审计专业技术资格（中级）审计程序与考点练习（含解析）

审计专业技术资格（中级）审计程序与考点练习（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.审计程序的总体阶段包括风险评估程序、控制测试和实质性程序三个独立环节，所有审计项目都必须完整执行三个环节。2.函证程序既可以用于验证资产的存在认定，也可以用于验证负债的完整性认定。3.审计人员实施监盘程序可以直接获取存货所有权的充分、适当审计证据。4.重新计算程序仅适用于审计数据的准确性认定，不适用于其他认定类型。5.控制测试的范围越大，审计人员获取的控制运行有效性的证据越充分，因此控制测试范围越大越好。6.实质性分析程序是实质性程序的必备程序，所有审计项目的实质性程序阶段都必须实施。7.审计程序的不可预见性要求审计人员在选择审计程序时完全不告知被审计单位任何程序相关信息。8.审计工作底稿的归档程序属于审计完成阶段的工作内容，应当在审计报告日后60天内完成。9.风险评估程序的实施目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，因此可以为发表审计意见提供充分的审计证据。10.对于被审计单位的关联方交易，审计人员仅需要实施常规的实质性程序即可获取充分适当的审计证据，无需设计专门的审计程序。二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.下列各项中，属于具体审计程序而非总体审计程序阶段的是（）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.函证程序2.审计人员实施风险评估程序时，不需要开展的工作是（）A.了解被审计单位的行业环境B.测试被审计单位内部控制的运行有效性C.识别财务报表层次的重大错报风险D.评估认定层次重大错报风险的错报可能性3.下列情形中，审计人员必须实施控制测试的是（）A.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据C.审计人员评估的重大错报风险处于低水平D.被审计单位的内部控制未得到有效执行4.针对应收账款的下列认定，函证程序最难以验证的是（）A.存在B.权利和义务C.准确性、计价和分摊D.完整性5.下列关于存货监盘程序的表述，正确的是（）A.存货监盘的责任主体是审计人员，因此需要审计人员替代被审计单位完成盘点工作B.对于存放在异地公共仓库的存货，审计人员必须到现场实施监盘，不得采用函证程序替代C.存货监盘过程中发现存货存在破损迹象，审计人员应当扩大监盘范围并关注存货的减值情况D.被审计单位管理层已经完成盘点后审计人员才进场的，可以直接使用管理层的盘点结果，无需补盘6.下列审计程序中，仅适用于控制测试的是（）A.重新计算B.重新执行C.分析程序D.函证7.审计人员拟实施审计程序的不可预见性，下列做法不符合要求的是（）A.对之前未测试过的低于重要性水平的账户实施实质性程序B.调整实施审计程序的时间，超出被审计单位的预期C.提前一周告知被审计单位拟监盘的仓库地点，要求其做好准备D.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以往不同8.下列关于实质性程序时间安排的表述，正确的是（）A.无论评估的重大错报风险如何，都不能在期中实施实质性程序B.如果在期中实施了实质性程序，审计人员需要针对剩余期间实施进一步的实质性程序或将实质性程序和控制测试结合使用C.针对舞弊导致的重大错报风险，审计人员可以在期中实施实质性程序D.在期末实施实质性程序的审计成本一定低于期中实施的成本9.审计完成阶段，审计人员最终需要作出的核心工作是（）A.汇总审计过程中发现的所有错报B.实施控制测试C.出具审计报告D.编制审计工作底稿10.下列审计程序中，最适合用于验证销售交易截止认定的是（）A.检查销售发票的编号是否连续B.抽取资产负债表日前后的销售发票、出库单和收入明细账，核对入账时间是否匹配C.函证大额应收账款的余额D.重新计算销售发票的金额是否准确三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.审计程序的总体阶段包括（）A.风险评估程序B.计划审计工作C.进一步审计程序D.审计完成阶段E.审计报告阶段2.风险评估程序的具体内容包括（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.观察和检查D.重新执行内部控制E.函证往来款项3.下列情形中，审计人员应当实施控制测试的有（）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.被审计单位的内部控制设计存在重大缺陷D.审计人员评估的重大错报风险为最高水平E.被审计单位属于小规模企业，不存在完善的内部控制4.函证程序可以针对的认定包括（）A.银行存款的存在B.应收账款的权利和义务C.应付账款的完整性D.短期借款的存在E.存货的所有权5.下列关于存货监盘程序的说法，正确的有（）A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定B.审计人员需要对被审计单位所有存放存货的地点全部实施现场监盘，不得采用替代程序C.存货监盘过程中，审计人员需要关注存货的状况，识别是否存在残次冷背的存货D.如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘，审计人员可以另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序E.对于被审计单位已盘点的存货，审计人员不需要进行抽盘，直接认可盘点结果即可6.实质性程序的类型包括（）A.实质性分析程序B.控制测试C.细节测试D.风险评估程序E.穿行测试7.审计人员增加审计程序不可预见性的方法包括（）A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点E.完全不与被审计单位沟通任何审计程序相关信息，全程秘密实施审计8.审计完成阶段需要开展的工作包括（）A.汇总审计过程中识别的所有错报，评价未更正错报的影响B.复核审计工作底稿C.与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题D.实施控制测试E.形成审计意见，出具审计报告9.下列关于审计程序的表述，正确的有（）A.分析程序既可以用于风险评估程序，也可以用于实质性程序和审计完成阶段的总体复核B.重新计算程序主要用于验证数据的准确性、计价和分摊认定C.检查程序既可以用于控制测试，也可以用于实质性程序D.询问程序获取的审计证据证明力较强，可以单独用于验证重大认定E.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点，证明力有限10.针对被审计单位的舞弊风险，审计人员可以采取的应对审计程序有（）A.调整审计程序的性质，获取更可靠的审计证据B.调整审计程序的时间，在期末或接近期末实施更多的实质性程序C.调整审计程序的范围，扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序D.完全依赖被审计单位提供的声明书，无需实施额外程序E.针对管理层凌驾于控制之上的风险专门设计和实施审计程序四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.甲会计师事务所接受委托审计A公司2023年度财务报表，审计项目组在针对应收账款认定实施审计程序时，存在如下做法：（1）将应收账款分为余额10万元以上和10万元以下两类，对10万元以上的账户全部实施函证，对10万元以下的账户未实施任何审计程序；（2）函证由审计人员确定函证名单后，交由A公司财务人员填写询证函内容，由财务人员直接密封后以A公司的名义寄出；（3）收到回函后发现有3份回函存在合计2万元的差异，项目组直接认定该差异为错报，要求A公司在2023年报表中予以调整。要求：逐项指出审计项目组的做法是否存在不当之处，若存在请说明正确的处理方式。2.乙会计师事务所审计B公司2023年度财务报表，B公司为制造业企业，存货分别存放在本地2个仓库和异地3个仓库，存货总额占总资产的35%。审计项目组实施存货审计程序时存在如下做法：（1）因审计时间紧张，项目组仅对本地2个仓库的存货实施了现场监盘，对异地3个仓库的存货直接使用B公司管理层提供的盘点表确认账面价值，未实施其他审计程序；（2）监盘过程中发现一批库存商品外包装存在明显破损，经询问管理层称该批商品不影响正常销售，项目组未实施进一步检查程序，认可了管理层的说法；（3）抽盘过程中发现2个品类的存货实际盘点数量比账面记录少0.8万元，项目组直接要求B公司调整账面记录，未扩大抽盘范围。要求：逐项指出上述做法的不当之处，说明正确处理方式。3.丙会计师事务所审计C公司2023年度财务报表，审计项目组在实施销售费用相关审计程序时存在如下做法：（1）项目组在风险评估阶段评估销售费用的重大错报风险为低水平，且控制测试结果显示销售费用相关内部控制运行有效，因此完全省略了销售费用的所有实质性程序；（2）对销售费用实施截止测试时，项目组仅抽取了2024年1月1日至1月10日的销售费用明细账，检查对应的原始凭证日期是否属于2023年，未检查2023年12月的相关凭证；（3）对销售费用中发生额较大的广告费支出，项目组仅检查了广告费的发票和付款凭证，未检查广告合同以及广告的实际投放证明材料。要求：逐项指出上述做法的不当之处，说明正确处理方式。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.请结合中级审计准则相关要求，论述风险评估程序、控制测试和实质性程序三者的联系与区别，以及各自的适用场景。2.请论述审计程序不可预见性的核心内涵，说明审计人员实施具有不可预见性的审计程序的意义，并结合审计实务列举3种以上具有不可预见性的具体审计程序安排。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：控制测试并非所有审计项目的必须程序，当评估的重大错报风险为低水平或仅实施实质性程序即可获取充分适当证据时，可以不实施控制测试。2.参考答案：√。解析：函证应付账款等负债科目时，若发函对象包含被审计单位未入账的潜在债权人，可以验证完整性认定。3.参考答案：×。解析：监盘主要验证存货的存在认定，所有权认定需要结合采购合同、产权证明、函证第三方等程序共同验证。4.参考答案：√。解析：重新计算是对数据计算逻辑的核验，仅适用于准确性、计价和分摊相关认定。5.参考答案：×。解析：控制测试需要遵循成本效益原则，并非范围越大越好，需要结合评估的重大错报风险确定合理测试范围。6.参考答案：×。解析：实质性分析程序并非必备程序，针对重大错报风险较高的认定，可以仅实施细节测试获取证据。7.参考答案：×。解析：不可预见性是指避免被审计单位预见审计程序的范围、时间、对象，并非完全不告知任何程序信息，必要的沟通仍需开展。8.参考答案：√。解析：根据审计准则要求，审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，属于审计完成阶段的工作内容。9.参考答案：×。解析：风险评估程序仅用于识别和评估风险，不能直接为发表审计意见提供充分证据，需要结合进一步审计程序的结果。10.参考答案：×。解析：关联方交易属于特殊风险事项，需要设计专门的审计程序，仅常规程序无法获取充分适当的审计证据。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：D。解析：选项ABC属于总体审计程序的三个阶段划分，函证是具体审计程序类型。2.参考答案：B。解析：控制测试属于进一步审计程序的内容，不属于风险评估阶段的工作。3.参考答案：B。解析：准则规定必须实施控制测试的两种情形：预期控制运行有效、仅实施实质性程序无法获取充分适当证据。4.参考答案：D。解析：函证针对已入账的应收账款，难以识别未入账的应收款项，因此对完整性认定的验证效力最弱。5.参考答案：C。解析：选项A盘点责任属于被审计单位，审计人员仅负责监盘；选项B异地公共仓库存货可以采用函证替代监盘；选项D管理层提前盘点的，审计人员需要评估盘点有效性，必要时进行补盘。6.参考答案：B。解析：重新执行是审计人员独立重新运行被审计单位的内部控制流程，仅适用于控制测试。7.参考答案：C。解析：提前告知监盘地点会让被审计单位有机会提前调整存货，丧失程序的不可预见性。8.参考答案：B。解析：选项A重大错报风险较低时可以在期中实施实质性程序；选项C舞弊风险的程序必须在期末或接近期末实施；选项D期中实施程序可能降低期末的审计成本。9.参考答案：C。解析：出具审计报告是审计完成阶段的最终核心工作，其余选项属于过程性工作。10.参考答案：B。解析：截止认定的核心是入账时间匹配，需要核对资产负债表日前后的交易凭证与入账记录。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ACD。解析：审计程序总体分为风险评估、进一步审计程序、审计完成三个阶段，计划审计工作是审计前期准备，审计报告是完成阶段的最终成果。2.参考答案：ABC。解析：重新执行属于控制测试程序，函证属于实质性程序，均不属于风险评估程序的内容。3.参考答案：AB。解析：选项CDE的情形下内部控制有效性不足，无需实施控制测试。4.参考答案：ABD。解析：选项C应付账款完整性难以通过函证验证，未入账的应付账款无法确定函证对象；选项E存货所有权一般不通过函证验证，除非存货存放在第三方。5.参考答案：ACD。解析：选项B异地存货可以采用函证等替代程序；选项E审计人员必须对已盘点存货进行抽盘，不能直接认可管理层盘点结果。6.参考答案：AC。解析：实质性程序包括实质性分析程序和细节测试两类。7.参考答案：ABCD。解析：选项E完全不沟通不符合审计准则要求，审计过程中必要的沟通仍需开展。8.参考答案：ABCE。解析：控制测试属于进一步审计程序阶段的工作，不属于完成阶段。9.参考答案：ABCE。解析：选项D询问程序获取的是口头证据，证明力较弱，不能单独用于验证重大认定，需要结合其他程序佐证。10.参考答案：ABCE。解析：选项D管理层声明书属于证明力较弱的证据，不能替代实质性程序。四、案例分析题答案及评分标准（每题6分，每点2分）1.参考答案：（1）不当之处：对10万元以下的应收账款未实施任何程序。正确处理：对10万元以下的应收账款可以采用审计抽样抽取样本实施函证，或实施检查销售合同、出库单、回款记录等替代程序。（2）不当之处：询证函由被审计单位财务人员寄出。正确处理：询证函应当由审计人员独立控制寄发，避免被审计单位篡改函证内容或拦截函证。（3）不当之处：直接将回函差异认定为错报。正确处理：应当调查差异原因，判断是属于记账时间差、记账错误还是舞弊，再确定是否属于需要调整的错报。2.参考答案：（1）不当之处：异地仓库未实施任何审计程序直接认可盘点表。正确处理：针对异地仓库存货，可以选择前往现场监盘、委托当地会计师事务所监盘或向仓储方函证存货数量和状态，不能直接使用管理层提供的盘点表。（2）不当之处：发现存货破损未进一步检查直接认可管理层说法。正确处理：应当开箱检查商品实际状态，查询该类商品的市场售价、保质期等信息，判断是否需要计提存货跌价准备。（3）不当之处：发现抽盘差异未扩大范围直接要求调账。正确处理：应当扩大抽盘范围，判断差异是孤立事项还是系统性错报，再确定错报金额和调整要求。3.参考答案：（1）不当之处：完全省略销售费用的实质性程序。正确处理：无论控制测试结果如何，都必须对重要的交易和账户实施实质性程序，不能完全省略。（2）不当之处：截止测试仅检查日后的明细账未检查日前的记录。正确处理：截止测试需要同时抽取资产负债表日前后的凭证，既要检查日后入账的费用是否属于本期，也要检查本期入账的费用是否属于本期。（3）不当之处：