城镇土地使用税调整的四点理解

目 录一、税种介绍：小种三个小知识 5（一）么城土用税我在地有节征的一种 5（二）额多？每米0.6元~30元各可在度自分确定 5（三）中税是税？方税 5二、政策要点：是税围扩大吗？不是，近40年优惠政策的取消 5（一）策布：资源业分收惠实近40年 5（二）策布主要产营地复收益全障质重大基设用仍税 550~2202025年城镇土地使用税约5.3%；全额增收年增量约300~1330亿，中值占2025年城镇土地使用税约31.9%（测算，实际规模或著于上限和中值） 5（一）算明 6（二））：2026136亿→2027543亿→2028814亿6（三）省收算近5成——、山、疆河、海；地方财自率分升TOP5：海内、、山、东 7四、政策信号理解：税收“两条腿”发力统一大市场、宏观税负合理化、或是地方附加税的落地前奏 8（一）范收惠+化优适“条”力统大场 8（二）观负理——和口税电消税调的同号 8（三）是方加地前——较口税电池费调的外号 9一、税种介绍：小税种的三个小知识（一）什么是城镇土地使用税？我国在土地保有环节征收的唯一税种（（二）税额是多少？每年每平米0.6元~30元，各地可在幅度内自主分级确定暂行条例规定每平方米年税额：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9180.612301.5元。（三）是中央税还是地方税？地方税202512.2=2551/122082=2025年48.9%57.5%62.2%。二、政策要点：是征税范围扩大吗？不是，是近40年优惠政策的取消本次政策调整，针对的是部分能源资源行业长期享受的税收优惠，而非扩大征税范围。具体而言：（一）政策发布前：能源资源行业部分税收优惠已实施近40年40（二）设施用地仍免税本次政策发布后，上述能源资源行业的用地被分为三类：1、厂区、办公和生活用地——继续征收；继续免征；3、上述两类以外的其他部分主要生产经营用地——恢复征收（2026年9月1日~2027年8月31日为过渡期，减半征收；2027年9月1日起全额征收）。三、财政增收测算：年内增量约50~220亿，中值占2025年城镇土地使用税约5.3%；全额增收年增量约300~1330亿，中值占2025年城镇土地使用税约31.9%（偏上限测算，实际规模或显著低于上限和中值）（一）测算说明1=*2、恢复征收面积与税额取静态值，不考虑矿区扩张/收缩及税额调整。3、对于恢复征收面积，难以剔除继续免征的公益性用地等，为偏上限测算。4（）5、对于恢复征收面积，五大能源资源行业按数据可得性分为两类：244.24国国土调查工作分类地类认定细则和自然资源部《土地利用现状分类》（GB/T21010-2017）0602（沙（石）2021全国采矿用地为244.24万公顷。2）B类：油气、电力恢复征收面积，无明确对应，仅做大致增收量级的近似假设。6、对于A~（鄂尔多斯税额为上0.6元平方米~4.8元4.8元/B（2015确定性相对更强），202452+103=155B（二）总量增收测算（中值）：2026年136亿→2027年543亿→2028年814亿根据过渡期安排，分年度看：1、2026年（9月1日起执行，4个月减半）：1）A类全年增收：下限=244.24亿m²*0.6元/m²*1/2*4/12=24.4亿，上限=244.24亿m²*4.8元/m²*1/2*4/12=195.4亿；2）B类全年增收：155*1/2*4/12=25.8亿；3）A类+B类全年增收：下限=24.4+25.8=50.2亿，上限=195.4+25.8=221.2亿，中值=（50.2+221.2）/2=135.7亿2、2027年（1-8月减半，9-12月全额）：1）A类全年增收：下限=244.24亿m²*0.6元/m²*1/2*8/12+244.24亿m²*0.6元/m²*4/12=48.8+48.8=97.7=244.24m²*4.8元/m²*1/2*8/12+244.24m²*4.8元/m²*4/12=390.8+390.8=781.6亿；2）B类全年增收：155*1/2*8/12+155*4/12=51.7+51.7=103.3亿；3）A类+B类全年增收：下限=97.7+103.3=201亿，上限=781.6+103.3=884.9亿，中值=（201+884.9）/2=543亿。3、2028年及以后（全额征收）：1）A类全年增收：下限=244.24亿m²*0.6元/m²=146.5亿，上限=244.24亿m²*4.8元/m²=1172.4亿；2）B类全年增收：155亿；3）A类+B类全年增收：下限=146.5+155=301.5亿，上限=1172.4+155=1327.4亿，中值=（301.5+1327.4）/2=814亿。（三）分省增收测算：TOP5省占近5成——内蒙、山东、新疆、河北、青海；地方财政自给率百分比提升TOP5：青海、内蒙、新疆、山西、山东受数据可得性所限，仅考虑A类行业（煤炭、矿山、建材），统一按全额增收的年增量中值测算：1、绝对规模看，TOP5省增收共324亿，占全国A类行业（煤炭、矿山、建材）增收49.2%：内蒙82亿、山东74亿、新疆67亿、河北52亿、青海50亿。图表1 分省城镇土地用税增收测算：内、东、新疆、河北、海近5成ind，财政部，然资源部，各省财政厅，各省自然资源 算注：新疆、海、西藏为离群点，未在图中展示2、相对规模看，分子采用测算的各省增收，分母分别采用各省2025年城镇土地使用税和一般公共预算支出，分别衡量本次政策调整后：青海税基数较小）、新疆92%、山西82%、内蒙76%、云南57%。一般公共预算收入一般公共预算支出百分比提升海2.31.2个百分点、新疆1个百分点、山西0.60.6百分点。图表2各省地方财政自给率百分比提升TOP5：青海、内蒙、新疆、山西、山东ind，财政部，然资源部，各省财政厅，各省自然资源 算注：新疆、海、西藏为离群点，未在图中展示地方附加税的落地前奏（一）规范税收优惠+强化优惠适用“两条腿”发力统一大市场72840）；而近期税务总局公布规范房产税、城镇土地使用税（“房土两税”）（二）宏观税负合理化——和出口退税、电池消费税调整的共同信号2013“降2025。（三）或是地方附加税落地前奏——较出口退税、电池消费税调整的额外信号2025“2026于100（00；或32025出“做好地方附加税法制定工作”。宏观组团队介绍研究所副所长、首席宏观分析师：张瑜（CF40）2019202121Wind2022副组长、高级分析师：陆银波CPA，20192020-2022高级研究员：文若愚“2022高级分析师：高拓2020-2022高级分析师：殷雯卿2020-2022分析师：付春生研究方向：全球通胀和海外经济。中国人民大学金融硕士，2020年加入华创证券研究所，具有3年宏观研究经验。2020-2022年新财富最佳分析师团队核心成员。研究员：李星宇研究方向：大类资