审计专业技术资格（初级）审计程序练习题（完整版）

审计专业技术资格（初级）审计程序练习题（完整版）1.审计程序是指审计人员从接受审计项目开始到审计工作结束的全部工作步骤和工作安排，仅适用于国家审计，内部审计和社会审计无需遵循统一的审计程序规范。（）2.风险评估程序是所有财务报表审计项目必须执行的审计程序，其核心目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。（）3.控制测试是所有审计项目必须执行的程序，无论审计人员是否拟信赖被审计单位的内部控制，都需要实施控制测试验证控制运行的有效性。（）4.函证程序获取的审计证据属于外部证据，通常情况下其可靠性高于被审计单位内部提供的凭证资料。（）5.分析程序仅适用于审计实施阶段的实质性程序，在风险评估阶段和审计终结阶段无需使用分析程序。（）6.监盘程序主要用于验证存货、固定资产等实物资产的存在认定，无法为资产的权利和义务认定提供任何审计证据。（）7.重新执行是指审计人员独立重新运行被审计单位的内部控制流程，该程序仅适用于控制测试，不适用于实质性程序。（）8.审计程序的不可预见性是指审计人员在设计审计程序时调整程序的性质、时间和范围，避免被审计单位预见审计应对措施，通常仅适用于高风险审计项目。（）9.期后事项审计程序通常在审计终结阶段实施，核心是确认资产负债表日后发生的事项是否需要调整被审计单位的财务报表或进行披露。（）10.审计工作底稿的归档属于审计终结阶段的程序，归档后的审计工作底稿不允许任何形式的修改或补充。（）1.下列审计程序中，属于风险评估阶段应当执行的程序是（）A.函证银行存款余额B.询问被审计单位管理层及内部相关人员C.对营业收入实施截止测试D.检查应付账款的记账凭证2.函证程序最适合用于验证下列哪个认定（）A.固定资产的折旧计提准确性B.存货的跌价准备完整性C.应收账款的存在认定D.管理费用的发生认定3.下列审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的销售合同复印件B.被审计单位财务人员口头回复的审计询问C.审计人员独立计算的当期折旧费用总额D.被审计单位仓库提供的存货盘点表4.下列关于控制测试时间安排的说法中，正确的是（）A.控制测试仅能在期中实施，期末无需实施任何控制测试程序B.如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的证据，审计人员无需在本期实施任何控制测试C.如果控制在本期发生重大变化，审计人员应当在本期实施控制测试验证新控制的有效性D.控制测试的时间安排与认定层次重大错报风险的评估结果无关5.下列实质性程序中，属于细节测试的是（）A.对比本年度各月份销售费用的变动趋势B.计算本年度毛利率与上年进行对比分析C.检查应付账款明细账对应的采购合同、入库单和发票D.分析存货周转天数变动的合理性6.下列各项中，不属于审计程序不可预见性设计思路的是（）A.调整审计程序的实施时间，避开被审计单位常规的结账时间B.选取之前未测试过的低于重要性水平的账户余额实施测试C.对大额银行存款账户实施函证D.采用不同的审计抽样方法选取测试样本7.监盘程序主要能够验证的实物资产认定是（）A.存在B.权利和义务C.计价和分摊D.完整性8.重新计算程序最适用于下列哪个审计领域（）A.内部控制有效性测试B.应收账款的账龄分析C.固定资产折旧的准确性验证D.销售业务的授权审批检查9.审计终结阶段的首要工作程序是（）A.出具审计报告B.汇总审计差异，提请被审计单位调整C.归档审计工作底稿D.实施期后事项审计10.下列各项中，不属于审计程序性质范畴的是（）A.审计程序的目的B.审计程序的具体类型C.审计程序抽取的样本量D.审计程序获取证据的类型1.标准审计程序通常包括的核心阶段有（）A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计终结阶段D.审计整改阶段2.下列审计程序中，属于风险评估程序的有（）A.观察被审计单位的生产经营活动B.检查被审计单位的内部控制手册C.分析被审计单位财务数据的变动趋势D.函证大额应收账款余额3.下列各项中，通常属于函证适用对象的有（）A.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息B.应收账款余额C.由其他单位代为保管的存货D.应付账款余额4.下列情形中，审计人员需要执行控制测试的有（）A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷D.审计人员不拟信赖被审计单位的内部控制5.下列各项中，属于实质性程序范畴的有（）A.实质性分析程序B.细节测试C.控制测试D.风险评估程序6.审计人员在确定审计程序的时间安排时，需要考虑的因素有（）A.认定层次重大错报风险的高低B.审计证据适用的期间或时点C.被审计单位的控制环境D.审计程序的性质7.下列关于存货监盘程序的说法中，正确的有（）A.存货监盘程序包括观察和检查两个核心环节B.对于存放在外地的存货，审计人员可以采用委托当地会计师事务所代为监盘的方式获取审计证据C.存货监盘过程中需要关注存货的状态，识别是否存在积压、毁损的存货D.存货监盘仅需要关注存货的数量，无需关注存货的质量8.下列各项中，属于审计程序不可预见性实施要点的有（）A.审计人员需要与被审计单位的管理层事先沟通审计程序不可预见性的具体内容，确保配合B.审计人员需要在审计计划中明确不可预见性程序的内容，避免随意调整C.不可预见性程序的实施不需要考虑成本效益原则，所有项目都需要全覆盖实施D.不可预见性程序的选取需要结合被审计单位的具体风险点设计9.下列审计程序中，属于审计终结阶段需要执行的有（）A.评价审计过程中识别的错报B.复核审计工作底稿C.与被审计单位治理层沟通审计发现的问题D.实施期后事项审计10.下列审计程序中，可以用于控制测试的有（）A.询问被审计单位的内部控制执行人员B.检查内部控制执行留下的书面记录C.重新执行内部控制流程D.函证往来款项余额1.案例背景：某初级审计人员负责审计甲公司2023年度财务报表中的应收账款项目，在执行函证程序时，该审计人员直接从甲公司财务部门获取了全部客户的联系地址和联系方式，将打印好的询证函交给甲公司财务人员，由财务人员负责填写后统一寄出；回函统一由客户寄回甲公司传达室，再由财务人员收集后交给该审计人员。审计过程中共有3家客户未回函，该审计人员直接检查了甲公司提供的销售发票和出库单，就确认了该3家客户的应收账款余额。要求：指出该审计人员在执行函证程序过程中存在的不当之处，并说明正确做法。2.案例背景：审计组对乙公司2023年度财务报表进行审计，存货项目账面价值占总资产的35%，属于重大错报风险较高的领域。乙公司存货分别存放在公司本部1号、2号仓库和外地的3号仓库，审计组在执行监盘程序时，因外地3号仓库距离较远，交通成本较高，就未到现场监盘，直接要求乙公司提供3号仓库的存货盘点表和现场照片，就认可了该仓库的存货余额。监盘过程中，审计人员发现1号仓库中有一批存放时间超过2年的电子原材料，仓管员说明该批原材料已经计提了足额的跌价准备，审计人员核对了仓管员提供的跌价准备计提表后就直接认可了该存货的账面价值。要求：指出该审计组在存货监盘及后续审计程序中存在的不当之处，并说明改进措施。3.案例背景：某审计人员负责丙公司2023年度财务报表的销售费用项目审计，在风险评估阶段，该审计人员发现丙公司2023年度销售费用较上年增长52%，但同期营业收入仅增长11%，明显偏离行业平均水平，评估认定该项目存在较高的重大错报风险。该审计人员直接选取了占销售费用总额60%的大额明细项目，检查了对应的发票和审批单据，没有执行其他审计程序就确认了销售费用的发生额。要求：指出该审计人员在销售费用审计程序设计和执行中存在的问题，并说明正确的处理方式。1.请结合初级审计专业技术资格考试大纲要求，论述标准审计程序全流程各阶段的核心工作内容，以及各阶段核心程序的执行目的。2.请说明控制测试和实质性程序的区别与联系，以及初级审计人员在执行两类程序时需要注意的适用场景。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×解析：审计程序适用于所有类型的审计，包括国家审计、内部审计和社会审计，各类审计都需要遵循对应的审计准则规定的审计程序规范，保障审计质量。2.参考答案：√解析：风险评估程序是审计准则要求的所有财务报表审计项目必须执行的程序，目的是识别和评估财务报表的重大错报风险，为后续设计和实施进一步审计程序提供基础。3.参考答案：×解析：控制测试并非必须执行的程序，只有当审计人员拟信赖内部控制，或者仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，才需要执行控制测试。4.参考答案：√解析：函证回函来自于独立的第三方，属于外部审计证据，其可靠性通常高于被审计单位内部生成的证据。5.参考答案：×解析：分析程序适用于审计全过程，风险评估阶段需要用分析程序识别风险，实质性程序中可以选择使用实质性分析程序，终结阶段需要用分析程序对财务报表整体进行复核。6.参考答案：×解析：监盘过程中如果查验相关的权属证明，可以为权利和义务认定提供部分证据，并非完全无法提供该认定的证据。7.参考答案：√解析：重新执行是审计人员独立重新运行被审计单位的控制流程，核心目的是验证控制运行的有效性，仅适用于控制测试，不适用于实质性程序。8.参考答案：×解析：审计程序的不可预见性可以适用于所有审计项目，并非仅适用于高风险项目，通过增加不可预见性可以提升审计程序的有效性。9.参考答案：√解析：期后事项审计通常在接近审计报告日的终结阶段实施，核心是确认期后事项是否需要调整财务报表或进行披露，保障财务报表的公允性。10.参考答案：×解析：归档后的审计工作底稿如果出现审计准则规定的情形，比如发现新的审计证据、审计报告出具前存在未完成的程序，可以按照规定进行修改或补充，同时需要记录修改的原因、人员和时间。二、单项选择题1.参考答案：B解析：询问管理层和内部人员是风险评估阶段的核心程序之一，选项A、C、D都属于进一步审计程序中的实质性程序，在审计实施阶段执行。2.参考答案：C解析：函证是向第三方发函确认往来款项的余额，最适合验证应收账款的存在认定，选项A、B、D涉及的认定通常不需要通过函证程序验证。3.参考答案：C解析：审计人员亲自获取的证据可靠性最高，选项A、D属于内部证据，选项B属于口头证据，可靠性都低于审计人员独立计算获取的证据。4.参考答案：C解析：如果控制在本期发生重大变化，之前的控制证据不再适用，审计人员需要在本期测试新控制的有效性；选项A错误，控制测试可以在期中或期末实施；选项B错误，拟信赖以前的控制证据也需要在本期对控制是否发生变化实施测试；选项D错误，控制测试的时间需要结合重大错报风险的评估结果确定。5.参考答案：C解析：细节测试是对各类交易、账户余额、披露的具体细节进行测试，选项C属于细节测试，选项A、B、D都属于分析程序。6.参考答案：C解析：对大额银行存款账户实施函证属于常规审计程序，不具有不可预见性，选项A、B、D都属于不可预见性程序的设计思路。7.参考答案：A解析：监盘最核心的验证认定是实物资产的存在，选项B、C、D的认定需要结合其他审计程序共同验证。8.参考答案：C解析：重新计算是对数据的计算准确性进行验证，最适合用于折旧、减值准备、税费等计算类项目的审计；选项A适用于重新执行程序，选项B适用于检查程序，选项D适用于控制测试程序。9.参考答案：B解析：审计终结阶段首要的工作是汇总审计过程中发现的错报，提请被审计单位调整，之后再进行期后事项审计、复核底稿、出具报告、归档等工作。10.参考答案：C解析：审计程序的性质是指审计程序的目的和类型，选项C的样本量属于审计程序的范围范畴，不属于性质。三、多项选择题1.参考答案：ABC解析：标准审计程序包括计划、实施、终结三个核心阶段，审计整改属于审计报告出具后的被审计单位工作，不属于审计人员的审计程序范畴。2.参考答案：ABC解析：观察、检查、分析程序都属于风险评估程序，选项D的函证属于实质性程序，在实施阶段执行。3.参考答案：ABCD解析：四个选项都属于常见的函证对象，符合审计准则规定的函证适用范围。4.参考答案：AB解析：控制测试的适用情形包括预期控制运行有效，或者仅实施实质性程序无法获取充分适当的证据，选项C、D的情形下不需要执行控制测试。5.参考答案：AB解析：实质性程序包括实质性分析程序和细节测试两类，控制测试和风险评估程序不属于实质性程序范畴。6.参考答案：ABCD解析：四个选项都是审计人员确定审计程序时间需要考虑的核心因素，风险越高越需要在期末或接近期末实施程序，控制环境差也需要调整程序时间。7.参考答案：ABC解析：存货监盘不仅需要关注数量，还需要关注存货的质量，识别是否存在减值迹象，选项D错误，其余选项表述正确。8.参考答案：BD解析：审计程序不可预见性的具体内容不能事先告知被审计单位管理层，避免失效，同时需要考虑成本效益原则，并非所有项目都要实施，选项A、C错误，选项B、D表述正确。9.参考答案：ABCD解析：四个选项都属于审计终结阶段需要执行的程序，保障审计结论的准确性。10.参考答案：ABC解析：询问、检查、重新执行都可以用于控制测试，选项D的函证属于实质性程序，不适用于控制测试。11.参考答案：不当之处：（1）函证的地址和联系方式未进行独立核对，直接使用被审计单位提供的信息，存在被篡改的风险；（2）询证函由被审计单位财务人员寄出，回函由被审计单位转交，审计人员未对函证的全过程保持控制，存在回函被篡改的风险；（3）未回函的项目仅检查内部凭证就确认余额，未实施替代审计程序获取充分适当的证据。正确做法：（1）对被审计单位提供的客户地址、联系方式通过公开信息、往期审计资料等进行独立核对，确保信息准确；（2）审计人员亲自控制询证函的发出和收回过程，不得由被审计单位代为收发，回函应当直接寄回会计师事务所；（3）对于未回函的应收账款，应当实施替代审计程序，包括检查期后收款凭证、对应的销售合同、客户签收的出库单、物流凭证等外部证据，确认应收账款余额的真实性。12.参考答案：不当之处：（1）对于存放在外地的重要存货仓库，未到现场监盘，也未执行替代审计程序，仅获取内部盘点表和照片就确认存货余额，证据不充分；（2）对于存放时间较长的积压存货，仅核对被审计单位提供的跌价准备计提表就认可账面价值，未对跌价准备计提的合理性进行验证。改进措施：（1）对于外地3号仓库的存货，审计人员应当优先安排时间到现场监盘，确实无法到现场的，应当委托当地会计师事务所代为监盘，或者执行替代审计程序，包括检查该仓库存货的出入库记录、保管记录、期后发出的物流凭证、向仓库管理方函证存货数量等；（2）对于积压的电子原材料，审计人员应当获取该类原材料的市场价格信息、可变现净值的计算依据，核对跌价准备计提的金额是否准确，必要时可以聘请外部专家对存货的可变现净值进行评估，验证跌价准备计提的合理性。13.参考答案：问题：（1）对于风险较高的销售费用项目，仅实施了大额明细的细节测试，未执行分析程序，无法识别未被抽取的小额明细中存在的错报；（2）仅检查了发票和审批单据，未结合其他证据验证销售费用发生的真实性和合理性。正确处理方式：（1）首先对销售费用实施实质性分析程序，对比本年度各月份销售费用的变动情况、各明细项目的占比变动、与营业收入的配比关系、与行业平均水平的差异，识别异常变动的明细项目，针对异常项目执行进一步的审计程序；（2）对于选取的测试样本，除了检查发票和审批单据外，还需要检查对应的业务合同、费用发生的支撑凭证（比如广告费的投放记录、差旅费的行程单等），必要时向提供服务的第三方进行函证，确认销售费用发生的真实性。五、论述题（评分标准：每道题答题要点齐全最多11分，要点不全按比例扣分）1.参考答案：标准审计程序全流程包括审计计划阶段、审计实施阶段、审计终结阶段三个核心阶段，各阶段核心内容和目的如下：（1）审计计划阶段：核心工作内容包括开展初步业务活动，确认是否接受或保持审计业务，了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，制定总体审计策略和具体审计计划，确定重要性水平。执行目的是明确审计范围、审计方向、审计资源配置，为后续审计工作的开展提供指引，保障审计工作的效率和效果。（4分）（2）审计实施阶段：