审计专业技术资格（中级）选择题专项突破（含答案）

审计专业技术资格（中级）选择题专项突破（含答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对仅持有少量国有资本参股地位的民营企业的日常财务收支必须进行定期审计监督。2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，因此审计人员收集的审计证据数量越多越好。3.内部控制执行的成本效益原则属于内部控制固有限制的范畴。4.在销售与收款循环审计中，审计人员应当将销售业务的发生认定作为高风险领域，重点防范虚增收入的错报风险。5.审计抽样中的误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性，该风险会影响审计效率。6.绩效审计中的“3E”评价标准指的是经济性、效率性和合规性。7.在货币资金审计中，审计人员应当要求被审计单位出纳和会计主管人员全程陪同库存现金监盘过程。8.国家审计报告在正式出具前应当征求被审计单位的意见，被审计单位提出的异议审计机关必须全部采纳并调整报告内容。9.在采购与付款循环审计中，查找未入账应付账款的审计程序主要应对的是应付账款的完整性认定。10.重要性水平的确定只需要考虑被审计单位的财务报表使用者的需求，无需考虑被审计单位的经营规模和业务性质。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国审计法》，下列属于审计机关管辖范围的是：A.某乡镇级政府的财政决算B.某民营房地产企业的年度财务报表C.某外商独资企业的税务申报数据D.某上市互联网公司的股东分红方案2.下列审计证据中，可靠性最高的是：A.被审计单位提供的内部采购合同复印件B.被审计单位财务人员口述的费用支出说明C.审计人员独立从银行获取的对账单原件D.被审计单位法务部门出具的诉讼事项说明3.下列不属于内部控制五要素的是：A.控制环境B.风险评估C.数据分析D.控制活动4.下列审计程序中，属于销售与收款循环控制测试的是：A.检查应收账款明细账的金额计算是否准确B.观察销售部门审批客户信用额度的流程C.函证期末大额应收账款的余额D.对营业收入实施实质性分析程序5.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是：A.风险评估程序中的询问管理层B.实质性分析程序C.对留下运行轨迹的内部控制实施控制测试D.针对被审计单位管理层舞弊的专项检查6.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是：A.案例研究法B.成本效益分析法C.标杆法D.专家访谈法7.注册会计师实施银行存款函证程序最主要的审计目标是：A.验证银行存款的完整性B.验证银行存款的存在C.验证银行存款的计价和分摊D.验证银行存款的列报披露8.国家审计程序中，下列属于审计实施阶段工作内容的是：A.编制年度审计项目计划B.出具审计决定书C.调查了解被审计单位及其环境D.检查审计整改情况9.被审计单位将2023年12月31日已经发生的采购业务计入2024年1月的应付账款明细账，该错报主要影响的认定是：A.应付账款的存在B.应付账款的完整性C.应付账款的计价和分摊D.应付账款的权利和义务10.下列关于重要性水平与审计风险关系的表述，正确的是：A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平与审计风险不存在联动关系D.重要性水平的调整不会影响审计程序的性质三、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关的权限包括：A.要求被审计单位提供财务会计相关资料B.查询被审计单位在金融机构的账户C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为直接予以制止D.向社会公布所有审计项目的审计结果2.下列属于审计证据质量特征的有：A.充分性B.适当性C.完整性D.合法性3.下列属于内部控制固有限制的有：A.管理人员滥用职权凌驾于内部控制之上B.内部控制设计未覆盖所有业务流程C.两个及以上的工作人员串通舞弊D.内部控制运行的成本超过预期收益4.下列属于销售与收款循环涉及的主要单据有：A.销售单B.发运凭证C.验收单D.销售发票5.审计抽样中的抽样风险包括：A.控制测试中的信赖过度风险B.控制测试中的信赖不足风险C.实质性程序中的误受风险D.实质性程序中的误拒风险6.绩效审计的评价标准可以包括：A.国家发布的行业发展规划指标B.被审计单位制定的绩效目标C.行业公认的优秀实践标准D.审计人员自行设定的主观标准7.下列属于货币资金审计中常见的错报风险有：A.虚增库存现金余额B.隐瞒银行借款导致银行存款完整性错报C.挪用货币资金D.银行存款账户之间的划转重复入账8.国家审计报告的内容应当包括：A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题D.审计处理处罚决定9.下列审计程序中，能够用于查找未入账应付账款的有：A.检查资产负债表日后货币资金支出的凭证B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关原始凭证C.检查资产负债表日之前的验收单、供应商发票D.函证期末余额为零但交易频繁的供应商10.下列关于审计风险模型的表述，正确的有：A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险可以通过合理设计审计程序予以降低C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性四、案例分析题（每题6分，共18分）1.审计组2024年3月对甲公司2023年度财务收支进行审计，针对销售与收款循环了解到如下情况：甲公司主要从事机械设备销售，合同约定客户收到设备并验收合格后支付90%货款，剩余10%作为质保金1年后支付。审计人员发现甲公司2023年12月20日向乙公司销售一批设备，已经开具销售发票并确认营业收入1200万元，结转成本900万元，截至2023年12月31日该批设备仍在运输途中，乙公司尚未收到货物，也未出具验收凭证。要求：（1）判断甲公司对该笔销售业务的收入确认是否正确，并说明理由；（2）指出该错报主要影响的财务报表项目及认定；（3）提出针对性的审计调整建议。2.审计组对某市直单位2023年度预算执行情况进行审计，了解到该单位当年预算安排项目经费200万元用于老旧办公设备更新，截至2023年末实际支出120万元，剩余80万元被财务部门直接转入单位日常公用经费账户，用于发放员工年终福利。要求：（1）指出该单位存在的违规问题；（2）说明审计机关针对该问题可以采取的处理措施；（3）提出针对性的审计建议。3.注册会计师审计丙公司2023年度财务报表，在货币资金审计环节发现，丙公司出纳人员同时负责现金收付、银行账户管理、现金日记账和银行存款日记账登记，以及会计凭证的审核工作，近3年未进行过岗位轮换，审计人员监盘库存现金时发现现金短款2.3万元，出纳无法说明短款原因。要求：（1）指出丙公司货币资金内部控制存在的缺陷；（2）说明该缺陷可能导致的错报风险；（3）提出针对性的改进建议。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合《中华人民共和国国家审计准则》《中国注册会计师审计准则》相关规定，论述审计人员获取审计证据时应当考虑的主要因素，以及不同来源审计证据的可靠性判断原则。2.请结合当前国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的功能定位，论述绩效审计与传统财政财务收支审计的核心差异，以及当前我国开展绩效审计面临的主要挑战和优化路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据《中华人民共和国审计法》第二十二条规定，审计机关仅对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支按国务院规定实施审计监督，仅持有少量国有资本参股的民营企业日常财务收支不属于法定审计管辖范围，无需定期开展审计。2.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是对数量的衡量，但审计人员需要考虑成本效益原则，在获取充分适当的审计证据的前提下控制审计成本，并非审计证据数量越多越好，当审计证据的质量足够高时，适当减少审计证据数量也可满足充分性要求。3.参考答案：√。解析：内部控制固有限制包括成本效益原则约束、人为判断失误、工作人员串通舞弊、管理层凌驾于控制之上等，成本效益原则要求内部控制运行成本不得超过预期带来的收益，属于天然存在的限制，无法完全消除。4.参考答案：√。解析：销售与收款循环是财务报表错报的高风险领域，被审计单位通常存在虚增收入以美化业绩的动机，因此审计人员应当将销售业务的发生认定作为核心风险点重点核查。5.参考答案：√。解析：误拒风险是指抽样结果推断的错报高于实际错报的风险，该风险会导致审计人员扩大审计范围，增加不必要的审计程序，最终影响审计效率。6.参考答案：×。解析：绩效审计的“3E”评价标准分别为经济性（投入成本的节约程度）、效率性（投入产出比）、效果性（预期目标的完成程度），合规性不属于“3E”标准的范畴。7.参考答案：√。解析：库存现金监盘时，被审计单位出纳和会计主管人员必须全程陪同，监盘结束后需要审计人员、出纳、会计主管三方共同签字确认监盘结果，确保现金盘点的真实性和责任划分清晰。8.参考答案：×。解析：国家审计报告出具前应当征求被审计单位意见，审计机关需要对被审计单位提出的异议进行核实，仅对合理合规的异议予以采纳并调整报告内容，并非必须全部采纳。9.参考答案：√。解析：查找未入账应付账款的核心目标是确认已经发生的应付账款是否全部被记录，因此主要应对应付账款的完整性认定。10.参考答案：×。解析：重要性水平的确定需要同时考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的经营规模、业务性质、行业环境等多方面因素，并非仅考虑使用者需求。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：选项A属于审计机关对政府财政收支的审计管辖范围；选项B、C、D均属于民营、外资、公众公司的非国有主体相关事项，不属于国家审计机关的法定管辖范围，其财务报表审计、税务核查等分别由社会审计机构、税务部门负责。2.参考答案：C。解析：审计证据的可靠性遵循外部独立来源高于内部来源、直接获取高于间接获取、书面证据高于口头证据、原件高于复印件的原则，选项C属于审计人员独立获取的外部书面原件，可靠性最高。3.参考答案：C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，数据分析属于审计技术方法，不属于内部控制要素。4.参考答案：B。解析：控制测试是指测试内部控制运行有效性的审计程序，选项B观察信用额度审批流程属于控制测试；选项A、C、D均属于实质性程序，用于直接发现财务报表认定层次的错报。5.参考答案：C。解析：审计抽样适用于控制测试中留下运行轨迹的控制，以及实质性程序中的细节测试；风险评估程序、实质性分析程序、针对舞弊的专项检查通常不适合采用审计抽样。6.参考答案：B。解析：成本效益分析法通过量化计算项目的投入和产出比值进行评价，属于定量分析方法；案例研究法、标杆法、专家访谈法均以定性分析为主，部分场景可结合定量数据，但不属于纯粹的定量分析方法。7.参考答案：B。解析：银行存款函证是审计人员直接从银行获取第三方证据的程序，最核心的目标是验证银行存款的真实存在，同时也可为完整性、计价等认定提供部分证据，但不是主要目标。8.参考答案：C。解析：国家审计程序分为计划、实施、报告、后续整改四个阶段，选项C调查了解被审计单位及其环境属于实施阶段的工作；选项A属于计划阶段，选项B属于报告阶段，选项D属于后续整改阶段。9.参考答案：B。解析：将2023年已经发生的采购业务计入2024年，导致2023年应付账款少记，属于违反应付账款的完整性认定。10.参考答案：B。解析：重要性水平与审计风险呈反向变动关系，重要性水平越低，意味着审计人员需要发现更小金额的错报，审计难度越高，审计风险越高；重要性水平调整会直接影响审计程序的性质、时间和范围。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计机关的权限包括要求提供资料、查询金融账户、制止违规财政收支行为等，选项D错误，审计机关向社会公布审计结果时需要隐去国家秘密、商业秘密和个人隐私，并非所有审计结果都可以公布。2.参考答案：AB。解析：审计证据的质量特征包括充分性（数量要求）和适当性（质量要求，包括相关性和可靠性），完整性、合法性不属于审计证据的法定质量特征。3.参考答案：ACD。解析：内部控制固有限制是指无论内部控制设计和运行多么完善都无法避免的限制，包括管理层凌驾、串通舞弊、成本效益约束等；选项B属于内部控制设计缺陷，不属于固有限制，可以通过完善设计予以弥补。4.参考答案：ABD。解析：销售与收款循环的主要单据包括销售单、发运凭证、销售发票、客户验收单等；选项C验收单属于采购与付款循环的核心单据，用于确认采购货物的入库情况。5.参考答案：ABCD。解析：审计抽样的抽样风险包括控制测试中的信赖过度风险、信赖不足风险，以及实质性细节测试中的误受风险、误拒风险四类。6.参考答案：ABC。解析：绩效审计的评价标准需要具备客观性、权威性，可采用国家层面的政策指标、被审计单位的绩效目标、行业公认标准等；选项D错误，审计人员不得采用自行设定的主观标准作为评价依据。7.参考答案：ABCD。解析：货币资金是流动性最高的资产，常见错报风险包括虚增余额、隐瞒负债导致少记银行存款、挪用资金、重复入账、账外资金等，四个选项均属于常见风险点。8.参考答案：ABC。解析：国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价、审计发现的问题、审计建议等；审计处理处罚决定属于审计决定书的内容，不在审计报告中列示。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于查找未入账应付账款的有效程序，通过检查期后支出、期后应付账款贷方发生额、期末前的原始凭证、函证零余额供应商等方式，可有效发现漏记的应付账款。10.参考答案：ACD。解析：选项B错误，重大错报风险是被审计单位财务报表审计前本身存在的风险，审计人员只能评估重大错报风险，无法通过审计程序降低该风险，只能通过降低检查风险控制总体审计风险。四、案例分析题答案及解析1.参考答案及评分标准（共6分）（1）收入确认不正确（1分）。理由：甲公司的收入确认政策为客户收到设备并验收合格后才转移控制权，截至2023年末该批设备仍在运输途中，客户未验收，控制权尚未转移，不符合收入确认条件（1分）。（2）影响的项目及认定：营业收入（发生认定）、应收账款（存在认定）、营业成本（发生认定）、存货（完整性认定）、应交税费（存在认定）（1分，答出3个及以上即可得分）。（3）调整建议：冲减2023年确认的营业收入1200万元、冲减应收账款1200万元，冲减已结转的营业成本900万元，同时转回存货900万元，调整相关的增值税及附加税费（3分，核心调整项正确即可得分）。解题思路：本题核心考核收入确认的控制权转移原则，属于销售与收款循环的核心考点，需要结合合同约定的控制权转移时点判断收入确认的正确性，再推导错报影响的认定和调整分录。2.参考答案及评分标准（共6分）（1）违规问题：该单位违反预算管理规定，擅自改变项目经费用途，截留项目结余资金用于发放员工福利，属于挤占挪用财政专项资金的行为（2分）。（2）处理措施：审计机关应当责令该单位收回被挪用的专项资金，调整相关会计账目，对单位给予警告，对相关责任人员可提出给予政务处分的建议，同时将相关线索移送纪检监察部门（2分，答出2项及以上处理措施即可得分）。（3）审计建议：建议该单位严格执行预算管理规定，项目经费专款专用，完善经费支出审批流程，强化预算执行的刚性约束，定期开展预算执行情况自查（2分，答出2项及以上合理建议即可得分）。解题思路：本题考核预算执行审计的常见违规情形及处理措施，属于国家审计实务的核心内容，需要结合预算法和审计法的相关规定分析问题、提出处理意见。3.参考答案及评分标准（共6分）（1）内部控制缺陷：出纳岗位权责不兼容，同时负责资金收付和会计凭证审核，违反不相容岗位分离原则；未建立出纳岗位定期轮换制度；未建立定期现金盘点制度（2分，答出2项及以上缺陷即可得分）。（2）错报风险：可能导致货币资金被挪用、侵占，现金账实不符，财务数据失真，甚至出现职务侵占等舞弊风险（2分，答出2项及以上风险即可得分）。（3）改进建议：立即调整出纳岗位职责，将会计凭证审核工作交由其他财务人员负责，严格落实不相容岗位分离；建立出纳岗位每2-3年定期轮换制度；完善现金盘点制度，每月末由会计主管监盘现金，形成盘点记录（2分，答出2项及以上合理建议即可得分）。解题思路：本题考核货币资金内部控制的核心要求，属于企业财务审计的高频考点，需要结合不相容岗位分离的原则分析缺陷、提出改进建议。五、论述题答案及解析1.参考答案及评分标准（共11分）答题要点：（1）获取审计证据应当考虑的主要因素：①审计证据的充分性：需要考虑评估的重大错报风险水平、审计证据的质量、审计成本等因素，重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多；②审计证据的适当性：需要考虑审计证据的相关性（与审计目标相关）和可靠性（来源和性质可靠）；③审计证据的来源是否独立、内部控制是否有效、证据的形式是书面还是口头、是原件还是复印件等（4分，答出2个核心因素即可得分）。（2）审计证据可靠性判断原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠（5分，答出4个原则即可得分）。（3）结合准则要求的补充说明：审计人员应当