审计专业技术资格（中级）审计证据收集题（含答案）

审计专业技术资格（中级）审计证据收集题（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计人员收集的审计证据数量越多，审计证据的质量就一定越高。（）2.检查有形资产可为存货的存在认定、权利和义务认定提供充分适当的审计证据。（）3.从被审计单位外部独立第三方获取的审计证据的可靠性一定高于内部生成的审计证据。（）4.审计人员采用函证程序获取的应收账款回函属于书面证据、外部证据，可直接作为坏账核销的依据。（）5.针对电子形式的审计证据，审计人员应当验证其生成、存储、传输环境的安全性后才可作为有效证据使用。（）6.审计人员在评估重大错报风险为低水平时，可适当减少审计证据的收集数量。（）7.观察程序获取的审计证据通常仅限于观察发生的时点，不足以证明整个会计期间的相关认定。（）8.被审计单位管理层拒绝提供书面声明的，审计人员应当将其视为审计范围受限，出具无法表示意见的审计报告。（）9.重新计算获取的审计证据可靠性较高，主要用于验证被审计单位相关数据的计算准确性。（）10.审计证据的相关性是指审计证据应当与审计人员拟实施的审计程序直接相关。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是（）A.适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的相关性不受测试方向的影响C.内部控制有效时内部生成的审计证据可靠性高于内部控制薄弱时的内部证据D.口头证据的可靠性高于书面证据2.下列审计程序获取的证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的购货发票B.被审计单位销售人员提供的客户往来对账单C.审计人员独立寄发并收回的应收账款函证回函D.被审计单位连续编号的出库单3.下列各项中，审计人员通常无需实施函证程序的是（）A.银行存款B.应收账款C.应付账款D.管理费用发生额4.针对被审计单位已贴现的商业承兑汇票，审计人员最适宜采用的审计证据收集方法是（）A.重新计算B.函证出票人C.函证贴现银行D.检查被审计单位的票据登记簿5.下列各项中，会导致审计人员需要增加审计证据数量的是（）A.评估的重大错报风险水平降低B.审计证据的质量提高C.审计过程中发现的舞弊风险升高D.重要性水平提高6.下列审计证据中，属于环境证据的是（）A.被审计单位内部控制运行的相关记录B.存货监盘记录表C.销售增值税专用发票D.审计人员对仓管员的询问记录7.下列关于审计证据收集方法的表述，错误的是（）A.检查记录或文件既可用于测试内部控制，也可用于测试交易余额B.分析程序仅可用于审计实施阶段的实质性程序C.重新执行通常仅用于控制测试D.询问程序获取的证据通常需要其他佐证证据支撑8.当审计人员获取的不同来源的审计证据存在矛盾时，首先应当采取的措施是（）A.直接认定外部证据有效，否定内部证据B.实施追加的审计程序核实矛盾点C.要求被审计单位管理层出具书面说明D.直接出具保留意见的审计报告9.针对被审计单位存储在云服务器中的销售数据，审计人员下列做法错误的是（）A.直接下载云平台上的数据作为审计证据无需验证B.获取云服务提供商的系统安全评估报告C.对数据的提取过程进行全程留痕D.验证提取数据与原始业务数据的一致性10.下列各项中，不属于审计证据收集应当遵循的原则的是（）A.合法性原则B.成本效益原则C.客观性原则D.完全性原则三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计证据的两大核心特征包括（）A.充分性B.适当性C.完整性D.合法性E.及时性2.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.税务机关出具的被审计单位纳税信用等级证明B.被审计单位收到的供应商开具的增值税专用发票C.被审计单位开具的销售发票副本D.银行寄给被审计单位的银行对账单E.应收账款询证函回函3.审计人员可以采用的审计证据收集方法有（）A.检查B.观察C.函证D.重新计算E.处罚被审计单位违规人员4.下列情形中，审计人员可以考虑采用消极式函证的有（）A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证E.应收账款余额重大且存在较高的舞弊风险5.下列关于审计证据可靠性的比较，表述正确的有（）A.原件获取的证据高于复印件B.内部控制有效时的内部证据高于内部控制薄弱时的内部证据C.书面证据高于口头证据D.间接获取的证据高于直接获取的证据E.外部独立来源的证据通常高于内部来源的证据6.审计人员判断审计证据是否充分时，应当考虑的因素有（）A.评估的重大错报风险水平B.审计证据的质量C.审计项目的重要性程度D.审计过程中是否发现舞弊或错误E.审计成本的高低7.下列审计程序中，可用于获取与固定资产权利和义务认定相关的审计证据的有（）A.检查固定资产的购买合同、发票B.检查不动产的产权登记证书C.实地查看固定资产的存放地点D.检查固定资产的抵押合同E.询问管理层固定资产是否存在未决的权属纠纷8.针对被审计单位的口头证据，审计人员下列做法正确的有（）A.将口头证据直接作为关键认定的审计证据B.对口头证据的内容形成书面记录C.注明口头证据的提供者、时间、地点等信息D.要求口头证据的提供者签字确认E.必要时获取额外的佐证证据验证口头证据的真实性9.下列各项中，属于审计证据收集过程中的常见陷阱的有（）A.仅收集能够支持管理层认定的证据，忽略相反证据B.过度依赖外部证据，不验证其真实性C.以管理层书面声明替代其他必要的审计证据D.审计证据的相关性不足，与审计目标无关E.审计证据收集程序未形成工作底稿10.当审计范围受到限制，无法获取充分适当的审计证据时，审计人员可能出具的审计意见类型有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.审计人员2024年审计甲公司2023年度财务报表，针对应收账款项目，甲公司管理层提出A客户已经破产清算，无法收回应收账款120万元，要求直接全额计提坏账准备，拒绝审计人员向A客户发函，同时向审计人员提供了A公司的破产公告复印件、甲公司内部的坏账审批表作为证据。要求：（1）判断甲公司提供的两项证据是否足以证实应收账款坏账准备的计提恰当？（2）审计人员应当补充实施哪些审计证据收集程序？2.审计人员在审计乙公司2023年存货项目时，发现乙公司有一批存放在第三方仓储公司的原材料，账面价值350万元，占存货总额的22%，乙公司向审计人员提供了该批原材料的入库单、仓储合同、第三方出具的存货寄存证明。审计人员原本计划前往第三方仓库实地监盘，但第三方仓库位于偏远地区，往返交通成本预计2.8万元，远高于该项目的审计成本预算。要求：（1）审计人员能否以成本过高为由直接放弃监盘程序？说明理由。（2）审计人员可采取哪些替代程序获取该批原材料存在的审计证据？3.审计人员在审计丙公司2023年度财务报表时，收集到以下四组证据：①丙公司的存货盘点表；②丙公司销售给D客户的销售发票副本与D客户寄回的应收账款函证回函；③丙公司提供的银行存款日记账与银行出具的银行对账单；④丙公司管理层出具的书面声明与审计人员重新计算的折旧费用明细表。要求：分别判断每组证据中哪一项的可靠性更高，并说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述审计证据充分性与适当性的关系，以及审计人员在审计证据收集过程中如何平衡两者的关系。2.结合审计准则要求，论述函证程序实施过程中，审计人员应当采取哪些措施控制函证过程，确保函证回函的可靠性。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：审计证据的质量受充分性和适当性共同影响，若审计证据本身质量存在缺陷，即使收集的数量再多也无法弥补质量缺陷，因此数量越多质量不一定越高。2.参考答案：×。解析：检查有形资产仅可为资产的存在认定提供可靠证据，无法证明资产的权利和义务、计价分摊等认定，还需结合所有权证明、减值测试等其他证据支撑相关认定。3.参考答案：×。解析：若外部第三方与被审计单位存在关联关系、串通舞弊等情形，外部证据的可靠性也会低于真实的内部证据，“一定高于”的表述过于绝对。4.参考答案：×。解析：应收账款回函仅能证实往来款项的真实性，坏账核销还需结合对方经营情况、账龄分析、催收记录等证据共同支撑，不能直接作为坏账核销依据。5.参考答案：√。解析：电子证据容易被篡改且不留痕迹，审计人员需先验证其运行环境的安全性、数据的完整性，才能确认其证明效力。6.参考答案：√。解析：重大错报风险越低，审计人员需要承担的检查风险越高，可适当减少审计证据的收集数量，符合成本效益原则。7.参考答案：√。解析：观察仅能获取观察时点的情况，被审计单位相关人员可能在观察时刻刻意规范操作，无法证明整个期间的控制运行或业务发生情况。8.参考答案：×。解析：管理层拒绝提供书面声明时，审计人员需先判断该事项的重要性、是否存在替代审计证据，若影响重大且无替代证据才需考虑出具无法表示意见，并非直接出具。9.参考答案：√。解析：重新计算是审计人员独立对被审计单位数据的计算逻辑进行复核，获取的证据可靠性高，主要用于验证数据计算的准确性。10.参考答案：×。解析：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标直接相关，而非与审计程序相关。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A错误，适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对数量的衡量；选项B错误，测试方向直接影响审计证据的相关性，顺查针对完整性认定，逆查针对存在认定；选项D错误，书面证据可靠性高于口头证据。2.参考答案：C。解析：审计人员独立获取的外部证据可靠性最高，选项A、B、D均属于经过被审计单位之手的证据，可靠性低于独立函证获取的回函。3.参考答案：D。解析：管理费用属于期间费用，通常通过检查凭证、分析程序等方法获取证据，无需实施函证程序，银行存款、应收账款、应付账款均属于常规函证范围。4.参考答案：C。解析：已贴现的商业承兑汇票的追索权、到期兑付风险等信息，最直接的来源是贴现银行，因此函证贴现银行是最适宜的收集方法。5.参考答案：C。解析：舞弊风险升高意味着重大错报风险升高，审计人员需要收集更多的审计证据降低检查风险，选项A、B、D均会导致审计证据数量减少。6.参考答案：A。解析：环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，包括内部控制情况、行业环境等，选项B属于实物证据，选项C属于书面证据，选项D属于口头证据。7.参考答案：B。解析：分析程序可用于风险评估阶段、实质性程序阶段以及审计结束前的总体复核阶段，并非仅可用于实质性程序。8.参考答案：B。解析：不同来源的审计证据存在矛盾时，说明至少有一项证据存在问题，审计人员需先实施追加程序核实矛盾点，不能直接采信某一类证据或直接出具非无保留意见。9.参考答案：A。解析：云存储的数据可能存在被篡改、丢失的风险，审计人员必须验证数据的真实性、完整性后才能作为审计证据使用，不能直接下载使用。10.参考答案：D。解析：审计证据收集遵循合法性、客观性、相关性、充分性、成本效益等原则，无需遵循完全性原则，只需获取支撑审计结论的充分适当证据即可。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：充分性和适当性是审计证据的两大核心特征，是判断审计证据证明效力的核心标准。2.参考答案：ABDE。解析：选项C属于被审计单位内部生成的证据，不属于外部证据，其余选项均来自被审计单位外部，属于外部证据。3.参考答案：ABCD。解析：审计人员没有处罚被审计单位人员的权限，选项E不属于审计证据收集方法，其余均为法定的审计证据收集方法。4.参考答案：ABCD。解析：选项E的情形下应当采用积极式函证，不能采用消极式函证，其余均为消极式函证的适用条件。5.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，直接获取的证据可靠性高于间接获取的证据，其余选项表述均正确。6.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均为判断审计证据充分性的考虑因素，其中审计成本属于成本效益原则的考虑内容，但不能因成本过高省略必要的审计程序。7.参考答案：ABDE。解析：选项C实地查看主要用于验证固定资产的存在认定，无法证明权利和义务认定，其余选项均能支撑权利和义务认定的审计证据。8.参考答案：BCDE。解析：选项A错误，口头证据可靠性较低，不能直接作为关键认定的审计证据，必须有其他佐证证据支撑，其余选项均为口头证据的正确处理方式。9.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均为审计证据收集过程中的常见风险点，会导致审计证据证明力不足，影响审计结论的准确性。10.参考答案：BD。解析：审计范围受限且无法获取充分适当证据时，若影响重大但不广泛出具保留意见，若影响重大且广泛出具无法表示意见，不能出具无保留意见、否定意见或带强调事项段的无保留意见。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）参考答案：不足以证实。（2分）解析：甲公司提供的破产公告为复印件，真实性未验证，内部坏账审批表属于内部证据，证明力不足，两项证据不足以支撑坏账计提恰当的结论。（2）应补充的程序：①核实破产公告的真实性，从法院、破产管理人等官方渠道获取A公司破产的正式文件；②检查该笔应收账款的发生凭证、催收记录，核实往来的真实性；③测算坏账计提的金额是否符合企业会计政策的要求；④若无法获取外部破产证明，考虑该事项对审计意见的影响。（答出任意2点即可得4分，每点2分）2.（1）参考答案：不能直接放弃监盘。（1分）理由：该批原材料占存货总额的22%，属于重要的审计项目，审计人员不能以成本过高为由省略必要的审计程序，否则将影响审计结论的准确性。（1分）（2）替代程序：①向第三方仓储公司寄发询证函，核实存货的数量、规格、状态等信息；②获取第三方仓储公司的资质证明、存货管理的内部控制文件，评估其存货管理的可靠性；③检查该批原材料的采购合同、发票、运输单据、出入库记录等业务凭证，验证其发生的真实性；④若条件允许，可委托当地的第三方机构代为监盘，获取监盘记录。（答出任意2点即可得4分，每点2分）3.参考答案：①存货盘点表可靠性更高（0.5分），理由：存货盘点表是审计人员监盘时形成的亲历证据，证明力高于被审计单位自行编制的文件（1分）；②D客户寄回的应收账款函证回函可靠性更高（0.5分），理由：回函属于外部独立来源的证据，可靠性高于被审计单位内部生成的销售发票副本（1分）；③银行出具的银行对账单可靠性更高（0.5分），理由：银行对账单属于外部证据，可靠性高于被审计单位自行登记的银行存款日记账（1分）；④审计人员重新计算的折旧费用明细表可靠性更高（0.5分），理由：重新计算的明细表属于审计人员独立获取的亲历证据，可靠性高于管理层出具的书面声明（1分）。五、论述题答案及评分标准1.答题要点：（1）概念：充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支撑审计结论；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性，指审计证据与审计目标相关且真实可靠。（3分，每个概念1.5分）（2）关系：充分性和适当性相互关联，审计证据质量越高，需要的审