审计专业技术资格（初级）内部控制测试题（含解析）

审计专业技术资格（初级）内部控制测试题（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.内部控制的核心目标是为企业经营管理相关事项提供合理保证，下列属于内部控制核心目标的是（）A.实现企业利润最大化B.保障合规运营、资产安全、财务信息真实可靠C.完全杜绝企业内部的舞弊行为D.提升企业的市场占比份额2.COSO内部控制框架将内部控制划分为五大核心要素，其中作为其他要素运行基础、决定企业内部控制整体基调的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督3.下列选项中不属于内部控制控制活动范畴的是（）A.出纳与会计岗位相互分离B.重要资产定期进行账实核对C.管理层的经营理念和风险偏好D.10万元以上采购需总经理审批4.审计人员在了解被审计单位内部控制时通常会执行穿行测试，穿行测试的核心作用是（）A.验证内部控制设计的合理性并确认控制是否得到执行B.检测内部控制在整个会计期间的运行有效性C.直接查找财务报表中存在的重大错报金额D.替代后续的实质性程序减少审计工作量5.审计人员对被审计单位内部控制进行初步了解后，发现其核心业务循环的内部控制存在明显设计缺陷且未实际执行，此时审计人员应当采取的措施是（）A.直接对财务报表出具否定意见的审计报告B.直接实施实质性程序获取审计证据C.扩大内部控制测试的样本量确认缺陷影响D.要求被审计单位整改完成后再开展审计工作6.内部控制按照功能可以分为预防性控制和检查性控制，下列属于预防性控制的是（）A.期末编制银行存款余额调节表核对未达账项B.定期盘点存货并调整账面差异C.出纳不得兼任收入、费用类账目登记工作D.财务经理每月复核应收账款坏账计提合理性7.审计人员确定内部控制测试范围的核心依据是（）A.审计项目的费用预算情况B.对控制风险的初步评估水平C.被审计单位的配合程度D.审计人员的个人从业经验8.下列情形中，审计人员可以适当减少内部控制测试样本量的是（）A.控制的执行频率较高B.拟信赖该控制的期间较长C.以前年度审计发现该控制运行有效且本期无重大变更D.该控制属于人工控制且容易出现人为偏差9.下列选项中不属于内部控制固有限制的是（）A.两个或多个人员串通舞弊导致控制失效B.管理层凌驾于内部控制之上刻意绕开控制C.控制运行成本过高导致企业放弃实施部分控制D.内部控制设计存在明显缺陷不符合业务需求10.下列关于内部控制测试与实质性程序关系的说法，正确的是（）A.所有审计项目都必须执行内部控制测试B.内部控制测试的结果不会影响实质性程序的范围C.若评估的控制风险足够低，可以完全取消实质性程序D.内部控制测试旨在确认控制运行有效性，为减少实质性程序范围提供依据二、填空题（共10题，每题2分，总计20分）1.内部控制按照控制功能划分，可分为预防性控制和____控制。2.审计人员测试内部控制运行有效性的常用方法包括询问、观察、检查和____。3.被审计单位规定所有超过10万元的采购订单必须经过总经理签字审批，该控制属于控制活动中的____控制。4.COSO内部控制框架中，用于识别、分析实现目标过程中存在的相关风险的要素是____。5.审计人员评估被审计单位控制风险为高水平时，应当____（填写“扩大”或“缩小”）实质性程序的范围。6.出纳人员不得兼任会计档案保管、收入费用账目登记、稽核等工作，体现了控制活动中的____原则。7.审计人员应当执行内部控制测试的两种情形，一是评估认定层次重大错报风险时预期控制运行有效，二是____不足以提供认定层次充分适当的审计证据。8.对内部控制的设计和运行情况进行独立监督、评估和缺陷整改的内部控制要素是____。9.审计人员利用以前年度获取的内部控制运行有效性的审计证据时，本次测试的间隔期最长不得超过____年。10.被审计单位每季度末对固定资产账面记录与实物盘点结果进行核对，该控制属于____（填写“预防性”或“检查性”）控制。三、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.内部控制的目标是完全杜绝企业所有的错误和舞弊行为。（）2.控制环境是内部控制其他要素的运行基础，直接决定了企业内部控制的整体基调。（）3.审计人员如果认为被审计单位的内部控制设计不合理且未得到执行，仍需要执行内部控制测试以获取控制有效性的证据。（）4.穿行测试属于实质性程序的一种，主要用于查找财务报表中的重大错报。（）5.人工控制的可靠性通常低于自动化控制，因此审计人员可以完全信赖自动化控制而不进行测试。（）6.审计人员对被审计单位内部控制的了解可以替代后续的内部控制测试工作。（）7.赊销业务发生前由独立的信用管理部门对客户信用等级进行审核的控制，属于预防性控制，可以有效降低应收账款坏账风险。（）8.若被审计单位在本期发生了重大组织架构和业务流程调整，审计人员仍然可以直接沿用以前年度的内部控制测试结果。（）9.内部控制测试的样本量越大，获取的控制有效性证据越充分，因此审计过程中应当尽可能扩大样本量。（）10.实质性程序是所有财务报表审计项目都必须执行的程序，不会因为内部控制测试结果良好而完全取消。（）四、简答题（共4题，每题4分，总计16分）1.请简述我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制五大目标。2.请列举审计人员测试内部控制运行有效性的4种常用方法。3.请简述不相容职务分离控制的定义，并列举3组常见的不相容职务。4.请简述内部控制存在的4项常见固有限制。五、应用题（共4题，每题6分，总计24分）1.某制造企业采购业务流程如下：采购部根据生产部门提交的采购申请编制采购订单，经采购经理审批后直接向供应商下单；货物送达后由采购部人员负责验收，验收合格后采购部将采购订单、验收单提交给财务部办理付款。要求：指出该采购流程存在的2项内部控制缺陷，并提出对应整改建议。2.审计人员对某商贸企业销售与收款循环的内部控制进行测试，企业制度规定10万元以上的赊销业务必须经信用经理签字审批。审计人员随机抽取了20笔金额超过10万元的赊销业务，其中18笔有信用经理的签字审批，2笔因信用经理出差由销售经理代为审批，企业解释称销售经理对客户情况熟悉，不会产生风险。要求：判断该控制运行是否有效，并说明审计人员后续应当采取的审计措施。3.某小型科技公司共有员工22人，行政人员王某同时负责公司公章保管、费用报销审批、报销单据录入和银行提现工作，企业负责人认为公司规模小人员少，一人多岗可以提升运营效率，不存在风险。要求：指出该安排存在的3项内部控制风险，并说明对应的控制要求。4.审计人员对某企业2023年度财务报表进行审计，初步评估其销售与收款循环内部控制设计合理且得到执行，拟执行内部控制测试以减少实质性程序范围。已知如果不执行内部控制测试，审计人员需要对营业收入发生认定抽取100个样本，成本为5000元；如果执行内部控制测试，测试成本为2000元，若测试显示控制运行有效，仅需要抽取40个实质性样本，成本为2000元，若测试显示控制运行无效，需要抽取160个实质性样本，成本为8000元。要求：分别计算控制有效和无效两种情况下执行内部控制测试的总审计成本，结合题目背景分析执行内部控制测试是否符合成本效益原则。---标准答案及解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：内部控制的核心目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。选项A是企业经营目标而非内控目标；选项C错误，内控只能提供合理保证，无法完全杜绝舞弊；选项D是企业市场运营目标，不属于内控核心目标。2.参考答案：A解析：控制环境包括治理职能、管理职能、管理层和治理层对内部控制的态度、认识和措施，是内部控制其他要素的基础，决定了企业的内控基调。3.参考答案：C解析：管理层的经营理念和风险偏好属于控制环境的范畴，不属于控制活动。控制活动包括职责分离、授权审批、实物控制、信息处理、业绩评价等内容。4.参考答案：A解析：穿行测试是指审计人员追踪一笔交易从发生到最终入账的全流程，核心作用是验证内控设计的合理性以及是否得到执行，无法证明控制在整个期间的运行有效性，也不能替代实质性程序。5.参考答案：B解析：当内控设计存在明显缺陷且未执行时，执行内部控制测试无法获取充分适当的审计证据，审计人员应当直接实施实质性程序。6.参考答案：C解析：预防性控制是指为了防止错误和舞弊发生而实施的控制，职责分离属于事前的预防性控制；选项ABD均为事后的检查性控制，用于发现已经发生的错误。7.参考答案：B解析：审计人员对控制风险的初步评估水平是确定内控测试范围的核心依据，初步评估的控制风险越低，说明拟信赖内控的程度越高，需要测试的范围越大。8.参考答案：C解析：以前年度审计发现控制运行有效且本期无重大变更的，可以适当减少本次测试的样本量；选项ABD均属于需要扩大样本量的情形。9.参考答案：D解析：固有限制是内部控制内生的、无法完全避免的限制，包括串通舞弊、管理层凌驾、成本效益限制、人员胜任能力不足、例外事项等，内部控制设计缺陷属于可以通过优化设计解决的问题，不属于固有限制。10.参考答案：D解析：选项A错误，只有满足内控测试的两个前提时才需要执行内控测试；选项B错误，内控测试结果会直接影响实质性程序的范围，控制越有效，实质性程序范围越小；选项C错误，无论内控测试结果如何，都不能完全取消实质性程序。二、填空题1.参考答案：检查性2.参考答案：重新执行3.参考答案：授权审批4.参考答案：风险评估5.参考答案：扩大6.参考答案：不相容职务分离（职责分离）7.参考答案：仅实施实质性程序8.参考答案：内部监督9.参考答案：310.参考答案：检查性三、判断题1.参考答案：×解析：内部控制只能提供合理保证，受固有限制影响，无法完全杜绝所有的错误和舞弊行为。2.参考答案：√解析：控制环境是内控其他要素的运行基础，直接决定了企业的内控整体氛围。3.参考答案：×解析：内控设计不合理且未执行的情况下，执行内控测试无法获取有效证据，无需开展内控测试。4.参考答案：×解析：穿行测试属于了解内部控制的程序，不属于实质性程序，核心作用是验证内控设计和执行情况，不是查找错报。5.参考答案：×解析：自动化控制也存在固有限制，比如系统被篡改、程序出错等，审计人员不能完全信赖未经测试的自动化控制。6.参考答案：×解析：了解内控仅能确认内控是否设计以及是否得到执行，无法证明控制运行的有效性，不能替代内控测试。7.参考答案：√解析：赊销前的信用审批属于事前的预防性控制，可以有效降低坏账风险。8.参考答案：×解析：被审计单位本期发生重大组织架构和流程调整的，以前年度的内控测试结果不再适用，需要重新执行测试。9.参考答案：×解析：内控测试样本量的确定需要考虑成本效益原则，并非越大越好，满足审计证据充分性要求即可。10.参考答案：√解析：实质性程序是所有审计项目必须执行的程序，无论内控测试结果如何，都不能完全取消实质性程序。四、简答题（1）合理保证企业经营管理合法合规；（2）保障企业资产安全；（3）保证财务报告及相关信息真实完整；（4）提高经营效率和效果；（5）促进企业实现发展战略。（1）询问：向被审计单位相关人员询问控制的执行情况；（2）观察：观察控制的实际执行过程；（3）检查：检查控制执行留下的书面记录；（4）重新执行：审计人员重新模拟执行该控制，验证控制运行的有效性。定义：不相容职务分离控制是指对那些如果由同一人员担任，既可能发生错误舞弊行为，又可能掩盖其错误舞弊行为的职务，分配给不同的人员担任，形成相互牵制的机制。常见不相容职务：出纳与会计、审批与执行、执行与记录、保管与记录、采购与验收、销售与收款等，答对任意3组即可。（1）管理层凌驾于内部控制之上，刻意绕开控制导致控制失效；（2）两个或多个人员串通舞弊，规避控制的约束；（3）成本效益限制，企业不会为了小概率的风险投入过高的控制成本；（4）控制的设计通常针对常规业务，例外事项发生时控制可能失效；（5）执行控制的人员胜任能力不足，导致控制无法发挥作用。五、应用题缺陷1：采购执行与验收职责未分离，均由采购部负责，容易出现采购人员与供应商串通，虚报采购数量、质量，侵占企业利益的风险，该项占3分；缺陷2：财务部办理付款前未核对采购订单、验收单与供应商发票的一致性，容易出现错付、多付的风险，该项占1.5分；整改建议：验收工作由独立于采购部的仓储部门或质检部门负责；财务部付款前需核对三单（采购订单、验收单、供应商发票）一致后再办理