2026年审计中级专业知识综合测试试卷

2026年审计中级专业知识综合测试试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.被审计单位的内部控制制度C.审计人员的专业胜任能力D.被审计单位的会计估计2.在审计过程中，注册会计师识别出的、根据判断认为需要进一步审计程序才能获取充分、适当审计证据来应对的风险是（）。A.固有风险B.内部控制风险C.检查风险D.审计风险3.注册会计师计划执行的风险评估程序，其总体目标不包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表重大错报风险C.评估被审计单位治理层的诚信D.设计具体的进一步审计程序4.下列关于重要性水平的表述中，不正确的是（）。A.重要性水平越高，注册会计师认为财务报表存在重大错报的可能性越大B.确定重要性水平时，需要考虑错报的性质和数量C.单位层次的重要性水平通常低于财务报表层次的重要性水平D.重要性水平的确定与被审计单位的财务状况和经营成果无关5.注册会计师在执行采购与付款循环的细节测试时，针对应付账款余额，通常采用的主要程序是（）。A.监督存货盘点B.函证银行存款余额C.函证应付账款D.测试固定资产的计价和分摊6.在销售与收款循环审计中，注册会计师采用抽样方法测试销售交易时，选择样本时不应考虑的因素是（）。A.销售交易的金额B.销售交易的日期C.销售交易是否经过授权D.销售交易的单据是否连续编号7.注册会计师在执行存货监盘程序时，如果无法亲临现场，应当（）。A.放弃监盘程序B.委托项目组其他成员监盘C.通过视频或其他方式监盘，并评价被审计单位监盘程序执行情况D.仅依赖管理层提供的存货盘点结果8.在审计货币资金时，注册会计师向银行发送询证函的主要目的是（）。A.验证银行存款余额的真实性B.了解被审计单位在银行的信贷情况C.评估被审计单位管理层的经营能力D.获取被审计单位银行账户信息的证明9.如果注册会计师通过审计程序发现被审计单位存在重大错报，但未按照审计准则的要求修正，注册会计师应当（）。A.降低审计报告中的重要性水平B.发表保留意见或否定意见的审计报告C.与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报D.暂停审计工作，等待管理层提供解决方案10.根据中国注册会计师审计准则，如果被审计单位会计准则应用存在重大错报，且该错报导致财务报表产生重大影响，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.拒绝提供审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低审计风险的主要途径是降低检查风险C.固有风险和控制风险越高，注册会计师需要执行的进一步审计程序越多D.注册会计师无法改变固有风险和控制风险，只能通过降低检查风险来降低审计风险2.了解被审计单位及其环境时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.行业状况、法律环境和监管环境B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式D.被审计单位的财务绩效3.在审计计划阶段，注册会计师需要确定的重要性水平可能包括（）。A.财务报表层次的重要性水平B.单位层次的重要性水平C.账户余额层次的重要性水平D.单项交易层次的重要性水平4.在采购与付款循环审计中，可能存在的重大错报风险通常与（）相关。A.存货管理混乱B.采购审批不严C.付款不及时D.固定资产计提折旧错误5.注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，可能采用的程序包括（）。A.测试销售交易的授权B.测试销售交易的计价C.进行应收账款函证D.测试固定资产的减值准备计提6.注册会计师在执行存货监盘程序时，需要考虑的因素包括（）。A.存货的物理特性B.盘点的时间安排C.盘点的范围D.盘点的参与人员7.在审计货币资金时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.函证银行存款余额B.检查银行存款日记账和总账是否相符C.检查大额现金收支D.了解被审计单位与银行的关系8.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的舞弊风险因素包括（）。A.被审计单位治理层的诚信B.被审计单位管理层的动机和压力C.被审计单位的机会D.被审计单位的外部环境9.在审计报告阶段，注册会计师需要考虑的事项包括（）。A.汇总审计差异B.与被审计单位管理层沟通审计发现C.形成审计意见D.撰写审计报告10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿需要经过复核D.审计工作底稿的保存期限由注册会计师自行决定三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师在审计过程中需要考虑的独立性要求。2.简述风险评估程序的主要目标。3.简述销售与收款循环中，注册会计师关注的主要内部控制。4.简述审计报告的类型及其对应的基本情况。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算过程，得出计算结果。）1.某公司2025年12月31日资产负债表显示期末应收账款余额为1,000万元，坏账准备余额为20万元。注册会计师通过测试发现，其中有10万元的应收账款确实无法收回。假定该公司采用备抵法计提坏账准备，不考虑其他因素。请计算该公司在2025年应计提的坏账准备金额。2.注册会计师计划对某公司存货进行监盘，计划监盘的存货金额为500万元，占该公司总存货金额的40%。注册会计师计划采用分层抽样方法，将存货分为高价值层、中价值层和低价值层。高价值层存货金额占比为20%，中价值层存货金额占比为60%，低价值层存货金额占比为20%。假定注册会计师计划对高价值层存货进行100%的详细监盘，对中价值层存货进行抽样监盘，对低价值层存货进行不监盘。请计算注册会计师计划监盘中价值层存货的金额。五、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，综合运用所学知识，分析问题，回答问题。）1.某公司2025年12月31日资产负债表显示期末存货余额为2,000万元，存货跌价准备余额为100万元。注册会计师在执行存货监盘程序时，发现以下情况：*盘点日存货实际数量为1,950万元。*盘点日之前已发出但尚未运抵客户的存货200万元，已计提了相应的跌价准备。*存货中有一批价值50万元的商品，由于市场价格下跌，已发生严重毁损，但尚未处理。*注册会计师抽查了部分存货的账面记录和盘点记录，发现账实不符的情况，调整后账面存货余额为1,980万元。*假定不考虑其他因素。请分析上述情况对被审计单位期末存货余额可能产生的影响，并说明注册会计师可能需要执行的进一步审计程序。2.某公司2025年12月31日资产负债表显示期末应收账款余额为800万元，坏账准备余额为30万元。注册会计师在执行销售与收款循环审计时，发现以下情况：*期末应收账款账龄分析显示，账龄1年及以上的应收账款金额为300万元，计提的坏账准备为15万元。*注册会计师进行了应收账款函证，回函显示大部分应收账款金额相符，但有2笔应收账款（金额共计20万元）客户否认欠款。*注册会计师查阅了销售合同和发货单，发现某笔金额为50万元的应收账款，其对应的销售合同日期为2025年11月，但发货单日期为2025年12月31日，且该笔应收账款在12月31日尚未开具发票。*假定不考虑其他因素。请分析上述情况对被审计单位期末应收账款余额和坏账准备计提可能产生的影响，并说明注册会计师可能需要执行的风险应对程序。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计准则要求注册会计师基于自身的专业胜任能力和应履行的职业责任执行审计工作。2.C解析：检查风险是注册会计师未能发现存在的重大错报的风险。审计风险是整体风险，固有风险和控制风险是审计风险的两个组成部分。识别出的需要进一步审计程序的风险是检查风险。3.D解析：风险评估程序的目标是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以便设计进一步审计程序。设计具体的进一步审计程序是在风险评估之后进行的。4.C解析：单位层次的重要性水平通常高于财务报表层次的重要性水平。5.C解析：函证是核实应付账款余额是否存在和准确性的常用程序。6.D解析：选择样本时通常考虑金额、日期、授权等，单据连续编号与测试目的不直接相关。7.C解析：根据审计准则，如果无法亲临现场，可以通过视频或其他方式监盘，并评价被审计单位监盘程序执行情况。8.A解析：函证银行存款余额的主要目的是验证银行存款余额的真实性和完整性。9.B解析：发现重大错报未予修正，导致财务报表存在重大错报，应发表保留意见或否定意见。10.B解析：会计准则应用存在重大错报，且导致财务报表产生重大影响，应发表否定意见的审计报告。二、多项选择题1.A,B,C解析：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。降低审计风险可以通过降低固有风险、控制风险或检查风险实现。固有风险和控制风险是注册会计师无法完全控制的，主要关注的是如何降低检查风险。2.A,B,C解析：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的首要步骤，需要考虑行业、法律环境、监管环境、治理结构、经营模式等因素。3.A,B,C解析：重要性水平可以从财务报表整体、特定账户余额或交易类别等多个层次确定。4.A,B,C解析：存货管理混乱、采购审批不严、付款不及时都可能导致采购与付款循环出现重大错报。固定资产计提折旧错误属于固定资产和成本费用循环的错报风险。5.A,B,C解析：测试销售交易的授权、计价以及进行应收账款函证都是销售与收款循环的细节测试程序。测试固定资产减值准备计提属于固定资产循环的审计程序。6.A,B,C,D解析：存货监盘需要考虑存货的物理特性（如易腐性、易损性）、盘点时间、范围和参与人员等因素。7.A,B,C,D解析：函证银行存款、检查银行存款日记账和总账、检查大额现金收支、了解银行关系都是审计货币资金的常用程序。8.A,B,C,D解析：舞弊风险的评估需要考虑治理层诚信、管理层动机压力、机会和外部环境等因素。9.A,B,C,D解析：审计报告阶段需要汇总审计差异、与管理层沟通、形成审计意见、撰写审计报告。10.A,B,C解析：审计工作底稿是审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础，需要经过复核，并按规定保存。保存期限由相关法规规定，而非注册会计师自行决定。三、简答题1.注册会计师的独立性要求包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立要求注册会计师在执行审计工作时，保持客观和公正，不受被审计单位或其他相关方的过度影响。形式上的独立要求注册会计师避免存在可能影响其独立性的利益冲突或关系。这些独立性要求体现在审计工作的各个方面，如保持与被审计单位的审计委员会的沟通、避免与被审计单位存在财务关系、避免参与可能影响独立性的决策等。2.风险评估程序的主要目标是：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境、治理结构、经营活动、权利与义务、内部控制、企业文化、人力资源政策等；识别和评估财务报表重大错报风险，特别是由于舞弊导致的重大错报风险；了解被审计单位的风险管理过程，评估其有效性；为设计、执行进一步审计程序提供基础。3.销售与收款循环中，注册会计师关注的主要内部控制包括：授权批准控制，例如销售合同需经授权批准；销售与发货控制，例如确保发货与订单一致；记账控制，例如销售记录由独立于销售和发货的人员编制；信用与收款控制，例如客户信用审批、应收账款账龄分析、计提坏账准备；内部控制活动，例如对销售和收款过程的监督。4.审计报告的类型主要包括：无保留意见的审计报告，表示财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见的审计报告，表示财务报表整体公允反映，但存在局部重大错报；否定意见的审计报告，表示财务报表未整体公允反映，存在重大错报；无法表示意见的审计报告，表示由于审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据，导致无法对财务报表发表意见。审计报告类型的确定取决于审计过程中发现错报的性质、严重程度以及被审计单位对其是否予以及时纠正。四、计算题1.计算过程：期末应计提坏账准备金额=期末应收账款余额-调整后的坏账准备余额。调整后的坏账准备余额=原坏账准备余额+实际无法收回的应收账款-客户否认的应收账款=20+10-20=10万元。期末应计提坏账准备金额=1,000-10=990万元。计算结果：该公司在2025年应计提的坏账准备金额为990万元。2.计算过程：计划监盘中价值层存货金额=总计划监盘存货金额×中价值层存货金额占比=500×60%=300万元。五、综合题1.分析：*盘点日存货实际数量低于账面数量，可能导致存货期末余额减少。*已发出但未运抵客户的存货200万元，已计提跌价准备，若未及时转入“发出商品”科目，可能导致存货账面价值虚高。*严重毁损但尚未处理的商品50万元，若未计提减值或未从存货中转出，可能导致存货期末余额虚高。*账实不符调整后账面存货余额为1,980万元，表明存在一定的盘点差异或计价错误，需要进一步关注。*综合上述情况，被审计单位期末存货余额可能存在减少的风险，主要原因是实际盘点数量少于账面数量，以及毁损商品未及时处理或计提减值。进一步审计程序：注册会计师可能需要执行以下进一步审计程序：*详细检查已计提跌价准备的依据，核实毁损商品的情况，确认其是否应从存货中转出或计提足额减