中级审计师考前押题密卷（带评分标准）

中级审计师考前押题密卷（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.我国国家审计机关有权直接查询被审计单位在金融机构的所有账户，无需履行任何审批程序。2.内部审计的独立性仅要求审计人员与被审计部门不存在直接利益关联，不需要独立于被审计单位的管理层。3.审计证据的充分性和适当性呈负相关关系，当审计证据的质量存在明显缺陷时，仅靠提高证据数量无法弥补质量缺陷。4.注册会计师在评估被审计单位内部控制运行有效时，可以直接省略实质性程序，仅实施控制测试即可完成审计目标。5.存货监盘程序中，审计人员的核心责任是协助被审计单位完成存货盘点工作，并对盘点结果的准确性承担首要责任。6.审计风险既定的前提下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低，需要实施的审计程序范围越广。7.我国政府会计核算完全采用收付实现制作为核算基础，无需设置权责发生制相关的核算科目。8.绩效审计的核心是评价被审计单位财政财务收支的真实性和合法性，无需关注其资金使用的效益性。9.当被审计单位存在已经在财务报表中恰当列报披露的重大不确定事项时，审计人员可以在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注。10.内部审计机构出具的审计报告仅需向被审计部门送达，无需报送本单位主要负责人或者权力机构。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计产生和发展的客观基础是以下哪一项？A.财产所有权与经营权的分离B.会计核算技术的迭代C.税收征管的需求D.资本市场的发展2.我国国家审计的基本职能是？A.经济评价B.经济监督C.经济鉴证D.经济处罚3.下列审计证据中，可靠性最高的是？A.被审计单位开具的销货发票存根B.被审计单位采购部门收到的购货发票C.审计人员直接获取的第三方函证回函D.被审计单位管理层出具的书面声明4.下列选项中，属于内部控制要素中“控制活动”范畴的是？A.被审计单位的治理架构设置B.管理层的经营理念和风险偏好C.不相容岗位相互分离的制度安排D.内部审计部门的独立设置5.下列属于审计抽样中抽样风险的是？A.审计人员因审计程序设计不当得出错误结论的风险B.审计人员因未对抽取的样本实施恰当的检查程序得出错误结论的风险C.审计人员根据样本测试结果推断的总体特征与总体实际特征不相符的风险D.审计人员因忽略重要审计线索得出错误结论的风险6.对应付账款实施函证程序时，审计人员应当优先选择的函证对象是？A.期末余额较小甚至为零，但为被审计单位主要供应商的账户B.期末余额较大，但交易频率极低的账户C.长期无往来的休眠账户D.本期发生额较小的账户7.下列关于国家审计与内部审计的区别，表述正确的是？A.两者的审计目标完全一致B.两者的审计标准完全相同C.国家审计的独立性通常高于内部审计D.国家审计的结论对内部审计没有任何参考价值8.某企业发行面值1000万元的5年期债券，票面利率为8%，发行费率为2%，企业所得税税率为25%，不考虑货币时间价值的前提下，该债券的资本成本为？A.6%B.6.12%C.8%D.8.16%9.按照我国审计法的规定，审计整改的第一责任主体是？A.实施审计的审计机关B.被审计单位C.被审计单位的上级主管部门D.本级人民政府10.下列选项中，不属于绩效审计常用评价标准的是？A.国家或行业发布的绩效评价指标体系B.被审计单位制定的预算目标、工作计划C.同行业先进水平的相关指标D.审计人员自主设定的未经过被审计单位认可的个性化指标三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分；多选、少选、错选均不得分）1.按照审计主体的不同，审计的基本分类包括以下哪些？A.国家审计B.内部审计C.注册会计师审计D.账项基础审计E.绩效审计2.审计证据的核心特征包括？A.充分性B.相关性C.可靠性D.适当性E.及时性3.下列属于内部控制固有局限性的有？A.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求B.因不可抗力事件导致控制失效C.管理层凌驾于内部控制之上D.内部控制的设计未覆盖所有业务环节E.控制的成本效益原则限制了控制程序的设置4.下列属于销售与收款循环中的关键控制措施的有？A.销售合同签订前履行分级审批程序B.应收账款记账与出纳岗位相互分离C.坏账核销履行集体审批程序D.定期与客户核对应收账款余额E.存货出入库履行验收登记程序5.下列属于本级预算执行审计的核心内容的有？A.预算收入的征收、缴库情况B.预算支出的拨付、使用情况C.政府债务的举借、管理和偿还情况D.国有资本经营预算的执行情况E.国有企业的日常经营管理情况6.为了查找被审计单位未入账的应付账款，审计人员可以实施的审计程序有？A.检查资产负债表日后收到的采购发票，确认入账时间是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认入账时间是否正确C.函证期末余额为零的主要供应商D.检查资产负债表日前的存货入库记录，核对对应的采购款项是否计入应付账款E.对期末应付账款余额实施分析程序，判断其变动合理性7.下列属于资本成本在企业经营决策中的作用的有？A.是选择筹资方式、进行资本结构决策的重要依据B.是评价投资项目可行性的主要经济标准C.是评价企业整体经营业绩的重要基准D.是核算企业生产成本的核心依据E.是确定产品销售价格的主要参考指标8.我国国家审计机关出具的审计报告应当包含的内容有？A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题D.审计处理处罚意见和整改要求E.被审计单位的反馈意见9.下列属于内部审计机构质量控制措施的有？A.建立内部审计人员继续教育和培训制度B.对审计项目实施分级复核制度C.定期开展内部审计项目质量评估D.要求审计人员遵守职业道德规范和回避制度E.要求被审计单位完全配合审计人员的所有要求10.审计风险的构成要素包括？A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险E.经营风险四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.某审计组2024年3月对甲国有企业2023年度财务收支情况实施审计，在审计营业收入时发现以下情况：甲公司2023年12月28日与乙公司签订销售合同，销售一批价值120万元的货物，合同约定货物于2024年1月5日发出，乙公司收到货物验收合格后支付货款。甲公司2023年12月30日开具了增值税专用发票，并将该笔120万元计入2023年度营业收入，未结转对应营业成本。要求：（1）判断甲公司的账务处理是否正确，说明依据；（2）提出审计调整建议。2.某审计组对某市直行政单位2023年度预算执行情况实施审计，发现该单位2023年11月以“办公设备购置”名义列支预算资金35万元，资金直接转入某办公用品供应商账户，但截至审计日，该单位未收到对应的办公设备，也未提供设备采购合同、验收记录，经查询该供应商与该单位办公室主任存在亲属关联关系。要求：（1）指出该事项存在的主要问题；（2）提出审计处理建议。3.某企业内部审计部门2024年2月对本企业原材料存货实施监盘，盘点日原材料账面余额为2100万元，实际盘点结果为2010万元，盘亏90万元。经核实，其中60万元为2023年12月生产领用但未及时办理出库登记，25万元为原材料自然损耗，剩余5万元为仓库管理员监守自盗造成的损失，企业未对上述差异进行任何账务处理。要求：（1）指出该企业存货管理存在的主要问题；（2）提出审计建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.2021年我国修订了《中华人民共和国审计法》，请结合中级审计师相关知识，论述修订后的审计法对国家审计机关职责范围的拓展内容，以及这些调整对提升国家审计监督效能的意义。2.随着信息化技术在各行业的普及，审计工作面临的信息化环境越来越复杂，请论述信息化环境下审计证据采集过程中面临的主要风险，以及审计人员可以采取的应对措施。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.答案：错误。解析：国家审计机关查询被审计单位在金融机构的账户，需要经县级以上人民政府审计机关负责人批准；查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款，需要经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，并非无需审批。2.答案：错误。解析：内部审计的独立性要求内部审计机构和人员独立于被审计单位的经营管理活动，既要独立于被审计部门，也要独立于管理层，确保审计结论的客观性。3.答案：正确。解析：审计证据的充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求，两者呈负相关，但质量缺陷无法通过数量弥补，这是审计证据的核心特征要求。4.答案：错误。解析：无论内部控制运行是否有效，审计人员都需要对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不能完全省略。5.答案：错误。解析：存货监盘中，被审计单位管理层承担存货盘点的首要责任，审计人员的责任是实施监盘程序，获取存货存在和状况的审计证据，不承担盘点的首要责任，也无需协助盘点工作。6.答案：正确。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，审计风险既定的前提下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要扩大审计程序范围获取更多证据。7.答案：错误。解析：我国政府会计实行双基础核算，预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制，需要设置权责发生制相关的核算科目。8.答案：错误。解析：绩效审计的核心是评价被审计单位资金使用的经济性、效率性和效果性，真实性和合法性是财政财务收支审计的核心目标。9.答案：正确。解析：强调事项段用于提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，该事项对报表使用者理解财务报表至关重要，重大不确定事项符合该使用要求。10.答案：错误。解析：内部审计报告应当报送本单位主要负责人或者权力机构，同时送达相关被审计部门。二、单项选择题答案及解析1.答案：A。解析：财产所有权与经营权的两权分离是审计产生和发展的客观基础，其余选项均为审计发展的推动因素而非基础。2.答案：B。解析：经济监督是国家审计的基本职能，经济评价和经济鉴证是派生职能，经济处罚不属于审计的基本职能。3.答案：C。解析：外部获取的审计证据可靠性高于内部生成的证据，审计人员直接获取的证据可靠性高于被审计单位提供的证据，因此第三方函证回函可靠性最高。4.答案：C。解析：不相容岗位分离属于控制活动范畴，A、B、D选项均属于控制环境范畴。5.答案：C。解析：抽样风险是样本特征与总体特征不一致的风险，A、B、D选项均属于非抽样风险。6.答案：A。解析：应付账款函证的主要目标是查找未入账的应付账款，因此优先选择交易频繁但期末余额较小甚至为零的主要供应商作为函证对象。7.答案：C。解析：国家审计属于外部审计，独立性高于内部审计，两者的审计目标、标准均存在差异，国家审计结论可以为内部审计提供参考。8.答案：B。解析：债券资本成本=（票面利率×（1-所得税税率））/（1-发行费率）=（8%×75%）/（1-2%）≈6.12%。9.答案：B。解析：审计法规定，被审计单位是审计整改的第一责任主体，负责落实审计整改要求。10.答案：D。解析：绩效审计的评价标准需要具备公认性和认可度，审计人员自主设定的未被认可的指标不能作为评价标准。三、多项选择题答案及解析1.答案：ABC。解析：按照审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计、注册会计师审计，D选项属于审计方法分类，E选项属于审计内容分类。2.答案：AD。解析：审计证据的核心特征是充分性和适当性，相关性和可靠性是适当性的核心内容，及时性属于审计证据的次要特征。3.答案：ABCE。解析：内部控制的固有局限性包括人员素质不匹配、管理层凌驾、成本效益限制、不可抗力影响等，D选项属于内部控制设计缺陷，不属于固有局限性。4.答案：ABCD。解析：E选项存货出入库验收属于生产与存货循环的控制措施，不属于销售与收款循环。5.答案：ABCD。解析：本级预算执行审计的内容包括预算收支、政府债务、国有资本经营预算执行等，E选项国有企业日常经营管理不属于预算执行审计的内容。6.答案：ABCD。解析：分析程序仅能判断应付账款变动的合理性，无法直接查找未入账的应付账款，其余选项均为查找未入账应付账款的有效程序。7.答案：ABC。解析：资本成本是筹资、投资、业绩评价的依据，与生产成本核算、产品定价没有直接关联。8.答案：ABCD。解析：国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计发现的问题、处理处罚意见、整改要求等，被审计单位反馈意见不属于审计报告的法定内容。9.答案：ABCD。解析：E选项要求被审计单位配合所有要求不属于质量控制措施，内部审计机构应当在法定职责范围内要求被审计单位配合。10.答案：ABC。解析：审计风险由重大错报风险和检查风险构成，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险，诉讼风险和经营风险不属于审计风险的构成要素。四、案例分析题答案及评分标准（1）账务处理不正确（1分）。依据：按照企业会计准则的规定，销售收入的确认需要满足货物控制权转移的条件，该笔销售货物于2024年1月才发出，控制权尚未转移，不能计入2023年度营业收入（2分）。（2）审计调整建议：冲减2023年度营业收入120万元，冲减对应应收账款120万元及相关增值税销项税额（3分，仅答出冲减营业收入给1分，答出完整调整科目给3分）。（1）存在的主要问题：该单位涉嫌虚列预算支出套取财政资金，存在关联交易未回避的问题，违反了预算管理的相关规定，也违反了政府采购的相关要求（3分，答出虚列支出套取资金给2分，答出关联交易问题给1分）。（2）审计处理建议：责令该单位收回被套取的35万元财政资金，上缴同级财政；对相关责任人员移送纪检监察部门追究责任；要求该单位完善政府采购和预算支出审批制度，严格执行关联交易回避规定（3分，每答出1项处理建议给1分）。（1）存在的主要问题：存货出库登记不及时，存货日常管理不到位，存货盘点制度执行不到位，未及时处理存货盘亏差异，存在资产流失风险（3分，答出3个及以上问题给3分，不足3个每个扣1分）。（2）审计建议：及时补记存货出库登记，对自然损耗的存货按规定办理核销手续，对监守自盗造成的损失向相关责任人追偿，调整相关账务；完善存货出入库登记制度，明确岗位职责，定期开展存货盘点，做到账实相符（3分，每答出1项建议给1分）。五、论述题答案及评分标准解题思路：本题需要结合2021年审计法修订的核心内容，从职责拓展和效能提升两个维度作答。答题要点：（1）职责拓展内容（6分，每答出1点给1.5分，答出4点即可满分）：①拓展了国有资源、国有