审计专业技术资格（中级）审计抽样与评价试题（含答案）

审计专业技术资格（中级）审计抽样与评价试题（含答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.审计抽样适用于所有类型的审计程序。2.统计抽样方法的应用不需要注册会计师运用职业判断。3.控制测试中的信赖过度风险会影响审计效果，信赖不足风险会影响审计效率。4.在细节测试中，可容忍错报金额越高，所需抽取的样本规模越大。5.非抽样风险由人为操作或判断失误导致，可通过完善审计质量控制政策、加强工作复核降低甚至消除。6.属性抽样主要用于实质性细节测试，变量抽样主要用于控制测试。7.使用随机数选样方法时，每个抽样单元被选中的概率完全相等。8.如果控制测试的样本结果不支持计划的控制运行有效性，注册会计师应当直接出具否定意见的审计报告。9.货币单元抽样中，项目的账面金额越大，被抽取到样本中的概率越高。10.控制测试中使用统计抽样时，总体偏差率上限等于样本偏差率与抽样风险允许限度之和。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计抽样中抽样风险的是A.注册会计师选择的总体不匹配测试目标导致的风险B.注册会计师未能恰当定义测试误差导致的风险C.注册会计师根据样本得出的结论与对总体全部项目实施相同程序得出的结论存在差异的可能性D.注册会计师未能恰当评价样本结果导致的风险2.下列审计程序中，适宜采用审计抽样方法的是A.风险评估程序中的询问程序B.控制测试中对留下运行轨迹的内部控制执行情况的测试C.实质性分析程序D.针对被审计单位舞弊风险的专项检查程序3.下列关于统计抽样与非统计抽样的说法，正确的是A.统计抽样不需要注册会计师运用职业判断B.非统计抽样无法量化抽样风险C.统计抽样的实施成本一定低于非统计抽样D.非统计抽样获取的审计证据可靠性低于统计抽样4.在控制测试中，其他因素保持不变的前提下，可接受的信赖过度风险从10%降低至5%，所需样本规模将A.增加B.减少C.保持不变D.无法确定5.下列选样方法中，仅能在非统计抽样中使用的是A.随机数选样B.系统选样C.随意选样D.概率比例规模选样6.下列关于货币单元抽样的说法，正确的是A.账面余额为零的项目被选中的概率为零B.账面余额为负数的项目会被自动纳入抽样范围C.当总体错报金额增加时，货币单元抽样所需样本规模通常小于传统变量抽样D.货币单元抽样更适合查找低估错报7.下列抽样方法中，不属于属性抽样方法的是A.固定样本量抽样B.停-走抽样C.发现抽样D.比率估计抽样8.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，抽取样本规模为50份，测试后发现2例偏差，可接受的信赖过度风险为10%对应的风险系数为5.3，则总体偏差率上限为A.4%B.10.6%C.5.3%D.2%9.下列关于抽样结果评价的说法，错误的是A.控制测试中总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，可认为控制运行有效B.控制测试中总体偏差率上限大于等于可容忍偏差率时，可选择扩大样本规模或增加实质性程序C.细节测试中总体错报上限低于可容忍错报时，可认为总体不存在重大错报D.细节测试中总体错报上限大于等于可容忍错报时，应当直接提请被审计单位调整财务报表10.下列关于审计抽样总体特征的描述，属于总体适当性的是A.总体中的所有项目都被纳入抽样范围B.总体适合于当前测试的特定审计目标C.总体中不存在金额重大的异常项目D.总体的项目数量满足抽样最低规模要求三、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列审计抽样风险中，会影响审计效果的有A.控制测试中的信赖过度风险B.控制测试中的信赖不足风险C.细节测试中的误受风险D.细节测试中的误拒风险2.下列属于统计抽样方法优点的有A.能够客观计量抽样风险，并通过调整样本规模精准控制风险B.有助于注册会计师高效设计样本C.能够定量评价样本测试结果D.抽样实施成本低于非统计抽样3.在控制测试中运用审计抽样，下列因素会导致样本规模增加的有A.可接受的信赖过度风险降低B.可容忍偏差率提高C.预计总体偏差率提高D.总体规模从1000个增加至10000个4.下列关于非抽样风险的说法，正确的有A.非抽样风险由人为因素导致B.非抽样风险无法精准量化C.注册会计师可通过加强工作指导、监督和复核降低非抽样风险D.非抽样风险仅会影响审计效率，不会影响审计效果5.下列属于传统变量抽样常用方法的有A.均值估计抽样B.差额估计抽样C.比率估计抽样D.货币单元抽样6.下列属于货币单元抽样适用场景的有A.总体错报率较低的审计场景B.需要查找高估错报的审计场景C.存在大量零余额账户的应收账款审计场景D.预计总体错报较少的存货计价测试场景7.注册会计师确定审计抽样样本规模时，需要考虑的因素有A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体规模8.下列属于审计抽样应当具备的特征的有A.对与审计目标相关的总体中低于100%的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.可根据样本测试结果推断抽样总体的相关结论D.必须采用统计选样方法选取样本9.控制测试中样本结果不支持控制运行有效性的预期时，注册会计师可采取的措施有A.扩大控制测试的样本规模B.修改实质性程序的性质、时间安排和范围C.对相关内部控制执行穿行测试进一步验证D.直接出具保留意见的审计报告10.下列关于审计抽样在风险评估程序中应用的说法，错误的有A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制运行留下轨迹时，注册会计师可在风险评估程序中使用审计抽样测试控制有效性C.风险评估程序中使用审计抽样可帮助识别重大错报风险领域D.风险评估程序中使用审计抽样的抽样风险可通过统计方法量化四、案例分析题（每题6分，共18分）1.甲会计师事务所注册会计师A负责审计乙公司2023年度财务报表，在对销售与收款循环内部控制执行控制测试时，针对“销售订单需经信用管理部门审批签字后方可生效”这一控制活动实施审计抽样。已知2023年度乙公司生效销售订单共1200份，注册会计师确定可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为1.5%。要求：（1）已知信赖过度风险10%、预计总体偏差率1.5%、可容忍偏差率7%对应的样本量风险系数为3.9，样本规模=风险系数/可容忍偏差率，计算本次测试所需样本规模（结果取整数）；（2）若抽取样本测试后发现2例偏差，10%信赖过度风险下2例偏差对应的风险系数为5.3，计算总体偏差率上限，并判断该控制是否可以信赖。2.注册会计师B负责审计丙公司2023年度财务报表存货项目，丙公司存货账面总金额为2400万元，共包含1200个明细项目，注册会计师采用货币单元抽样测试存货高估错报，确定可容忍错报为120万元，可接受的误受风险为5%，预计总体错报为0，对应风险系数为3.0。要求：（1）计算本次货币单元抽样所需的样本规模；（2）若样本测试后未发现错报，计算总体错报上限，并判断存货项目是否不存在重大高估错报。3.注册会计师C负责审计丁公司2023年度应付账款项目，计划采用传统变量抽样中的差额估计抽样测试应付账款低估错报，已知应付账款总体规模为800个项目，总体账面金额为1600万元，注册会计师抽取100个项目作为样本，样本账面金额合计为200万元，样本审定金额合计为192万元。要求：（1）计算样本平均错报；（2）推断总体错报金额；（3）若可容忍错报为50万元，判断应付账款项目是否可能存在重大错报。五、论述题（每题11分，共22分）1.结合《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》的相关要求，分别阐述审计抽样在控制测试和实质性细节测试中的应用流程，以及两类测试中抽样风险的类型和对审计工作的影响。2.对比分析统计抽样与非统计抽样的异同点，以及注册会计师在审计工作中选择抽样方法时应当考虑的主要因素。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：审计抽样不适用于询问、观察和实质性分析程序，仅适用于留下运行轨迹的控制测试以及细节测试。2.参考答案：×。解析：无论是统计抽样还是非统计抽样，都需要注册会计师运用职业判断确定抽样参数、评价样本结果等。3.参考答案：√。解析：信赖过度风险会导致注册会计师高估控制有效性，从而减少实质性程序，影响审计效果；信赖不足风险会导致注册会计师低估控制有效性，增加不必要的实质性程序，影响审计效率。4.参考答案：×。解析：细节测试中可容忍错报越高，说明注册会计师可接受的错报金额越大，所需抽取的样本规模越小。5.参考答案：√。解析：非抽样风险与样本规模无关，由人为失误导致，通过完善质量控制、加强人员培训、严格复核流程可以有效降低甚至消除。6.参考答案：×。解析：属性抽样用于测试某一控制的偏差率，适用于控制测试；变量抽样用于测试总体错报金额，适用于实质性细节测试。7.参考答案：√。解析：随机数选样是按照随机规则选取样本，每个抽样单元被选中的概率相等，属于统计选样方法。8.参考答案：×。解析：样本结果不支持控制有效性预期时，注册会计师应当选择扩大控制测试样本规模，或者修改实质性程序的性质、时间和范围，不会直接出具否定意见。9.参考答案：√。解析：货币单元抽样以货币单位作为抽样单元，账面金额越大的项目包含的货币单元越多，被选中的概率越高。10.参考答案：√。解析：统计抽样下总体偏差率上限包含了抽样风险的影响，等于样本偏差率加上抽样风险允许限度。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：ABD三个选项描述的均为非抽样风险，只有C选项是抽样风险的定义。2.参考答案：B。解析：风险评估程序、实质性分析程序、针对舞弊的专项检查通常不适用审计抽样，只有留下运行轨迹的控制测试适合采用抽样。3.参考答案：B。解析：统计抽样同样需要职业判断，成本通常高于非统计抽样，只要运用得当，非统计抽样获取的证据可靠性不低于统计抽样，只有B选项表述正确。4.参考答案：A。解析：可接受的信赖过度风险越低，说明注册会计师需要更高的样本可靠性，所需样本规模越大。5.参考答案：C。解析：随意选样无法保证每个抽样单元被选中的概率均等，因此仅能用于非统计抽样。6.参考答案：A。解析：货币单元抽样中零余额项目不包含货币单元，因此被选中的概率为零；负余额项目需要单独考虑，不会被自动纳入；错报较多时货币单元抽样样本规模通常大于传统变量抽样，且更适合查找高估错报，因此只有A选项正确。7.参考答案：D。解析：比率估计抽样属于传统变量抽样方法，不属于属性抽样。8.参考答案：B。解析：总体偏差率上限=风险系数/样本规模=5.3/50=10.6%。9.参考答案：D。解析：细节测试中总体错报上限大于等于可容忍错报时，注册会计师应当首先考虑扩大样本规模、进一步收集审计证据，不会直接提请被审计单位调整报表。10.参考答案：B。解析：总体适当性是指总体适合于特定的审计目标，A选项是总体完整性的定义，CD不属于适当性的范畴。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AC。解析：信赖不足风险和误拒风险会影响审计效率，信赖过度风险和误受风险会导致注册会计师得出错误的审计结论，影响审计效果。2.参考答案：ABC。解析：统计抽样需要专门的技术、可能需要更大的样本量，实施成本通常高于非统计抽样，D选项错误，其余选项均为统计抽样的优点。3.参考答案：AC。解析：可容忍偏差率提高会导致样本规模减少，总体规模超过2000时对样本规模的影响极小，因此BD错误，AC会导致样本规模增加。4.参考答案：ABC。解析：非抽样风险既可能影响审计效率也可能影响审计效果，比如注册会计师错误判断样本结果会导致审计结论错误，影响审计效果，D选项错误。5.参考答案：ABC。解析：货币单元抽样是单独的抽样方法，不属于传统变量抽样。6.参考答案：ABD。解析：货币单元抽样中零余额项目被选中的概率极低，因此不适用于存在大量零余额账户的审计场景，C选项错误，其余选项均为货币单元抽样的适用场景。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为确定样本规模时需要考虑的因素。8.参考答案：ABC。解析：审计抽样可以使用非统计选样方法，D选项错误，其余选项为审计抽样的必备特征。9.参考答案：ABC。解析：注册会计师不会因为控制测试结果不佳直接出具保留意见，需要进一步实施审计程序获取充分适当的审计证据后再判断审计意见类型，D选项错误。10.参考答案：BCD。解析：风险评估程序的目的是识别重大错报风险，通常不涉及审计抽样，也不会在风险评估中测试控制有效性，无法量化抽样风险，因此BCD选项表述错误。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准：（1）样本规模=3.9/7%≈56份（3分，计算过程正确得2分，结果正确得1分）（2）总体偏差率上限=5.3/56≈9.46%，该数值大于可容忍偏差率7%，因此不能信赖该控制（3分，计算正确得1分，判断结果正确得1分，理由合理得1分）解题思路：控制测试中样本规模和总体偏差率上限均通过风险系数除以对应参数计算，若总体偏差率上限大于等于可容忍偏差率，说明控制运行有效性不达标，不能信赖该控制。2.参考答案及评分标准：（1）货币单元抽样样本规模=总体账面金额/可容忍错报×风险系数=2400/120×3.0=60个（3分，计算过程正确得2分，结果正确得1分）（2）未发现错报时总体错报上限=风险系数×（总体账面金额/样本规模）=3.0×（2400/60）=120万元，该数值等于可容忍错报，因此不能认为存货项目不存在重大高估错报（3分，计算正确得1分，判断结果正确得1分，理由合理得1分）解题思路：货币单元抽样中当总体错报上限等于可容忍错报时，总体存在重大错报的风险仍处于注册会计师不可接受的水平，因此不能认可总体不存在重大错报。3.参考答案及评分标准：（1）样本平均错报=（样本审定金额-样本账面金额）/样本规模=（192-200）/100=-0.08万元，即每个样本项目平均低估0.08万元（2分，计算正确得1分，符号含义表述正确得1分）（2）推断的总体错报=样本平均错报×总体规模=-0.08×800=-64万元，即总体应付账款低估64万元（2分，计算正确得1分，结果含义表述正确得1分）（3）推断的总体错报金额64万元大于可容忍错报50万元，因此应付账款项目可能存在重大错报（2分，判断正确得1分，理由合理得1分）解题思路：差额估计抽样通过样本平均错报乘以总体规模推断总体错报，若推断错报超过可容忍错报，说明总体存在重大错报的可能性较高。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准：（1）控制测试中审计抽样应用流程：①确定测试目标，即验证控制运行的有效性；②定义总体、抽样单元和偏差；③确定可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率和预计总体偏差率；④确定样本规模，选取样本；⑤测试样本，记录偏差情况；⑥评价样本结果，推断总体偏差率，判断控制是否可信赖（3分，答全4个以上流程得3分，不足酌情扣分）（2）细节测试中审计抽样应用流程：①确定测试目标，即验证相关账户金额是否不存在重大错报；②定义总体、抽样单元和错报；③确定可接受的误受风险、可容忍错报和预计总体错报；④确定样本规模，选取样本；⑤测试样本，记录错报情况；⑥评价样本结果，推断总体错报，判断账户是否存在重大错报（3分，答全4个以上流程得3分，不足酌情扣分）（3）抽样风险类型及影响：①控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，信赖过度风险会导致注册会计师高估控制有效性，减少实质性程序，最终可能得出错误的审计结论，影响审计效果；信赖不足风险会导