审计专业技术资格（中级）审计准则应用试题（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计准则应用试题（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.我国国家审计准则仅适用于各级审计机关的正式在编审计人员，聘用的外部专家和借调人员开展审计工作不受国家审计准则约束。2.内部审计人员只要未参与被审计单位的经营管理活动，就完全符合客观性要求，无需执行额外的利益冲突排查程序。3.注册会计师执行财务报表审计业务时，若获取的审计证据适当性存在缺陷，可通过增加审计证据的数量弥补该缺陷。4.国家审计中，审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见，被审计单位提出的异议属实的，审计组应当对审计报告进行修改。5.注册会计师审计准则规定，所有上市公司财务报表审计业务都应当实施项目质量复核，非上市公司审计业务一律无需实施项目质量复核。6.内部审计机构应当根据审计风险水平、审计资源状况制定年度审计计划，年度审计计划无需报组织董事会或者最高管理层批准即可实施。7.我国注册会计师审计准则体系包括业务准则、质量控制准则和职业道德守则三个部分，三类准则具备同等的强制约束力。8.国家审计中，审计人员执行审计业务时，应当对审计发现的所有问题都在审计报告中列示，无需考虑问题的重要性水平。9.内部审计人员开展审计业务时出具的审计报告，应当经被审计单位负责人签字确认后，方可报送组织管理层和治理层。10.注册会计师审计准则要求，审计工作底稿的所有权属于承接业务的会计师事务所，而非执行审计业务的项目合伙人或审计人员个人。二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据我国国家审计准则的规定，下列不属于审计人员需要回避的情形是：A.审计人员的配偶担任被审计单位的总会计师B.审计人员持有被审计单位公开发行的股票1000股C.审计人员3年前曾在被审计单位担任行政部文员，未接触过财务相关工作D.审计人员担任被审计单位的常年法律顾问2.根据注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为：A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书签订后90天内D.审计外勤工作结束后30天内3.根据我国内部审计准则的规定，内部审计人员每年接受后续教育的时长不得少于：A.20学时B.30学时C.40学时D.50学时4.国家审计准则规定，审计机关应当向被审计单位送达审计通知书的时间要求是：A.实施审计3日前B.实施审计5日前C.审计进点当日D.审计进点后3日内5.注册会计师审计准则中，规范审计人员获取、评价审计证据相关行为的准则属于：A.审计计划类准则B.审计证据类准则C.审计报告类准则D.质量控制类准则6.根据内部审计准则的规定，下列不属于内部审计基本职能的是：A.监督职能B.评价职能C.鉴证职能D.建议职能7.根据国家审计准则的规定，对审计组出具的审计报告的真实性、合法性承担最终责任的是：A.审计机关负责人B.审计组组长C.审计组主审D.负责该项目的审计机关业务部门负责人8.注册会计师审计准则规定，下列情形中注册会计师可以将重大错报风险确定为特别风险的是：A.被审计单位存在正常的日常销售交易B.被审计单位存在重大的关联方交易C.被审计单位存货余额占总资产的比例为5%D.被审计单位内部控制健全有效9.根据国家审计准则的规定，审计机关对审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，法定职权范围内不能作出的处理措施是：A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对被审计单位直接负责的主管人员给予政务处分D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理10.下列关于我国三类审计准则的说法中，正确的是：A.三类审计准则的制定主体都是国家审计署B.三类审计准则都具备强制约束力C.三类审计准则的适用范围完全一致D.三类审计准则对独立性的要求完全相同三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分。每题有2-5个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.审计准则的核心作用主要包括：A.规范审计人员的执业行为，统一审计工作标准B.提高审计工作质量，降低审计风险C.维护审计组织和审计人员的合法权益，明确审计责任D.完全替代审计人员的职业判断，简化审计流程E.促进审计经验交流，推动审计理论和实务发展2.根据国家审计准则的规定，审计机关审计质量控制制度的核心要素包括：A.审计质量责任B.审计职业道德C.审计人力资源D.审计业务执行E.审计质量监督3.根据注册会计师审计准则的规定，下列属于审计证据的适当性应当具备的特征的有：A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性E.可比性4.根据内部审计准则的规定，内部审计人员开展审计业务时应当遵循的职业道德要求包括：A.诚信正直B.客观公正C.专业胜任能力D.保密E.保持良好的职业形象5.根据国家审计准则的规定，审计人员开展审计业务时可以采用的审计方法包括：A.检查B.观察C.询问D.外部调查E.分析6.根据注册会计师审计准则的规定，下列属于注册会计师审计报告的必备要素的有：A.标题B.收件人C.审计意见段D.管理层对财务报表的责任段E.注册会计师的签名和盖章7.根据内部审计准则的规定，内部审计机构应当向组织治理层和管理层报告的事项包括：A.年度审计工作计划完成情况B.审计发现的重大违法违规问题C.审计建议的落实情况D.内部审计机构的人员变动情况E.内部审计工作中遇到的重大障碍8.下列关于注册会计师审计准则中职业怀疑的说法，正确的有：A.职业怀疑要求审计人员摒弃“管理层不存在舞弊”的默认假设B.职业怀疑要求审计人员对相互矛盾的审计证据保持警觉C.职业怀疑要求审计人员假定所有管理层都存在舞弊行为D.职业怀疑可以降低审计人员忽略异常情况的风险E.职业怀疑要求审计人员审慎评价审计证据的可靠性9.根据国家审计准则的规定，下列属于审计机关审计结果可以公开的内容的有：A.审计发现的主要问题B.被审计单位的整改情况C.涉及国家秘密的信息D.涉及被审计单位商业秘密的信息E.审计处理处罚决定10.下列情形中，违反注册会计师审计准则关于独立性要求的有：A.审计项目组成员持有被审计单位发行的企业债券10万元B.审计项目组成员的父亲担任被审计单位的财务总监C.会计师事务所为被审计单位同时提供财务报表审计和代编财务报表服务D.审计项目组成员2年前曾在被审计单位担任人力资源部经理E.会计师事务所的收入有30%来自于该被审计单位的审计业务四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.案例背景：2024年3月，某省审计厅组建审计组对省属国有企业甲集团开展2023年度资产负债损益审计。审计组成员刘某的妻子是甲集团下属全资子公司乙公司的出纳，负责乙公司的现金收付和银行账户管理工作。审计组组长认为，刘某的近亲属仅为子公司的普通出纳，不参与甲集团合并报表编制和核心财务决策，因此无需执行回避程序，允许刘某负责甲集团合并货币资金项目的审计工作。要求：结合国家审计准则关于独立性和回避制度的相关规定，判断审计组组长的做法是否正确，并说明理由。2.案例背景：A会计师事务所承接了上市公司乙公司2023年度财务报表审计业务，2024年4月15日出具了无保留意见的审计报告。由于项目组需要马上承接另一上市公司的年度审计业务，项目合伙人要求项目组成员在2024年7月15日前完成审计工作底稿归档即可，同时为了节省存储空间，要求项目组将电子形式的审计工作底稿全部删除，仅保留纸质版本归档。要求：结合注册会计师审计准则关于审计工作底稿管理的相关规定，指出上述做法存在的不当之处，并说明理由。3.案例背景：某大型民营企业集团内部审计部门2024年5月对下属丙分公司开展2024年上半年运营专项审计，内部审计人员王某在审计过程中发现，丙分公司总经理张某存在通过虚构办公采购业务套取资金12万元用于个人消费的问题。王某与张某为大学同班同学，二人私交甚好，因此王某未将该问题写入审计报告，仅私下告知张某尽快将套取的资金退回公司账户，未将该事项向内部审计机构负责人报告。要求：结合内部审计准则关于内部审计人员职业道德和审计结果报告的相关规定，判断王某的做法是否恰当，并说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.我国现行审计准则体系由国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则三部分构成，三类准则均对审计人员的独立性提出了明确要求。请结合三类审计准则的相关规定，论述三类审计准则在独立性要求上的差异及产生差异的核心原因。2.注册会计师审计准则明确要求审计人员执行审计业务时应当保持职业怀疑，近年来上市公司财务造假手段不断隐蔽化、多样化，对审计人员落实职业怀疑要求提出了更高的挑战。请结合审计准则的相关规定，论述审计人员在审计实务中落实职业怀疑要求的具体路径，以及保持职业怀疑对提升审计质量的作用。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：我国国家审计准则适用于各级审计机关及其审计人员开展的各项审计业务，审计机关聘用的外部专家、借调人员参与审计工作时，同样应当遵守国家审计准则的相关要求。2.参考答案：错误。解析：内部审计人员的客观性要求不仅包括未参与被审计单位经营管理活动，还要求主动排查可能存在的利益冲突，若存在与被审计单位或审计事项相关的直接利益、密切亲属关系等情形，同样会影响客观性，需要执行回避程序。3.参考答案：错误。解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，充分性是对数量的要求，若审计证据的质量存在缺陷，仅靠增加数量无法弥补其质量上的缺陷。4.参考答案：正确。解析：国家审计准则明确规定，审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位意见，被审计单位提出的异议经核实属实的，审计组应当对审计报告作出相应修改。5.参考答案：错误。解析：注册会计师审计准则要求所有上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量复核，对于涉及公众利益的非上市公司审计业务，或者审计风险较高的非上市公司审计业务，会计师事务所也应当自行确定实施项目质量复核，并非所有非上市公司业务都无需实施。6.参考答案：错误。解析：内部审计机构制定的年度审计计划，应当报组织董事会或者最高管理层批准后方可实施，确保审计计划符合组织的战略目标和风险管理要求。7.参考答案：正确。解析：我国注册会计师审计准则体系由业务准则、质量控制准则和职业道德守则三部分构成，三部分均属于强制性规范，注册会计师执行审计业务时必须严格遵守。8.参考答案：错误。解析：国家审计准则要求审计人员执行审计业务时应当合理运用重要性原则，对审计发现的问题进行筛选，重要的问题应当在审计报告中列示，不重要的问题可以以适当方式告知被审计单位整改，无需全部在审计报告中列示。9.参考答案：错误。解析：内部审计报告是内部审计机构出具的专业结论，无需经被审计单位负责人签字确认，即可报送组织管理层和治理层，被审计单位的反馈意见可以作为审计报告的附件一并报送。10.参考答案：正确。解析：注册会计师审计准则明确规定，审计工作底稿的所有权属于承接审计业务的会计师事务所，审计人员个人不得私自留存、泄露审计工作底稿内容。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A属于近亲属在被审计单位担任对财务报表有重大影响的职务，需要回避；选项B属于持有被审计单位直接经济利益，需要回避；选项D属于与被审计单位存在可能影响独立性的业务关系，需要回避；选项C中审计人员3年前在被审计单位担任的是与财务无关的普通行政职务，不会影响审计独立性，无需回避。2.参考答案：B。解析：注册会计师审计准则明确规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。3.参考答案：C。解析：我国内部审计准则规定，内部审计人员每年接受后续教育的时长不得少于40学时，其中职业道德和内部审计准则相关内容的培训时长不得少于8学时。4.参考答案：A。解析：国家审计准则规定，审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。5.参考答案：B。解析：审计证据类准则专门规范审计人员获取、评价、使用审计证据的相关行为，明确审计证据的质量要求和获取方法。6.参考答案：C。解析：内部审计的基本职能包括监督、评价、建议三类，鉴证是注册会计师审计的核心职能，内部审计不具备社会鉴证职能。7.参考答案：B。解析：国家审计准则明确规定，审计组组长对审计组出具的审计报告的真实性、合法性承担最终责任。8.参考答案：B。解析：重大的关联方交易属于审计准则明确规定的应当评估为特别风险的情形之一，其余选项所述情形通常不会直接导致特别风险。9.参考答案：C。解析：审计机关法定职权范围内可以对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为作出责令上缴、退还、调整账务等处理措施，但对直接负责的主管人员的政务处分应当由纪检监察机关、主管部门等有权机关作出，审计机关无权直接作出政务处分决定。10.参考答案：B。解析：选项A错误，内部审计准则由中国内部审计协会制定，注册会计师审计准则由中国注册会计师协会制定；选项C错误，三类准则分别适用于国家审计、内部审计、注册会计师审计三类不同的审计业务；选项D错误，三类审计准则对独立性的要求存在差异，国家审计和注册会计师审计的独立性要求更高，内部审计的独立性是相对独立于组织内部其他部门；选项B正确，三类审计准则分别对对应的审计业务具备强制约束力。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计准则不能完全替代审计人员的职业判断，审计人员需要结合审计项目的实际情况运用职业判断作出专业决策，其余选项均属于审计准则的核心作用。2.参考答案：ABCDE。解析：国家审计准则规定的审计质量控制制度包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监督五大核心要素。3.参考答案：AC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征，充分性是与适当性并列的审计证据特征，及时性和可比性不属于审计证据适当性的要求。4.参考答案：ABCDE。解析：内部审计准则规定的内部审计人员职业道德要求包括诚信正直、客观公正、专业胜任能力、保密、保持良好职业形象五个方面。5.参考答案：ABCDE。解析：国家审计准则规定审计人员可以采用的审计方法包括检查、观察、询问、外部调查、分析、重新计算、重新操作等，选项所列均属于法定审计方法。6.参考答案：ABCDE。解析：注册会计师审计准则规定的标准审计报告的必备要素包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址和盖章、报告日期，选项所列均属于必备要素。7.参考答案：ABCE。解析：内部审计机构的人员变动情况属于内部管理事项，无需向治理层和管理层报告，其余选项均属于应当报告的事项。8.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，职业怀疑要求审计人员对管理层提供的信息保持警觉，但并不要求假定所有管理层都存在舞弊行为，其余选项均符合职业怀疑的相关要求。9.参考答案：ABE。解析：国家审计准则规定，审计结果公开应当遵守保密规定，涉及国家秘密、商业秘密的信息不得公开，其余选项所述内容均属于可以公开的范围。10.参考答案：ABCE。解析：选项D中审计项目组成员2年前在被审计单位担任的是与财务无关的人力资源部经理，不会影响审计独立性，其余选项均属于违反独立性要求的情形。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：审计组组长的做法不正确（2分）。理由：（1）国家审计准则明确规定，审计人员与被审计单位负责人或者有关主管人员存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲