记账实操-包装制品企业全盘账务处理

会计实操文库1/10记账实操-包装制品企业全盘账务处理（一）采购环节（原材料、辅料、设备、版辊/印版）1.购进原材料（原纸、油墨、胶水）借：原材料—原纸原材料—油墨辅料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX纸厂2.购进低值易耗品（刀片、打包带、手套）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用一次性摊销：借：制造费用—车间耗材贷：周转材料—低值易耗品3.定制印版、版辊（金额小可入制造费用，金额大分期摊销）1）单价低、短期使用借：制造费用—制版费应交税费—进项税贷：银行存款2）大额钢版长期使用（1年以上）借：长期待摊费用—印版应交税费—进项税贷：银行存款按月摊销：借：制造费用—制版摊销贷：长期待摊费用—印版4.购入生产设备（印刷机、模切机、钉箱机）借：固定资产—生产设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款按月计提折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧5.采购包装物（缠绕膜、打包绳，车间包装成品用）借：原材料—包装耗材贷：银行存款（二）领用原材料、车间生产归集（成本核心）1.车间领料生产借：生产成本—直接材料贷：原材料—原纸原材料—油墨/胶水2.归集车间制造费用1）车间水电借：制造费用—水电费贷：银行存款/应付账款2）车间员工工资（裁切、印刷、糊盒工人）借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资3）设备维修保养借：制造费用—维修费贷：银行存款4）厂房租金（生产车间）借：制造费用—租赁费贷：银行存款3.制造费用分摊转入生产成本（按机器工时/产量分摊）借：生产成本—制造费用贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/制版费等4.生产完工入库产成品（纸箱、彩盒）借：库存商品—成品纸箱贷：生产成本—直接材料生产成本—制造费用5.生产边角料处理（废纸、废塑料，重点行业特色）1）生产产生边角料入库，冲减生产成本借：原材料—边角料贷：生产成本—直接材料2）对外销售边角料借：银行存款贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转废料成本借：其他业务成本贷：原材料—边角料（三）销售环节（主营：定制包装成品）1.赊销包装产品借：应收账款—XX食品厂贷：主营业务收入—纸箱销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.预收客户制版定金/货款1）收到预收款借：银行存款贷：合同负债—XX客户2）发货确认收入借：合同负债贷：主营业务收入应交税费—销项税3.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品—成品纸箱4.销售过程运费（两种情况）1）本厂承担销售运费（销售费用）借：销售费用—运输费应交税费—进项税贷：银行存款2）代客户垫付运费，后期收回借：应收账款贷：银行存款（四）人员薪酬全盘分录1.计提生产工人工资借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬2.销售业务员工资借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬3.管理、财务人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬4.发放工资、代扣社保个税借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应付款—个人社保应交税费—应交个人所得税（五）期间费用（管理/销售/财务）1.办公室房租、办公费、差旅费、审计费借：管理费用—办公费/房租/差旅费应交税费—进项税贷：银行存款2.业务招待、广告推广、展会（包装厂拓客常用）借：销售费用—业务招待费/广告费贷：银行存款3.贷款利息、银行手续费、汇兑损益借：财务费用—利息支出/手续费贷：银行存款（六）资产类特殊业务1.委托外发加工（部分工序外协：覆膜、烫金）1）发出原材料给外协厂借：委托加工物资贷：原材料2）支付加工费借：委托加工物资应交税费—进项税贷：银行存款3）加工完毕收回入库借：库存商品贷：委托加工物资2.存货盘点1）盘盈原材料/成品借：原材料/库存商品贷：管理费用2）合理损耗（生产正常损耗）：计入产品成本3）非正常损耗（受潮、报废、管理丢失）借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费—进项税额转出查明原因：责任人赔偿借：其他应收款管理费用（企业承担）贷：待处理财产损溢（七）税费全套账务（增值税、附加税、企业所得税）1.计提附加税（城建、教育附加、地方教育附加）借：税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育附加2.缴纳增值税、附加税借：应交税费—未交增值税应交税费—城建税等贷：银行存款3.计提季度企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税缴纳：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款4.印花税（购销合同、租赁合同、资金账簿）借：税金及附加贷：应交税费—印花税（八）月末、年末结转全套分录1.结转收入类借：主营业务收入其他业务收入