建设企业成本核算管理制度

建设企业成本核算管理制度第一章总则第一条为规范企业成本核算行为，加强成本管理，提高经济效益，根据国家有关财经法规及企业财务管理制度，结合本企业生产经营特点，特制定本制度。第二条本制度适用于企业所属各工程项目部、分公司及相关职能部门的成本核算与管理工作。第三条成本核算的基本原则：（一）合法性原则：成本核算必须遵守国家法律法规及企业内部规章制度。（二）权责发生制原则：成本费用的确认应以权责发生制为基础，凡属本期的成本费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本；反之，不属于本期的成本费用，即使款项已支付，也不应计入本期成本。（三）配比原则：当期发生的成本费用应与当期实现的收入相配比。（四）实际成本原则：成本核算应以实际发生的耗费为依据，不得以计划成本、估计成本代替实际成本。（五）一致性原则：成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应报经企业主管部门批准，并在会计报表附注中予以说明。第四条成本核算的基本任务：（一）准确、及时地核算工程项目及企业各项生产经营活动的实际成本。（二）反映和监督成本计划的执行情况，为成本预测、决策提供可靠依据。（三）揭示成本升降的原因，挖掘降低成本的潜力，促进企业改善经营管理。第二章成本核算组织与职责第五条企业成本核算工作实行统一领导、分级管理的原则。（一）公司财务部是成本核算的归口管理部门，负责制定和完善成本核算制度，组织、指导和监督各单位的成本核算工作，汇总编制企业的成本报表，进行成本分析。（二）各工程项目部（或分公司）设置成本核算岗位，配备专职或兼职成本核算员，负责本单位的日常成本核算与管理工作，确保成本资料的真实、完整和及时上报。第六条各相关部门在成本核算中的主要职责：（一）工程技术部门：提供项目施工组织设计、施工方案、工程量清单、设计变更等与成本核算相关的技术资料，对施工工艺、技术措施的经济性负责。（二）物资管理部门：负责材料采购、收发、保管的核算与管理，提供准确的材料消耗、库存及价格信息，严格控制材料成本。（三）设备管理部门：负责机械设备的使用、维护、租赁费用的核算与管理，提供机械设备台班消耗及费用信息。（四）人力资源部门：负责职工薪酬的核算与管理，提供各工程项目、各部门的人工费用分配资料。（五）经营预算部门：负责工程项目预算的编制、变更签证的确认，提供成本控制的目标和依据。（六）各工程项目部：是成本发生和控制的直接责任单位，负责本项目各项成本的归集、核算与分析，严格执行成本计划，节约各项支出。第三章成本核算对象与范围第七条成本核算对象的确定应遵循以下原则：（一）一般应以独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。（二）对于规模较大、工期较长的单位工程，可根据需要按施工阶段或分部工程划分成本核算对象。（三）同一建设项目由多个单位共同施工时，各单位应按各自承包的工程范围作为成本核算对象。（四）改建、扩建的零星工程，可将多个工程项目合并为一个成本核算对象。第八条成本核算范围包括为完成工程项目所发生的全部生产费用，具体分为直接成本和间接成本。（一）直接成本：指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括：1.人工费：直接从事工程施工的工人的工资、奖金、津贴、补贴及按规定计提的各项社会保险费用等。2.材料费：构成工程实体的主要材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用以及周转材料的摊销或租赁费用。3.机械使用费：施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。4.其他直接费：施工过程中发生的材料二次搬运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。（二）间接成本：指企业各施工单位（工程项目部）为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。第四章成本项目与核算方法第九条成本项目应根据成本核算对象和核算范围设置，一般应包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用。各成本项目的具体核算内容应与预算定额的费用项目相衔接，以利于成本分析和考核。第十条成本核算方法：（一）直接成本应直接计入各成本核算对象。1.人工费：根据工资结算凭证和用工记录，按成本核算对象归集。计件工资直接计入，计时工资按实际工时或定额工时分配计入。2.材料费：根据材料领用凭证、退料凭证、材料盘点报告等，按成本核算对象归集。材料发出的计价可采用先进先出法、加权平均法等，方法一经确定不得随意变更。周转材料应根据其实物领用和摊销方法计入成本。3.机械使用费：自有机械按各成本核算对象使用的台班数量和台班单价计算计入；租赁机械按租赁合同和使用记录直接计入或分配计入。4.其他直接费：根据实际发生额，直接计入或按合理标准分配计入各成本核算对象。（二）间接成本应先在“工程施工-间接费用”科目归集，月末按一定标准分配计入各成本核算对象。分配标准可采用直接人工费、直接成本、工程数量等，具体分配方法应保持相对稳定。（三）成本计算期一般应与工程价款结算期相一致，通常按月或按季进行。对于跨年度施工的工程，应按年结算已完工程成本，竣工时办理竣工成本决算。第五章成本核算的原始记录与凭证管理第十一条原始记录是成本核算的基础，各部门应建立健全各项原始记录制度，确保记录的真实、准确、完整和及时。主要包括：（一）工时记录：如考勤表、施工任务单、工时利用记录等。（二）材料物资记录：如材料验收单、领料单、限额领料单、退料单、材料盘点报告表、周转材料租赁和摊销记录等。（三）机械设备使用记录：如机械运转记录、台班记录、维修保养记录、租赁费结算单等。（四）费用支出记录：如各种费用报销单、付款凭证、发票等。（五）工程进度及产值记录：如已完工程量报告、工程价款结算单等。第十二条原始凭证的填制和审核：（一）原始凭证的填制必须符合会计制度规定，内容齐全，手续完备，字迹清晰。（二）财务部门应加强对原始凭证的审核，对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。第六章成本核算的程序与周期第十三条成本核算的基本程序：（一）根据确定的成本核算对象，设置成本明细账和成本项目。（二）审核、归集和分配各项生产费用，将直接费用直接计入各成本核算对象，间接费用按规定方法归集后进行分配。（三）计算期末未完工程成本（如适用）。（四）计算本期已完工程实际成本。（五）编制成本报表，进行成本分析。第十四条成本核算周期：（一）成本核算应按月进行，月度终了，应及时计算当月已完工程（或已完工序）的实际成本。（二）年度终了，应对未完工程进行盘点，确定未完工程成本，正确计算年度已完工程成本。（三）工程项目竣工后，应及时办理竣工成本决算，计算出工程项目的总成本和单位成本。第七章成本分析与考核第十五条成本分析应定期进行，主要包括月度分析、季度分析和年度分析，以及工程项目竣工成本分析。分析内容应包括：（一）成本计划完成情况分析，实际成本与预算成本、计划成本的对比分析。（二）成本构成要素的变动分析，找出影响成本升降的主要因素。（三）技术经济指标对成本影响的分析。（四）针对成本管理中存在的问题，提出改进措施和建议。第十六条成本考核应与经济责任制相结合，将成本核算结果作为评价各单位、各部门及相关人员工作业绩的重要依据。考核指标可包括：成本降低率、成本降低额、单位工程成本等。第八章成本核算的监督与检查第十七条企业财务部门及内部审计部门应定期对各单位的成本核算工作进行监督检查，主要内容包括：（一）成本核算制度的执行情况。（二）成本核算基础工作的规范性，原始记录的真实性、完整性。（三）成本核算方法的合规性和一致性。（四）成本支出的合法性、合理性。（五）成本报表的真实性、准确性和及时性。第十八条对在成本