成本核算管理制度

成本核算管理制度第一章总则第一条目的与依据为加强公司成本管理，规范成本核算行为，提高成本信息的准确性与及时性，为公司经营决策提供可靠依据，并促进成本控制与经济效益提升，根据国家相关财经法律法规及公司实际经营情况，特制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司所有与生产经营活动相关的成本核算工作。公司各部门、各生产单位在进行成本发生、归集、分配、核算及分析等活动时，均须遵守本制度的规定。第三条成本核算原则成本核算应遵循以下基本原则：1.合法性原则：成本核算所依据的原始凭证必须合法，成本归集与分配的方法必须符合国家规定及公司制度。2.可靠性原则：成本核算数据应真实、准确，能够如实反映成本耗费的实际情况。3.相关性原则：成本核算信息应满足公司内部管理、经营决策及业绩评价的需要。4.分期核算原则：成本核算应划分会计期间，分期计算成本。5.权责发生制原则：成本费用的确认应以权责发生制为基础，凡属本期应负担的成本费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本；反之，不属于本期应负担的成本费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。6.配比原则：生产经营过程中发生的成本费用应与其相关的收入相配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。7.实际成本计价原则：成本核算一般应以实际发生的成本进行计量。8.一致性原则：成本核算所采用的方法、程序前后各期应保持一致，不得随意变更。如需变更，应报经管理层批准，并在会计报表附注中予以说明。9.重要性原则：对于重要的成本项目，应单独核算、分项反映；对于次要的成本项目，可适当简化核算。第二章成本核算对象与范围第四条成本核算对象公司应根据生产经营特点、管理要求及工艺流程，合理确定成本核算对象。成本核算对象一般可按以下方式确定：1.产品品种：以公司生产的主要产品品种作为成本核算对象。2.产品批次：对于按订单或批次组织生产的产品，以产品批次作为成本核算对象。3.生产步骤：对于生产工艺复杂、需分步进行的产品，可按生产步骤作为成本核算对象。4.其他：根据管理需要，还可按项目、部门等作为成本核算对象。成本核算对象一经确定，不得随意变更。第五条成本核算范围公司成本核算范围包括为生产产品、提供劳务而发生的各项直接和间接费用。具体包括：1.直接材料：指构成产品实体或有助于产品形成的各种原材料、主要材料、辅助材料、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴、补贴以及按规定计提的福利费、社会保险费、住房公积金等。3.制造费用：指各生产单位（如车间、分厂）为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括管理人员工资、福利费、折旧费、租赁费、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费、修理费等。4.其他直接费用：指除直接材料、直接人工以外的，能直接归属于特定成本核算对象的费用。公司应严格区分成本与期间费用的界限，不得将应计入期间费用的支出挤入成本，也不得将应计入成本的支出列为期间费用。第三章成本项目与核算内容第六条成本项目设置公司应根据生产特点和管理要求，合理设置成本项目。一般可设置以下成本项目：1.直接材料：核算内容详见本制度第五条第二款。2.直接人工：核算内容详见本制度第五条第三款。3.制造费用：核算内容详见本制度第五条第四款。根据需要，可增设“燃料及动力”、“废品损失”、“停工损失”等成本项目。第七条各成本项目核算内容1.直接材料：*原材料：指构成产品主要实体的各种原料及主要材料。*辅助材料：指直接用于产品生产，有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料。*外购半成品：指从外部购入的已完成一定生产步骤的半成品。*燃料和动力：指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力费用（如单设此项目，则从直接材料中划出）。*包装物：指为包装本公司产品而储备的各种包装容器。*其他直接材料：指上述各项以外的其他直接材料。2.直接人工：*工资：指直接从事产品生产人员的计时工资、计件工资。*奖金、津贴和补贴：指直接从事产品生产人员的奖金、津贴和补贴。*职工福利费：指按规定标准计提的直接生产人员福利费。*社会保险费、住房公积金等：指按规定为直接生产人员缴纳的各项社会保险费、住房公积金及其他薪酬性支出。3.制造费用：*工资及福利费：指生产单位管理人员及其他非直接生产人员的工资、奖金、津贴、补贴及按规定计提的福利费。*折旧费：指生产单位使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产按照规定计提的折旧费。*租赁费：指生产单位租入固定资产和工具用具等的租金支出。*水电费：指生产单位耗用的水费、电费。*办公费：指生产单位发生的办公用品、印刷费等。*差旅费：指生产单位人员因公出差发生的各项费用。*劳动保护费：指生产单位为保护职工劳动安全而发生的各项费用，如劳动保护用品费、安全措施费等。*修理费：指生产单位固定资产和低值易耗品等的修理费用。*物料消耗：指生产单位耗用的一般性消耗材料。*其他：指上述项目以外的其他制造费用。第四章成本核算的基本流程第八条成本归集1.直接材料成本的归集：根据领料单、限额领料单等原始凭证，区分不同成本核算对象，直接计入各该对象的“直接材料”成本项目。对于几种产品共同耗用的材料，应采用合理的分配方法分配后计入。2.直接人工成本的归集：根据工资结算凭证和工时记录，将直接从事产品生产人员的工资及相关费用，直接计入或按工时等标准分配计入各成本核算对象的“直接人工”成本项目。3.制造费用的归集：根据各项费用发生的原始凭证，按费用发生的地点和用途，归集到“制造费用”账户及其明细账的相应项目。第九条成本分配1.材料费用的分配：对于多种产品共同耗用的材料费用，可采用定额消耗量比例法、定额成本比例法、重量比例法、体积比例法等方法进行分配。2.人工费用的分配：对于生产工人同时生产多种产品的人工费用，一般按实际工时比例法或定额工时比例法进行分配。3.制造费用的分配：月度终了，应将归集的制造费用总额按一定标准分配计入各成本核算对象。分配方法可采用生产工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、计划分配率法等。分配方法一经确定，不得随意变更。第十条在产品与完工产品成本的划分月末如有在产品，应将各成本核算对象归集的生产费用，在完工产品与在产品之间进行划分。划分方法可根据产品生产特点选择，如不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。公司应选择合理、简便的方法，并保持一贯性。第十一条完工产品成本的结转完工产品验收入库后，应将其实际成本从“生产成本”账户转入“库存商品”或“产成品”账户。第五章成本核算的基础工作第十二条原始记录公司应建立健全各项原始记录制度，确保成本核算的原始数据真实、完整、准确。原始记录包括但不限于：1.材料物资的收发、领退、盘点记录；2.工时消耗记录；3.生产工序记录；4.产品产量、质量记录；5.各项费用支出记录等。第十三条计量验收公司应配备必要的计量器具，并定期进行校验，确保计量准确。对材料物资的收发、领退、盘点，以及在产品、半成品的内部转移等，都必须进行严格的计量和验收。第十四条定额管理公司应制定先进合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，并根据生产技术条件的变化和管理水平的提高，适时修订定额。定额是成本控制、成本核算和成本分析的重要依据。第十五条内部结算价格对公司内部各单位之间相互提供的材料、半成品、劳务等，应制定合理的内部结算价格，作为内部结算和成本核算的依据。内部结算价格应保持相对稳定，必要时可进行调整。第六章成本核算的组织与职责第十六条组织领导公司财务部门是成本核算工作的归口管理部门，负责成本核算制度的制定、修订、解释和监督执行。公司管理层应加强对成本核算工作的领导，确保成本核算工作的顺利开展。第十七条部门职责1.财务部门：*制定和完善成本核算制度及相关管理办法；*组织各部门进行成本核算，指导和监督各单位的成本核算工作；*负责成本费用的归集、分配、计算，编制成本报表；*进行成本分析，提供成本信息，为管理层决策提供支持；*监督成本开支范围和标准，控制成本费用支出。2.生产部门：*提供生产计划、生产统计报表、在产品和半成品的数量及完工程度等资料；*负责生产过程中材料、工时的消耗控制，提供原始记录；*参与制定和修订各项消耗定额。3.采购部门：*提供材料采购的价格、数量、运费等原始凭证和资料；*负责材料采购成本的控制。4.仓储部门：*负责材料、半成品、产成品的收发、保管和盘点工作，提供准确的收、发、存记录；*会同财务部门定期进行存货清查盘点。5.人力资源部门：*提供职工工资、奖金、津贴、考勤记录等资料；*负责人工成本的核算与控制。6.其他相关部门：根据成本核算工作的需要，提供本部门发生的与成本相关的费用资料，并配合做好成本核算工作。各部门应密切配合，确保成本核算数据的及时性、准确性和完整性。第七章成本核算的分析与报告第十八条成本分析财务部门应定期（月度、季度、年度）进行成本分析，主要内容包括：1.成本计划完成情况分析；2.产品单位成本分析；3.成本项目构成及其变动分析；4.影响成本升降的因素分析；5.成本效益分析等。成本分析应采用比较分析法、因素分析法、趋势分析法等多种方法，揭示成本变动规律，找出存在的问题，提出改进措施。第十九条成本报告财务部门应根据成本核算和分析结果，编制成本报表，主要