审计专业技术资格（中级）考前必做100题（含解析）

审计专业技术资格（中级）考前必做100题（含解析）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，国家审计机关开展审计业务时可根据被审计单位的申请调整法定审计程序。2.内部控制无论设计和运行多么完善，都无法消除其固有的局限性，因此不能为被审计单位实现控制目标提供绝对保证。3.审计人员确定的重要性水平越高，所需获取的审计证据数量越多。4.绩效审计中的“经济性”是指项目产出与投入之间的对比关系，即以最小的投入获得最大的产出。5.社会审计中，审计报告的日期应当为注册会计师正式出具审计报告的当日。6.内部审计机构的独立性要求其必须独立于被审计单位的经营管理活动之外，不得参与被审计单位的任何业务流程设计。7.审计抽样中的非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性，该风险可以通过提高审计人员专业能力予以降低。8.政府财务报告审计的核心目标是验证政府财务报告所反映的政府财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的真实性、合法性和效益性。9.计算机审计中，电子数据审计的第一步是对采集到的被审计单位电子数据进行清理转换。10.审计整改的第一责任主体是实施审计的审计机关。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题的备选答案中只有一个最符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《中华人民共和国审计法》（2021修订），我国国家审计的根本目标是？A.监督财政收支、财务收支的真实、合法和效益B.维护国家经济安全，推进国家治理体系和治理能力现代化C.促进依法行政，建设法治政府D.推动廉政建设，防治腐败行为2.下列不同类型的审计证据中，可靠性最强的是？A.被审计单位管理层提供的书面声明B.被审计单位财务部门编制的银行存款余额调节表C.审计人员亲自监盘存货获取的盘点记录D.被审计单位客户发来的应收账款询证函回函（复印件）3.下列选项中，属于内部控制五要素中“控制活动”范畴的是？A.被审计单位管理层设定的诚信和道德价值观念B.被审计单位定期开展的经营风险识别与评估工作C.被审计单位对大额资金支付设置的分级审批权限D.被审计单位建立的内部审计机构定期监督机制4.下列审计场景中，最适合采用顺查法开展审计取证的是？A.被审计单位规模较大、业务数量繁多，内部控制健全有效B.被审计单位存在重大舞弊嫌疑，需要对收入真实性逐一核查C.被审计单位管理规范，往期审计未发现重大错报D.审计人员开展绩效审计，需要对项目效益进行整体评价5.下列注册会计师从事的活动中，会对其独立性产生自我评价不利影响的是？A.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监B.注册会计师曾在被审计单位担任财务经理，离职满3年承接该单位审计业务C.注册会计师同时为被审计单位提供财务报表审计和内部控制审计服务D.注册会计师同时为被审计单位提供财务报表审计和代编财务报表服务6.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是？A.成本效益分析法B.内容分析法C.案例研究法D.专家访谈法7.在审计人员开展控制测试时，下列关于可容忍偏差率与样本规模关系的表述正确的是？A.可容忍偏差率越高，所需的样本规模越大B.可容忍偏差率越高，所需的样本规模越小C.可容忍偏差率与样本规模呈同向变动关系D.可容忍偏差率与样本规模无直接关联8.下列关于国家审计中专项审计调查的表述，错误的是？A.专项审计调查针对的是经济社会运行中具有普遍性、倾向性的问题B.专项审计调查的对象只能是特定的一个被审计单位C.专项审计调查出具的专项审计调查报告可以作为政策调整的参考依据D.专项审计调查同样需要遵循法定的审计程序9.企业内部审计部门开展的下属子公司负责人经济责任审计报告，首要的报送对象是？A.被审计的子公司负责人B.下属子公司管理层C.集团公司董事会及审计委员会D.当地国有资产监督管理部门10.下列不属于2021年修订的《中华人民共和国审计法》新增的审计机关职责的是？A.对国家重大经济社会政策措施贯彻落实情况开展跟踪审计B.对国有资源、国有资产的开发利用和管理情况开展审计C.对关系公众利益的公共资金的使用情况开展审计D.对国有企业的资产、负债、损益开展审计监督三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题的备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.我国现行审计准则体系主要包括的组成部分有？A.中华人民共和国国家审计准则B.中国内部审计准则C.中国注册会计师执业准则D.企业会计准则E.行政事业单位会计制度2.审计证据的质量特征包括？A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.完整性3.根据COSO内部控制框架，内部控制的核心要素包括？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督4.社会审计中，审计风险的组成要素包括？A.重大错报风险B.检查风险C.经营风险D.控制风险E.审计失败风险5.下列选项中，可以作为绩效审计评价标准的有？A.国家出台的相关法律法规和政策文件要求B.行业主管部门发布的行业标准、技术规范C.被审计项目设定的中长期建设目标和绩效目标D.同类项目的行业平均运行水平E.被审计项目历史最优运行水平6.下列审计程序中，不适合采用审计抽样方法的有？A.风险评估程序中对被审计单位内部控制的了解B.控制测试中对未留下书面运行轨迹的控制活动的测试C.实质性程序中对大额异常交易的逐一核查D.实质性分析程序中对营业收入变动趋势的分析E.控制测试中对有清晰审批痕迹的费用报销流程的测试7.国家审计机关出具的正式审计报告应当包含的内容有？A.审计依据及实施审计的基本情况B.被审计单位的基本情况C.审计评价意见D.审计发现的违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实E.审计处理处罚意见及审计建议8.现代内部审计的核心职能包括？A.监督职能B.评价职能C.咨询职能D.决策职能E.核算职能9.注册会计师出具无保留意见审计报告，应当同时满足的条件有？A.被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量B.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，审计范围未受到限制C.不存在未调整的重大错报D.被审计单位不存在任何内部控制缺陷E.被审计单位管理层已经签署了管理层声明书10.审计机关对被审计单位审计整改情况开展后续跟踪，可以采取的措施有？A.要求被审计单位报送审计整改报告及相关证明材料B.组织审计人员到被审计单位开展现场核查整改落实情况C.对整改不力的被审计单位负责人进行约谈D.对拒不整改、情节严重的被审计单位及相关责任人移送纪检监察或司法机关处理E.按照规定向社会公告被审计单位审计整改情况四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分。请结合审计专业知识，针对问题展开分析，答案条理清晰）1.案例背景：某省审计厅2024年组织开展2023年度乡村振兴补助资金专项跟踪审计，审计组在对下辖A县审计时发现以下情况：A县乡村振兴局2023年10月向当地绿源农业合作社拨付产业帮扶补助资金200万元，该合作社申报材料显示其带动120户脱贫户就业，但审计人员入户核查发现，该合作社仅带动12户脱贫户就业，不符合申报条件。进一步核查发现，A县乡村振兴局产业科科长王某收受绿源农业合作社负责人李某现金5万元，未对申报材料进行实质审核就签字同意拨付资金。要求：（1）指出上述场景中审计人员发现的主要审计疑点有哪些？（2）针对上述疑点，审计人员应当采取哪些进一步审计程序？2.案例背景：某会计师事务所受托对A股上市公司甲公司2023年度财务报表开展审计，甲公司2023年对外披露的营业收入为12亿元，较2022年的8.2亿元增长46.3%，远高于其所属行业11.8%的平均增速。审计人员进一步核查发现，甲公司2023年第四季度实现营业收入7.3亿元，占全年营业收入的60.8%，其中有3笔合计金额为2.8亿元的销售业务，对应的客户均为2023年9月新成立的公司，3家公司注册地址位于同一栋写字楼，且甲公司无法提供该3笔业务的正式销售合同、货物出库单及物流运输凭证。要求：（1）分析上述场景中存在的重大错报风险领域，并说明理由；（2）针对该重大错报风险，审计人员应当实施哪些实质性审计程序？3.案例背景：某大型制造业集团内部审计部门2024年对下属全资子公司乙公司开展2023年度内部控制有效性专项审计，审计人员发现以下情况：乙公司财务部门出纳张某同时负责银行账户管理、现金保管、银行对账单领取及银行存款余额调节表编制工作，2023年全年乙公司财务经理未对张某编制的银行存款余额调节表进行过审核。进一步核查发现，张某2023年累计挪用公司银行账户资金12万元用于个人购买理财产品，截至审计日尚未归还。要求：（1）指出乙公司内部控制存在的主要缺陷；（2）针对上述内部控制缺陷，提出针对性的审计建议。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，结合审计相关法规和理论展开论述，逻辑清晰，表述规范）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关对国家重大经济社会政策措施贯彻落实情况开展跟踪审计。请结合国家审计的职能定位，论述国家审计在服务经济高质量发展过程中应当发挥哪些作用？2.独立性是注册会计师审计的灵魂，近年来我国监管部门不断加大对注册会计师行业独立性缺失、审计质量低下问题的处罚力度。请结合注册会计师执业准则要求，论述注册会计师在财务报表审计过程中应当从哪些方面保持独立性？并对当前我国注册会计师行业诚信建设提出合理化建议。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，国家审计机关必须严格按照法定审计程序开展审计业务，不得因被审计单位的申请或意愿随意调整法定审计程序，确保审计独立性和权威性。2.√。解析：内部控制存在固有的局限性，包括管理层凌驾于内部控制之上、控制人员串通舞弊、控制成本效益限制等，因此无论设计和运行多么完善，都只能为控制目标的实现提供合理保证，无法提供绝对保证。3.×。解析：重要性水平与审计证据数量呈反向变动关系，审计人员确定的重要性水平越高，意味着可容忍的错报金额越大，所需获取的审计证据数量越少。4.×。解析：绩效审计中的“经济性”是指以最低的资源投入实现既定目标，核心是节约资源；“效率性”才是指产出与投入的对比关系，即以最小的投入获得最大的产出。题干混淆了经济性和效率性的定义。5.×。解析：社会审计中审计报告的日期应当为注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，而非正式出具审计报告的当日。6.×。解析：内部审计的独立性要求其独立于被审计单位的经营管理活动，不承担经营管理责任，但可以为被审计单位的业务流程设计提供咨询建议，并非不得参与任何业务流程设计工作。7.√。解析：非抽样风险是人为因素导致的，审计人员可以通过加强业务培训、优化审计程序、严格质量复核等方式降低该风险。8.√。解析：政府财务报告审计的核心目标是验证政府财务报告信息的真实性、合法性，同时评价政府财政运行的效益性和中长期可持续性，符合《政府财务报告审计办法》的相关规定。9.×。解析：电子数据审计的第一步是数据采集，之后才是对采集到的数据进行清理、转换和验证，题干表述顺序错误。10.×。解析：审计整改的第一责任主体是被审计单位，审计机关负责对审计整改情况进行跟踪督促，并非整改的责任主体。二、单项选择题答案及解析1.答案：B。解析：《中华人民共和国审计法》第一条明确规定，审计工作的根本目标是维护国家经济安全，推进国家治理体系和治理能力现代化，A选项是审计的直接目标，C、D选项是审计的具体作用，因此正确答案为B。2.答案：C。解析：审计证据可靠性的判断原则为：外部证据大于内部证据，书面证据大于口头证据，审计人员亲自获取的证据大于被审计单位提供的证据，原件大于复印件。选项C为审计人员亲自获取的实物证据，可靠性最强，因此正确答案为C。3.答案：C。解析：A选项属于控制环境要素，B选项属于风险评估要素，D选项属于对控制的监督要素，只有C选项的分级审批权限属于控制活动范畴，因此正确答案为C。4.答案：B。解析：顺查法适用于业务规模较小、内部控制薄弱、存在重大舞弊嫌疑的审计场景，需要对业务流程从头到尾逐一核查，A、C选项适合采用逆查法，D选项适合采用分析性程序，因此正确答案为B。5.答案：D。解析：A选项产生密切关系不利影响，B选项离职满3年不会对独立性产生不利影响，C选项同时开展财务报表审计和内部控制审计属于法定允许的整合审计，不会产生不利影响，D选项代编财务报表属于代行管理层职责，会产生自我评价不利影响，因此正确答案为D。6.答案：A。解析：成本效益分析法是通过量化计算项目的成本和收益进行评价的定量分析方法，B、C、D选项均属于定性分析方法，因此正确答案为A。7.答案：B。解析：可容忍偏差率是审计人员能够接受的控制运行最大偏差率，可容忍偏差率越高，说明审计人员对控制运行有效性的要求越低，所需的样本规模越小，二者呈反向变动关系，因此正确答案为B。8.答案：B。解析：专项审计调查的对象可以是多个地区、多个部门、多个单位，针对的是普遍性、倾向性问题，并非只能是特定的一个被审计单位，因此B选项表述错误，正确答案为B。9.答案：C。解析：内部审计报告首要报送对象是集团公司的治理层，即董事会及审计委员会，之后可根据要求报送相关管理层和被审计单位，因此正确答案为C。10.答案：D。解析：对国有企业的资产、负债、损益开展审计监督是审计机关原有的法定职责，不属于2021年审计法修订新增的内容，A、B、C选项均为新增职责，因此正确答案为D。三、多项选择题答案及解析1.答案：ABC。解析：我国现行审计准则体系由国家审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准则三部分组成，D、E选项属于会计规范体系，不属于审计准则范畴，因此正确答案为ABC。2.答案：ABC。解析：审计证据的质量特征包括充分性（数量要求）和适当性（质量要求），适当性又包括相关性和可靠性，D、E选项属于会计信息的质量特征，不属于审计证据的质量特征，因此正确答案为ABC。3.答案：ABCDE。解析：COSO内部控制框架的五个核心要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，所有选项均正确，因此正确答案为ABCDE。4.答案：AB。解析：审计风险由重大错报风险和检查风险组成，重大错报风险包括固有风险和控制风险，C选项经营风险是被审计单位自身的经营风险，不属于审计风险的组成部分，E选项审计失败是审计风险导致的不利后果，不属于风险组成要素，因此正确答案为AB。5.答案：ABCDE。解析：绩效审计的评价标准包括法定标准、行业标准、项目目标标准、历史标准、行业平均标准等，所有选项均符合要求，因此正确答案为ABCDE。6.答案：ABCD。解析：风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、大额异常交易的逐一核查、实质性分析程序均不适合采用审计抽样，只有E选项有清晰审批痕迹的控制测试可以采用审计抽样，因此正确答案为ABCD。7.答案：ABCDE。解析：国家审计报告的内容包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价、审计发现的问题、处理处罚意见、审计建议等，所有选项均正确，因此正确答案为ABCDE。8.答案：ABC。解析：现代内部审计的核心职能为监督、评价、咨询，D选项决策是管理层的职能，E选项核算是财务部门的职能，内部审计不承担上述职能，因此正确答案为ABC。9.答案：ABC。解析：出具无保留意见的条件为财务报表整体合法公允、审计范围未受限制、不存在重大未调整错报，D选项被审计单位可以存在不影响财务报表公允性的内部控制缺陷，E选项管理层声明书是必要的审计证据，但不是出具无保留意见的核心条件，因此正确答案为ABC。10.答案：ABCDE。解析：审计机关开展审计整改跟踪可以采取报送核查、现场检查、约谈、移送处理、公告等措施，所有选项均符合《审计法》关于整改跟踪的相关规定，因此正确答案为ABCDE。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）主要审计疑点（2分，答出2点即可得满分）：①绿源农业合作社申报的带动脱贫户就业人数与实际情况不符，不符合补助资金申报条件；②产业科科长王某涉嫌收受贿赂，滥用职权违规拨付补助资金；③A县乡村振兴局补助资金审核流程存在重大漏洞。（2）进一步审计程序（4分，答出4点即可得满分）：①调取绿源农业合作社的全套申报材料、资金拨付凭证，核查审批流程各环节的签字人员及审核意见；②对绿源农业合作社的银行账户流水进行延伸审计，核查200万元补助资金的去向，是否存在套取、挪用资金的情况；③对王某与李某的个人银行账户流水进行核查，确认5万元好处费的往来记录；④对A县乡村振兴局所有2023年拨付的补助资金进行全面排查，核查是否存在其他类似违规拨付的情况；⑤将王某涉嫌受贿的线索移送纪检监察机关处理。评分标准：疑点部分每点1分，最多2分；审计程序每点1分，最多4分，表述合理即可酌情给分。2.（1）重大错报风险领域及理由（2分）：甲公司2023年营业收入存在重大高估风险（1分）。理由：甲公司营业收入增速远高于行业平均水平，第四季度收入占比异常偏高，大额销售业务对应的客户成立时间短、注册地址集中，且无法提供核心业务凭证，符合虚构收入的特征，表明营业收入发生认定存在重大错报风险（1分）。评分标准：风险领域判断正确得1分，理由表述合理得1分；审计程序每点1分，最多4分，表述合理即可酌情给分。评分标准：缺陷部分每点1分，最多2分；建议部分每点1分，最多4分，表述合理即可酌情给分。五、论述题答案及评分标准1.答题要点（11分）：（1）政策落实监督作用：通过开展重大政策措施跟踪审计，督促各地区、各部门落实稳增长、稳就业、稳物价、乡村振兴、生态环保等重大政策，打通政策落地的“最后一公里”，保障政策红利充分释放（3分）。（2）财政资金绩效提升作用：通过开展财政预算执行审计、公共资金审计，揭露和查处挤占挪用、浪费财政资金的问题，促进财政资金优化配置，提高资金使用效益，助力积极的财政政策加力提效（2分）。（3）风险防范化解作用：通过开展地方政府债务、金融、房地产、国有企业等重点领域审计，及时发现苗头性、倾向性、普遍性风险隐患，提出防范化解风险的审计建议，维护国家经济安全（2分）。（4）