2025年会计核算（税金核算管理）试题及答案

2025年会计核算（税金核算管理）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）（总共6题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.企业计算应缴纳的增值税时，以下哪种情况进项税额不得从销项税额中抵扣？（）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额C.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额2.某企业本月销售货物不含税销售额为100万元，适用税率13%，同时购进货物取得增值税专用发票注明税额为8万元，则该企业本月应缴纳的增值税为（）万元。A.5B.13C.8D.53.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天4.企业代扣代缴的个人所得税应通过（）科目核算。A.应交税费——应交个人所得税B.其他应付款C.应付职工薪酬D.银行存款5.某企业转让一项商标权，取得转让收入100万元，该商标权的账面原值为80万元，已摊销40万元，转让过程中发生相关税费5万元，则该企业应缴纳的营业税为（）万元。（注：营改增后转让商标权缴纳增值税，此处假设仍按营业税计算）A.5B.2.5C.4.75D.06.企业缴纳的下列税金中，应计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.印花税第II卷（非选择题共70分）7.（10分）简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。8.（15分）某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，税额为26万元，款项已收存银行。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，税额为13万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费5万元，税额0.45万元，原材料已验收入库。（3）将自产的产品用于集体福利，该产品成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元。（4）销售2016年4月30日前购进的固定资产，开具普通发票，取得含税收入10.3万元。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。9.（15分）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票。（2）将自产的高档化妆品与某公司换取生产资料，该批高档化妆品成本为50万元，同类产品不含税售价为80万元。（3）委托加工一批高档化妆品，支付加工费10万元，取得增值税专用发票，受托方代收代缴消费税5万元。该批化妆品收回后直接销售，取得不含税销售额100万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：计算该企业8月份应缴纳的消费税税额。10.（20分）材料：某企业2025年度实现销售收入1000万元，会计利润100万元。经税务机关审核，发现以下问题：（1）管理费用中列支业务招待费15万元。（2）财务费用中列支向非金融机构借款100万元，年利率10%，同期同类金融机构贷款利率为8%。（3）营业外支出中列支税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元。已知企业所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。11.（10分）简述企业所得税的纳税调整项目有哪些。答案：1.C2.A3.B4.A5.B6.C7.增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：-销售额标准不同：一般纳税人年应征增值税销售额超过500万元；小规模纳税人年应征增值税销售额未超过500万元。-计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。-发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人只能自行开具普通发票，如需开具增值税专用发票，可向税务机关申请代开。-财务核算要求不同：一般纳税人要求财务核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额；小规模纳税人财务核算相对简单。8.（1）当期销项税额=26+15×13%=27.95（万元）（2）当期进项税额=13+0.45=13.45（万元）（3）销售2016年4月30日前购进的固定资产应缴纳增值税=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）（4）应缴纳增值税税额=27.95-13.45+0.2=14.7（万元）9.（1）销售高档化妆品应缴纳消费税=200×15%=30（万元）（2）换取生产资料应缴纳消费税=80×15%=12（万元）（3）委托加工收回后直接销售的化妆品，不再缴纳消费税。（4）该企业8月份应缴纳的消费税税额=30+12=42（万元）10.（1）业务招待费扣除限额1=15×60%=9（万元），扣除限额2=1000×5‰=5（万元），应调增应纳税所得额=15-5=10（万元）。（2）利息支出应调增应纳税所得额=100×（10%-8%）=2（万元）。（3）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元；公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），实际捐赠20万元，应调增应纳税所得额=20-12=8（万元）。营业外支出应调增应纳税所得额=5+8=13（万元）。（4）应纳税所得额=100+10+2+13=125（万元），应缴纳企业所得税税额=125×25%=31.25（万元）。11.企业所得税的纳税调整项目主要包括以下几类：-收入类调整项目：如视同销售收入、未按权责发生制原则确认的收入等。-扣除类调整项目：如业务招待费、