审计专业技术资格（初级）审计目标确定题（完整版）

审计专业技术资格（初级）审计目标确定题（完整版）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国注册会计师开展财务报表审计工作的核心总目标是A.排查被审计单位所有的错误和舞弊风险B.对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见C.为被审计单位优化内部控制提供完整改进方案D.对被审计单位未来经营效益的可持续性提供担保2.下列各项管理层认定中，属于与期末账户余额及相关披露范畴的是A.交易的发生认定B.交易的截止认定C.账户余额的权利和义务认定D.交易的准确性认定3.针对营业收入项目的“发生”认定，审计人员设定的下列具体审计目标中匹配正确的是A.确认所有实际发生的营业收入均已完整记录B.确认已记录的营业收入交易均真实发生、与被审计单位相关C.确认营业收入的入账金额计算准确无误D.确认营业收入记录的会计期间恰当4.审计人员确定审计目标时，首要的参考依据是A.审计准则的法定要求B.被审计单位的财务人员配置情况C.审计人员的个人专业擅长领域D.审计服务的收费标准5.被审计单位在财务报表附注中披露了其持有的大额应收账款已全部无质押、无冻结，若审计人员核实发现其中30%的应收账款已被质押给银行，则该事项违反的列报披露相关认定是A.准确性和计价B.完整性C.分类和可理解性D.发生及权利和义务6.下列关于具体审计目标中“完整性”的表述正确的是A.确认财务报表记录的所有交易、账户余额均真实存在B.确认所有应当记录的交易、事项、账户余额均已记录C.确认财务报表项目的计量金额准确无误D.确认记录的资产均归被审计单位所有7.下列各项内容中，不属于财务报表审计总体目标范畴的是A.合理保证财务报表整体不存在重大错报B.按照审计准则要求出具审计报告并与相关方沟通C.对被审计单位的经营管理效率直接作出评价并提出整改要求D.按照适用的财务报告编制基础判断财务报表的公允性8.审计人员核实被审计单位的存货是否按照成本与可变现净值孰低的规则计提了恰当的跌价准备，对应的与期末账户余额相关的认定是A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务9.审计目标的演进经历了多个阶段，其中最早出现的审计核心目标是A.查错防弊B.对财务报表公允性发表意见C.开展经营效益审计D.鉴证财务报告的合规性10.审计人员发现被审计单位将2024年1月实际发生的一笔销售收入计入2023年12月的营业收入账户，该事项违反的交易事项相关认定是A.发生B.完整性C.截止D.准确性二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国注册会计师财务报表审计的总目标是对财务报表的____和公允性发表审计意见。2.与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定包括发生、完整性、____、截止、分类、列报。3.审计具体目标的确定必须以____的认定和审计总体目标为核心依据。4.针对期末账户余额的权利和义务认定，对应的审计目标是确认记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的____是被审计单位应当履行的偿还义务。5.审计目标的确定除受审计对象、社会需求的影响外，还受到____的法定要求约束。6.被审计单位未将当年实际发生的一笔20万元应付账款入账，该事项违反了与期末账户余额相关的____认定。7.审计目标分为____和具体审计目标两个层级。8.被审计单位将经营性租赁租入的办公设备计入自有固定资产账户，该事项违反了与期末账户余额相关的____认定。9.针对营业收入确认的会计期间是否恰当的验证，对应的交易事项相关认定是____。10.财务报表审计的核心目标是为财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的____提供合理保证。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计目标的确定只需要满足审计委托方的需求，不需要参考审计准则的相关规定。2.财务报表审计的总目标包含为被审计单位未来的经营效益提供信用担保。3.与期末账户余额相关的“存在”认定，是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已完整记录。4.审计人员发现被审计单位虚构了一笔100万元的营业收入，说明营业收入项目的“发生”认定存在错报。5.具体审计目标是对管理层认定的验证，二者是直接对应的关系。6.审计人员执行财务报表审计工作的首要目标是排查出被审计单位存在的所有错误和舞弊。7.被审计单位将本该计入管理费用的办公支出计入了销售费用科目，该事项违反了交易事项的“分类”认定。8.财务报表披露的交易、事项均真实发生且与被审计单位有关，对应的是列报披露相关的“发生及权利和义务”认定。9.审计目标一旦确定之后，在整个审计项目执行过程中不得做出任何调整。10.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计主体的审计目标完全一致。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要说明我国注册会计师开展财务报表审计的总体目标。2.请简述管理层认定的三个核心类别及各自对应的审计对象范畴。3.请列举审计人员确定审计目标时需要考虑的三个主要影响因素。4.请简要说明审计总目标与具体审计目标之间的关联关系。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.审计项目组对甲公司2023年度财务报表开展审计，审计人员发现甲公司2023年12月31日将一批发出但尚未满足收入确认条件的商品确认为当年营业收入，涉及金额120万元。请指出该事项违反的管理层认定类别、对应的具体审计目标，并列举一项针对性的审计程序。2.审计人员对乙公司2023年末存货项目审计时，发现乙公司库存的一批电子原材料已经因技术迭代发生严重减值，账面成本300万元，当前可变现净值仅为80万元，但乙公司未计提任何存货跌价准备。请指出该事项违反的与期末账户余额相关的认定、对应的具体审计目标，并说明该错报对财务报表的具体影响。3.丙公司2023年末资产负债表固定资产项目中包含一项以融资租赁方式租入的生产设备，该设备租赁期占设备预计使用寿命的92%，租赁协议约定租赁期满后丙公司可以以1元的名义价格购买该设备。请判断丙公司将该设备计入自有固定资产的会计处理是否正确，若正确说明对应的管理层认定，若不正确说明违反的认定及理由。4.审计项目组承接了丁公司2023年度财务报表审计业务，丁公司属于初创期高新技术企业，近两年研发投入占营业收入比重达40%，同时存在3笔大额对外连带责任担保业务。请结合丁公司的经营特点，说明审计项目组确定本次审计具体目标时应当重点关注哪些领域的管理层认定，并说明对应理由。标准答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：选项A错误，审计仅提供合理保证，无法排查所有错弊；选项C错误，优化内部控制是管理层责任，不是审计总目标；选项D错误，审计不对未来经营效益提供担保。2.答案：C解析：选项A、B、D均属于与所审计期间各类交易、事项相关的认定，仅C属于期末账户余额相关认定。3.答案：B解析：选项A对应完整性认定，选项C对应准确性认定，选项D对应截止认定。4.答案：A解析：审计准则是审计人员执业的法定依据，是确定审计目标的首要参考。5.答案：D解析：应收账款质押涉及权利受限，属于列报披露的发生及权利和义务认定范畴。6.答案：B解析：选项A对应存在认定，选项C对应准确性、计价和分摊认定，选项D对应权利和义务认定。7.答案：C解析：对经营管理效率作出评价不属于财务报表审计的法定目标，属于管理咨询范畴内容。8.答案：C解析：存货跌价准备计提的恰当性属于账户余额的准确性、计价和分摊认定范畴。9.答案：A解析：审计最初起源于受托经济责任监督，核心目标是查错防弊。10.答案：C解析：交易计入错误的会计期间，对应的是截止认定错报。二、填空题1.答案：合法性2.答案：准确性3.答案：管理层4.答案：负债5.答案：审计准则6.答案：完整性7.答案：审计总目标8.答案：权利和义务9.答案：截止10.答案：重大错报三、判断题1.答案：×解析：审计目标的确定需要同时符合审计准则要求和委托方合理需求。2.答案：×解析：审计不对被审计单位未来经营效益提供任何担保。3.答案：×解析：题干描述的是完整性认定的内容，存在认定是指记录的资产、负债等均真实存在。4.答案：√解析：虚构收入属于已记录的交易未真实发生，违反发生认定。5.答案：√解析：具体审计目标是基于管理层认定设定的，二者直接对应。6.答案：×解析：审计仅提供合理保证，无法排查所有错弊，仅需合理保证不存在重大错报。7.答案：√解析：交易计入错误的会计科目，违反分类认定。8.答案：√解析：列报披露的发生及权利和义务认定要求披露的事项均真实发生且与被审计单位相关。9.答案：×解析：审计执行过程中发现新的重大风险时，可以对审计目标进行调整。10.答案：×解析：三类审计主体的定位不同，审计目标存在差异，政府审计侧重合规性，内部审计侧重经营改善，注册会计师审计侧重财务报表公允性。四、简答题1.答题要点：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（2分）；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（2分）。评分标准：答对两个核心点各得2分，表述近似即可得分，答错不得分。解题思路：本题考核初级审计人员对财务报表审计总目标的基础掌握，需牢记审计准则规定的两项核心总目标。2.答题要点：（1）与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定，对应利润表、现金流量表等期间类报表项目及相关披露（1分）；（2）与期末账户余额及相关披露相关的认定，对应资产负债表等时点类报表项目及相关披露（1分）；（3）与列报和披露相关的认定，对应财务报表附注等披露信息的公允性、合规性（2分）。解题思路：本题考核管理层认定的分类，属于初级审计的核心基础考点，需明确三类认定的覆盖范围。3.答题要点：解题思路：本题考核审计目标的影响因素，属于初级审计要求掌握的应用类考点，需结合审计工作实际作答。4.答题要点：（1）审计总目标是审计工作的总体方向，决定了具体审计目标的设定范围（2分）；（2）具体审计目标是审计总目标的细化，是对管理层各项认定的逐一验证，所有具体审计目标的达成最终支撑审计总目标的实现（2分）。评分标准：答对两个层面的关联各得2分，表述近似即可得分。解题思路：本题考核审计目标两个层级的逻辑关系，需明确总体与细化的对应逻辑。五、应用题1.答题要点：（1）违反的认定：与交易事项相关的“发生”认定（2分）；（2）对应的具体审计目标：确认已记录的营业收入均真实发生、与被审计单位相关（2分）；（3）审计程序：检查该笔收入对应的销售合同、物流凭证、客户签收记录，核实是否满足收入确认条件（2分）。解题思路：本题考核发生认定的实际应用，虚构或提前确认未满足条件的收入均属于发生认定错报。2.答题要点：（1）违反的认定：与期末账户余额相关的“准确性、计价和分摊”认定（2分）；（2）对应的具体审计目标：确认存货账户余额计量准确，跌价准备计提恰当（2分）；（3）错报影响：导致存货项目账面价值高估220万元，资产减值损失低估220万元，利润总额高估220万元（2分）。解题思路：本题考核计价和分摊认定的应用，资产减值准备计提不恰当属于典型的计价认定错报。3.答题要点：（1）会计处理正确（2分）；（2）对应的认定：与期末账户余额相关的“权利和义务”认定，融资租赁租入的设备按照实质重于形式原则，属于被审计单位能够实际控制的资产，符合权利和义务认定的要求（4分）。解题思路：本题结合会计知识考核权利和义务认定的实质，融资租赁资产的控制权属于承租方，计入自有资产符合规定。4.答题要点：（1）研发费用相关认定：重点关