审计专业技术资格（初级）审计抽样练习题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）审计抽样练习题（带评分标准）一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各类审计程序中，适合运用审计抽样方法的是A.风险评估程序B.询问未留下书面运行轨迹的内部控制C.实质性分析程序D.针对应收账款存在认定的细节测试2.下列审计抽样风险中，会直接导致审计效果下降、增加审计人员发表不恰当审计意见可能性的是A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.非抽样风险中因审计程序设计不当导致的偏差3.下列关于统计抽样的表述中，正确的是A.统计抽样不需要审计人员进行职业判断B.统计抽样可以精准计量和控制抽样风险C.统计抽样的样本选取完全依靠随机规则，无需考虑总体同质性D.统计抽样的成本一定低于非统计抽样4.下列因素中，会导致属性抽样的样本规模增加的是A.可接受的信赖过度风险提高B.可容忍偏差率提高C.预计总体偏差率提高D.总体规模从1000增加到20005.属性抽样方法主要适用的审计场景是A.内部控制测试B.细节测试C.风险评估程序D.实质性分析程序6.下列样本选取方法中，属于非随机选样、仅适用于非统计抽样的是A.随机数表选样B.系统选样C.整群选样D.随意选样7.审计人员在细节测试中运用变量抽样时，下列关于误拒风险的表述正确的是A.误拒风险是指样本结果支持某账户存在重大错报，但实际不存在重大错报的风险B.误拒风险会影响审计效果C.误拒风险与信赖过度风险属于同一类风险D.误拒风险无法通过扩大样本规模降低8.审计人员在定义抽样误差时，针对销售审批内部控制测试，下列不属于误差的是A.销售单未经过授权审批人员签字B.销售单上的审批签字为非授权人员代签C.销售单审批权限不符合公司制度要求D.销售单对应的货物实际发出时间晚于审批时间3天9.审计人员对总体规模为1000的存货入库单进行细节测试，采用均值法抽样，选取的样本量为100，样本审定金额均值为2300元，总体账面总金额为240万元，则推断的总体错报为A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元10.下列关于审计抽样结果评价的表述中，错误的是A.控制测试中若总体偏差率上限低于可容忍偏差率，说明内部控制运行有效B.控制测试中若总体偏差率上限等于可容忍偏差率，审计人员通常认为内部控制可以信赖C.细节测试中若总体错报上限低于可容忍错报，说明总体不存在重大错报D.细节测试中若总体错报上限高于可容忍错报，审计人员应当考虑扩大测试范围或实施替代审计程序二、填空题（共10题，每题2分，合计20分）1.审计抽样的两种基本类型为统计抽样和______。2.审计风险中，由抽样得出的结论与总体全部项目测试得出的结论存在差异的可能性被称为______。3.属性抽样中，审计人员能够接受的、不影响对内部控制信赖程度的最大偏差率被称为______。4.变量抽样中常见的三种方法为均值法、差额法和______。5.系统选样法首先需要计算______，即总体规模除以样本规模得到的数值。6.审计人员因审计程序设计不当、职业判断失误等原因导致的、与抽样无关的风险被称为______。7.细节测试中，审计人员推断的总体错报金额加上可接受的抽样风险得到的数值被称为______。8.审计抽样应当具备三个基本特征：对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序、所有抽样单元都有被选取的机会、可以根据样本项目的测试结果______。9.当审计人员对某类交易或账户余额的内部控制预期有效时，通常会实施______测试，此时适合采用属性抽样方法。10.非统计抽样与统计抽样最核心的区别在于是否能够对______进行精准计量和控制。三、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.审计抽样适用于所有类型的审计程序。2.非抽样风险完全由人为因素导致，可通过加强审计人员培训、完善审计项目质量管理等措施降低甚至消除。3.信赖不足风险会导致审计人员减少不必要的实质性程序，进而增加发表不恰当审计意见的可能性。4.统计抽样由于引入了随机选样和概率统计理论，因此不需要审计人员运用职业判断。5.细节测试中运用的变量抽样，其核心目的是推断总体的错报金额。6.样本规模越大，抽样风险越高，非抽样风险越低。7.整群选样法通常适合在总体内部结构较为复杂、不同群组间差异较大的场景下使用。8.审计人员在定义抽样总体时，需要确保总体的适当性和完整性。9.控制测试中，若样本偏差率高于预计总体偏差率，审计人员应当考虑扩大样本规模或提高重大错报风险评估水平。10.差额法变量抽样适合在总体错报金额与项目规模呈正相关的场景下使用。四、简答题（共4题，每题4分，合计16分）1.请简述审计抽样应当具备的三个基本特征。2.请简述抽样风险的具体类型，并分别说明各类风险对审计效率和效果的影响。3.请分别列示属性抽样（控制测试）中影响样本规模的三个核心因素，并说明各因素与样本规模的变动关系。4.请简述审计人员在完成样本测试后，评价抽样结果的基本步骤。五、应用题（共4题，每题6分，合计24分）1.某审计小组对A公司2023年度销售交易内部控制进行测试，确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为2%，通过样本规模对照表确定样本量为60份销售单。对60份样本实施测试后发现2例控制偏差，已知10%信赖过度风险对应的风险系数为2.3。要求：（1）计算总体偏差率上限；（2）判断该销售内部控制是否值得信赖，并说明理由。2.审计人员对B公司2023年末库存商品进行细节测试，库存商品总体规模为1200件，总体账面总金额为360万元，确定的可容忍错报为15万元，预计总体错报为2万元。审计人员采用差额法进行变量抽样，选取的样本规模为120件，样本账面总金额为37.2万元，样本审定总金额为36万元。要求：计算推断的总体错报金额，判断该库存商品总体是否存在重大错报。3.审计人员对C公司2023年度应付账款记账凭证进行抽样测试，应付账款记账凭证编号范围为0001至2400号，确定的样本规模为80份，采用系统选样法选取样本。要求：（1）计算选样间距；（2）若随机选取的起点编号为0017号，分别计算第4个、第7个样本的编号。4.审计人员在对D公司费用报销内部控制进行测试时采用审计抽样方法，测试后得到的总体偏差率上限为6%，审计人员确定的可容忍偏差率为5%。要求：说明审计人员下一步应当采取的应对措施。标准答案及解析一、单项选择题答案及解析1.参考答案：D解析：审计抽样不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的内部控制测试、实质性分析程序，仅适用于留下运行轨迹的控制测试和细节测试，针对应收账款存在认定的函证属于细节测试，适合用审计抽样，因此D正确。2.参考答案：B解析：信赖过度风险是指样本结果显示内部控制运行有效，而实际运行无效的风险，会导致审计人员减少实质性程序，进而发表不恰当审计意见，影响审计效果，B正确；信赖不足风险和误拒风险影响审计效率，AC错误；非抽样风险的影响需要结合具体成因判断，并非一定会导致审计效果下降，D错误。3.参考答案：B解析：统计抽样需要审计人员在定义总体、确定误差等环节运用职业判断，A错误；统计抽样可以通过概率统计理论精准计量和控制抽样风险，B正确；统计抽样要求总体具备同质性，C错误；统计抽样需要额外的培训和样本设计成本，成本通常高于非统计抽样，D错误。4.参考答案：C解析：可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率与样本规模反向变动，AB错误；预计总体偏差率与样本规模同向变动，C正确；总体规模超过1000时，对样本规模的影响极小，D错误。5.参考答案：A解析：属性抽样是测试某一设定控制的偏差率，以支持审计人员对内部控制有效性的评估，因此主要适用于内部控制测试，A正确。6.参考答案：D解析：随机数表选样、系统选样、整群选样均属于随机选样方法，可用于统计抽样，随意选样是审计人员根据主观判断选取样本，属于非随机选样，仅适用于非统计抽样，D正确。7.参考答案：A解析：误拒风险是指样本结果支持某账户存在重大错报，但实际不存在重大错报的风险，A正确；误拒风险会导致审计人员实施不必要的追加程序，影响审计效率，B错误；误拒风险与信赖不足风险同属于影响效率的风险，C错误；误拒风险属于抽样风险，可通过扩大样本规模降低，D错误。8.参考答案：D解析：误差是指审计人员定义的控制偏差或错报，销售单未审批、代签、权限不符合均属于审批控制的偏差，货物发出时间晚于审批时间不属于审批控制的偏差，因此D不属于误差。9.参考答案：A解析：总体审定总金额=1000×2300=230万元，推断的总体错报=240-230=10万元，因此A正确。10.参考答案：B解析：控制测试中若总体偏差率上限等于或高于可容忍偏差率，审计人员通常认为内部控制不可信赖，应当提高重大错报风险评估水平，增加实质性程序，因此B表述错误。二、填空题答案及解析1.参考答案：非统计抽样解析：审计抽样分为统计抽样和非统计抽样两类，二者的核心区别是能否计量抽样风险。2.参考答案：抽样风险解析：抽样风险是与样本规模相关的风险，指样本结论与总体全部测试结论存在差异的可能性。3.参考答案：可容忍偏差率解析：可容忍偏差率是审计人员在不改变对内部控制信赖程度的前提下，能够接受的最大偏差率。4.参考答案：比率法解析：变量抽样的三种常用方法为均值法、差额法、比率法。5.参考答案：选样间距解析：系统选样的选样间距=总体规模/样本规模。6.参考答案：非抽样风险解析：非抽样风险与抽样无关，由人为因素导致，可通过质量管理措施降低。7.参考答案：总体错报上限解析：总体错报上限是推断的总体错报与抽样风险允许限度之和，用于与可容忍错报比较。8.参考答案：推断出有关抽样总体的结论解析：审计抽样的核心目的是通过样本测试结果推断总体特征。9.参考答案：控制解析：当预期内部控制有效时，审计人员需要实施控制测试验证其有效性，适合使用属性抽样。10.参考答案：抽样风险解析：统计抽样可以精准计量和控制抽样风险，非统计抽样无法计量抽样风险，这是二者的核心区别。三、判断题答案及解析1.参考答案：×解析：审计抽样不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序，并非适用于所有审计程序。2.参考答案：√解析：非抽样风险由人为因素导致，包括程序设计不当、职业判断失误等，可通过加强培训、完善质量管理等措施降低或消除。3.参考答案：×解析：信赖不足风险是指样本结果显示内部控制无效，但实际有效的风险，会导致审计人员实施不必要的实质性程序，影响审计效率，不会影响审计效果。4.参考答案：×解析：统计抽样仍然需要审计人员在定义总体、确定误差、评价结果等环节运用职业判断。5.参考答案：√解析：变量抽样用于细节测试，核心目的是通过样本测试结果推断总体的错报金额。6.参考答案：×解析：样本规模越大，抽样风险越低，非抽样风险与样本规模无关。7.参考答案：×解析：整群选样法适合在总体内部不同群组间同质性较高的场景下使用，若群组间差异较大，会导致样本代表性不足。8.参考答案：√解析：定义抽样总体时，需要确保总体适合于审计目标（适当性），且包含所有相关项目（完整性）。9.参考答案：√解析：样本偏差率高于预计总体偏差率，说明预期的内部控制有效性不成立，需要扩大样本规模进一步验证，或直接提高重大错报风险评估水平，增加实质性程序。10.参考答案：×解析：差额法适合在错报金额与项目数量呈正相关的场景下使用，比率法适合在错报金额与项目规模呈正相关的场景下使用。四、简答题答案及评分标准1.答题要点及评分标准：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（1分）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会（1分）；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论（2分）。解析：三个特征缺一不可，若仅列出要点未做简要说明的，可酌情扣0.5-1分，完全未答不得分。2.答题要点及评分标准：抽样风险分为控制测试中的抽样风险和细节测试中的抽样风险两类：（1）控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险：信赖过度风险影响审计效果，信赖不足风险影响审计效率（2分）；（2）细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险：误受风险影响审计效果，误拒风险影响审计效率（2分）。解析：每类风险的类型和对应的影响各占1分，未区分测试场景的酌情扣1分。3.答题要点及评分标准：（1）可接受的信赖过度风险：与样本规模反向变动（1分）；（2）可容忍偏差率：与样本规模反向变动（1分）；（3）预计总体偏差率：与样本规模同向变动（2分）。4.答题要点及评分标准：（1）分析样本误差的性质和原因：区分是系统误差还是随机误差，是否属于舞弊导致的误差（1分）；（2）计算样本误差率，推算总体误差水平：控制测试中计算总体偏差率上限，细节测试中计算推断的总体错报和总体错报上限（1分）；（3）将总体误差水平与可容忍误差进行比较（1分）；（4）得出抽样结论，确定对后续审计程序的影响（1分）。五、应用题答案及评分标准1.答题要点及评分标准：（1）总体偏差率上限=风险系数/样本规模=2.3/60≈3.83%（2分）；（2）该销售内部控制值得信赖（2分），理由：总体偏差率上限3.83%低于可容忍偏差率7%，说明内部控制运行的偏差率处于审计人员可接受的范围内，因此可以信赖该内部控制（