素，不是适当性的核心内容。3.参考答案：ABCD。解析：控制测试程序包括询问、观察、检查、重新执行，选项E属于实质性程序，不属于控制测试。4.参考答案：BCD。解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项E属于审计报告阶段的工作，B、C、D均属于审计实施阶段的工作内容。5.参考答案：ABCDE。解析：比较分析法、因素分析法、成本效益分析法、回归分析法、标杆管理法均是绩效审计常用的分析方法。6.参考答案：ABC。解析：传统审计风险模型中，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，因此组成要素为固有风险、控制风险、检查风险。7.参考答案：ABC。解析：根据注册会计师审计准则规定，除了出具无法表示意见的审计报告之外，出具无保留意见、保留意见、否定意见的审计报告均需要在报告中沟通关键审计事项。8.参考答案：ABCDE。解析：内部审计报告的核心内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计意见、审计建议，所有选项均正确。9.参考答案：ABC。解析：选项D、E中领导干部没有过错，不需要承担直接责任，A、B、C均属于领导干部应当承担直接责任的情形。10.参考答案：ABE。解析：选项C错误，信息技术环境下审计线索电子化会增加检查风险；选项D错误，信息技术审计仍需要考虑人工控制的有效性，A、B、E表述均正确。四、案例分析题答案及评分标准1.答案要点（6分）：（1）事项1问题：提前确认收入，违反收入确认准则，在货物控制权未转移前不得确认收入（1分）。影响：虚增2023年度主营业务收入120万元，虚增利润120万元，虚增应收账款120万元（1分）。（2）事项2问题：违规计提存货跌价准备，人为调节利润（1分）。影响：虚增2023年度资产减值损失300万元，虚减利润300万元，虚减存货账面价值300万元（1分）。（3）事项3问题：研发支出资本化核算错误，符合资本化条件的开发阶段支出应当计入无形资产成本，不得全部计入当期损益（1分）。影响：虚增2023年度管理费用500万元，虚减利润500万元，虚减无形资产账面价值500万元（1分）。评分标准：每个事项2分，指出问题得1分，说明报表影响得1分，表述合理即可得分。2.答案要点（6分）：（1）缺陷1：采购申请未设置分级审批环节（0.75分）。改进建议：建立采购分级审批制度，根据采购金额大小由不同层级管理人员审批后，采购部门方可编制采购订单（0.75分）。（2）缺陷2：验收环节仅核对数量，未核对规格、质量（0.75分）。改进建议：完善验收流程，由仓库管理员、采购申请部门人员共同验收，核对货物数量、规格、质量符合要求后，方可签字入库（0.75分）。（3）缺陷3：财务入账未核对采购订单、入库单（0.75分）。改进建议：建立采购入账“三单匹配”制度，财务部门需核对采购发票、采购订单、入库单信息一致后方可入账（0.75分）。（4）缺陷4：付款审批流程不完善，仅由采购部门负责人审批即可付款（0.75分）。改进建议：建立付款分级审批制度，付款需经采购部门负责人、财务部门审核，大额付款需经公司高层审批后方可支付（0.75分）。评分标准：每个事项1.5分，识别缺陷得0.75分，提出合理改进建议得0.75分，表述合理即可得分。3.答案要点（6分）：（1）事项1：王某承担直接责任（1分）。理由：王某未经集体决策，擅自决定出租办公楼，直接造成国有资产损失，符合经济责任审计中直接责任的认定情形（1分）。（2）事项2：王某承担主管责任（1分）。理由：王某作为教育局主要负责人，知晓下属单位违规收费但未制止，未尽到主管监管职责，应当承担主管责任（1分）。（3）事项3：王某承担直接责任（1分）。理由：王某授意亲属挂靠的单位中标，虚增工程量造成国有资产损失，属于授意下属人员违规操作的情形，应当承担直接责任（1分）。五、论述题答案及评分标准1.答案要点（11分）：（1）审计证据充分性和适当性的关系（4分）：①充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求，