审计专业技术资格（初级）审计抽样应用题（完整版）

审计专业技术资格（初级）审计抽样应用题（完整版）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列审计程序中，适合运用审计抽样方法的是A.风险评估程序中了解被审计单位内部控制设计B.测试留有书面运行轨迹的采购审批控制运行有效性C.实施实质性分析程序测算销售费用合理性D.对被审计单位银行存款实施全量函证程序2.控制测试中的信赖过度风险对审计工作的主要影响是A.降低审计效率，增加不必要的审计程序B.影响审计效果，容易导致错误的审计结论C.同时影响审计效率和审计效果D.对审计工作无实质性影响3.下列情形中，属于非抽样风险产生原因的是A.注册会计师选取的样本规模过小B.注册会计师未对样本中的所有项目实施检查C.注册会计师设计的审计程序与测试目标不匹配D.注册会计师采用了非统计抽样方法4.统计抽样与非统计抽样最核心的区别是A.是否随机选取样本B.是否利用概率论量化并控制抽样风险C.样本规模的大小D.是否适用于控制测试5.控制测试中，可容忍偏差率与所需样本规模的变动关系是A.反向变动B.正向变动C.无相关关系D.变动方向不确定6.当审计抽样的总体存在明显异质性特征时，最适合采用的样本选取方法是A.随机数表选样B.系统选样C.分层选样D.整群选样7.实质性细节测试中，可容忍错报与实际执行的重要性水平的关系通常是A.可容忍错报高于实际执行的重要性B.可容忍错报等于实际执行的重要性C.可容忍错报低于或等于实际执行的重要性D.二者无直接关联8.下列抽样方法中，适用于控制测试的是A.属性抽样B.传统变量抽样C.货币单元抽样D.差额估计抽样9.整群选样方法的最主要局限性是A.选取样本的效率过低B.样本的代表性较差，容易出现偏差C.仅适用于统计抽样场景D.对审计人员的技术要求过高10.控制测试中计算得出的总体偏差率上限高于可容忍偏差率时，注册会计师应当得出的结论是A.控制运行有效，可以信赖该控制B.控制运行无效，不能信赖该控制C.需要调整可容忍偏差率后重新判断D.不需要实施任何额外审计程序二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计抽样的三个基本特征分别为对总体低于百分之百的项目实施程序、所有抽样单元都有被选取的机会、根据样本结果推断____的结论。2.控制测试中的抽样风险分为两类，其中影响审计效率的是____风险。3.实质性细节测试中，导致注册会计师错误接受存在重大错报的总体的抽样风险是____风险。4.审计抽样中，与样本规模呈反向变动关系、可以通过扩大样本规模予以降低的风险是____风险。5.控制测试中，注册会计师能够接受的控制运行最大偏差率被称为____。6.实质性细节测试中常用的两种抽样方法为传统变量抽样和____抽样。7.系统选样方法应用的前提是总体的分布是____的，否则样本代表性不足。8.审计抽样中对总体进行分层的核心作用是降低总体的____，从而减少所需样本规模。9.货币单元抽样中，某一逻辑单元被选中的概率与其____金额呈正相关关系。10.非抽样风险是由人为因素导致的，通过实施适当的审计质量控制政策和程序可以____甚至消除该风险。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.针对未留下书面运行轨迹的控制实施有效性测试时，不适合采用审计抽样方法。2.信赖不足风险和误拒风险都会影响审计效果，容易导致注册会计师出具不恰当的审计意见。3.非统计抽样不需要量化抽样风险，因此其审计结论的可靠性远低于统计抽样。4.与非统计抽样相比，统计抽样的执行成本通常更高，对审计人员的专业能力要求也更高。5.控制测试中，预计总体偏差率越高，所需的样本规模越大。6.随意选样方法可以保证所有样本单元被选中的概率均等，因此适用于统计抽样场景。7.实质性分析程序的核心是通过数据间的关系验证合理性，通常不涉及审计抽样的应用。8.货币单元抽样中，账面金额为0的项目不会被选中，因此该方法不适用于测试应付账款的低估错报。9.样本规模越大，审计抽样的总风险（抽样风险+非抽样风险）越低。10.如果样本测试中发现的错报属于异常孤立错报，注册会计师可以直接将其排除在总体错报推断之外，不需要采取其他应对措施。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要列举审计抽样的三个基本特征。2.请分别说明控制测试和实质性细节测试中各自包含的两类抽样风险，以及每类风险对审计工作的影响类型（影响效率/影响效果）。3.请简要说明审计抽样中，样本选取需要满足的核心要求，以及常见的3种样本选取方法。4.请简要列举影响实质性细节测试样本规模的3个主要因素，并说明其与样本规模的变动方向。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组对A公司2023年度采购付款审批控制的运行有效性实施测试，已知该控制全年共运行2400次，审计组确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为1.5%，对照样本量规模表确定的所需样本量为60。对60份样本实施检查后发现0例偏差，已知信赖过度风险为10%、偏差数为0对应的风险系数为2.3。要求：（1）计算该控制测试的总体偏差率上限；（2）判断该采购付款审批控制是否可以信赖，并说明理由。2.某审计组对B公司2023年末应收账款余额实施细节测试抽样，已知应收账款总体账面金额为1800万元，共包含360个明细账户，审计组采用货币单元抽样方法，确定的样本规模为90。对样本实施检查后发现2笔错报，第一笔为账面金额1500元的账户审定金额为1200元，第二笔为账面金额3000元的账户审定金额为2400元。要求：计算样本平均错报率，并推断应收账款的总体错报金额。3.某审计组对C公司2023年度管理费用发生额的真实性实施审计抽样，已知管理费用全年共发生1500笔业务，账面总金额为6000万元。审计组采用传统变量抽样中的均值法，随机选取120笔业务作为样本，样本账面总金额为510万元，样本审定总金额为480万元。要求：采用均值法推断管理费用的总体错报金额。4.某审计组对D公司2023年度库存商品出库控制的运行有效性实施测试，已知该控制全年共运行1800次，审计组初始确定的样本量为50，对样本实施检查后发现2例偏差，经计算得出总体偏差率上限为9.4%，审计组设定的可容忍偏差率为8%。要求：（1）判断该库存商品出库控制是否可以直接信赖；（2）列举注册会计师可以采取的2种后续应对措施。===标准答案及解析===一、单项选择题1.答案：B解析：选项A风险评估程序了解内控通常不使用抽样；选项C实质性分析程序不涉及抽样；选项D全量函证不属于抽样，只有测试留有轨迹的控制运行有效性适合使用抽样。2.答案：B解析：信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，会导致注册会计师减少必要的实质性程序，影响审计效果，容易得出错误审计结论。3.答案：C解析：选项AB属于抽样风险产生的原因；选项D抽样方法选择不会导致非抽样风险，只有审计程序设计不当、审计人员判断失误等属于非抽样风险原因。4.答案：B解析：统计抽样和非统计抽样都可以随机选取样本，核心区别是统计抽样能够利用概率论量化抽样风险，非统计抽样无法量化抽样风险。5.答案：A解析：可容忍偏差率是注册会计师能够接受的控制最大偏差率，可容忍偏差率越高，说明注册会计师对控制的容忍度越高，所需样本规模越小，二者呈反向变动关系。6.答案：C解析：分层选样是将总体按照某一特征划分为若干子总体，分别选取样本，能够有效降低总体异质性对样本代表性的影响，适合异质性强的总体。7.答案：C解析：可容忍错报是注册会计师针对某一认定设定的、能够接受的最大错报金额，通常低于或等于实际执行的重要性，以保证审计风险控制在可接受水平。8.答案：A解析：属性抽样用于测试某一控制的偏差率，适用于控制测试；选项BCD均适用于实质性细节测试。9.答案：B解析：整群选样是将总体划分为若干群，以群为单位选取样本，同一群内的项目通常具有相似特征，容易导致样本代表性不足，出现偏差。10.答案：B解析：总体偏差率上限高于可容忍偏差率，说明控制实际偏差率超过可接受水平的风险过高，控制运行无效，不能信赖该控制。二、填空题1.抽样总体2.信赖不足3.误受4.抽样5.可容忍偏差率6.货币单元7.随机8.异质性9.账面10.降低三、判断题1.答案：√解析：审计抽样需要对样本实施检查验证，未留下运行轨迹的控制无法通过抽样检查其运行情况，不适合采用抽样方法。2.答案：×解析：信赖不足风险和误拒风险会导致注册会计师实施额外的审计程序，影响审计效率，不会影响审计效果。3.答案：×解析：如果设计得当，非统计抽样也可以得出可靠的审计结论，其可靠性并不必然低于统计抽样。4.答案：√解析：统计抽样需要审计人员掌握概率论相关知识，抽样流程更复杂，执行成本更高，对人员能力要求也更高。5.答案：√解析：预计总体偏差率越高，说明控制运行出现偏差的可能性越大，需要更大的样本规模才能保证样本代表性。6.答案：×解析：随意选样无法保证所有样本单元被选中的概率均等，仅适用于非统计抽样场景。7.答案：√解析：实质性分析程序是通过分析数据间的逻辑关系验证合理性，不需要对交易或余额实施抽样检查。8.答案：√解析：货币单