2026年审计师考试《审计学》专项训练试卷

2026年审计师考试《审计学》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的评估B.财务报表列报C.审计风险模型D.内部控制测试结果2.在审计风险模型中，由被审计单位内部因素导致的风险被称为（）。A.固有风险B.检查风险C.控制风险D.操作风险3.重要性水平用于审计过程中，注册会计师认为财务报表中存在的错报会影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策的（）。A.可接受性B.合法性C.公正性D.完整性4.当评估的内部控制风险较低时，注册会计师通常需要执行的内部控制测试范围是（）。A.完全不执行B.执行非常广泛的测试C.执行必要的测试以支持风险评估D.仅执行符合性测试5.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是指证据的相关性和可靠性B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，应出具无法表示意见的审计报告C.审计工作底稿是审计证据的重要来源D.审计证据的质量受其来源和性质的影响6.注册会计师对账面余额进行细节测试时，通常采用的审计程序是（）。A.函证B.重新计算C.分析性复核D.重新执行7.在销售与收款循环审计中，注册会计师向客户寄发销售确认书的主要目的是为了获取和评价（）。A.完整性认定B.准确性认定C.存在认定D.权利与完整性认定8.下列哪项不属于控制活动要素？（）A.授权批准B.职责分离C.信息与沟通D.对账9.当存在舞弊风险时，注册会计师应当计划获取的审计证据的可靠性要求通常是（）。A.较低B.一般C.较高D.取决于具体情形10.审计报告中的“强调事项段”用于描述（）。A.财务报表中存在的重大错报B.对财务报表产生重大影响的、但不构成错报的事项C.审计范围受到限制的情况D.被审计单位治理层对某事项的质疑11.注册会计师应当对审计工作保持（）。A.客观公正B.独立性C.专业胜任能力D.以上都是12.以下哪项不属于中国注册会计师职业道德守则中禁止的行为？（）A.接受可能影响其独立性的报酬B.对执业过程中获知的客户信息保密C.与审计客户的主要负责人存在密切的家庭或朋友关系D.按照专业准则执行审计程序13.在对采购与付款循环进行风险评估时，注册会计师通常首先关注（）。A.采购订单的审批B.仓库管理C.应付账款支付D.固定资产盘点14.注册会计师执行分析性复核程序的主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.替代细节测试C.识别异常波动和潜在风险D.测试内部控制的有效性15.审计过程中形成的审计工作底稿，其所有权归属（）。A.被审计单位B.注册会计师C.审计行业协会D.财政部二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.审计风险模型中的风险要素包括（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.职业风险2.下列哪些属于内部控制的要素？（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息与沟通D.对控制的监督E.职责分离3.注册会计师获取的审计证据需要满足（）特征。A.相关性B.可靠性C.充分性D.适当性E.完整性4.在销售与收款循环审计中，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.函证应收账款C.测试销售交易的授权批准D.分析销售趋势E.检查现金收款记录5.下列哪些情况可能导致注册会计师出具保留意见的审计报告？（）A.存在重大错报但未充分披露B.审计范围受到限制且无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位不按审计要求披露关联方交易D.内部控制存在重大缺陷但未得到有效整改E.财务报表整体不存在重大错报6.注册会计师在执行审计程序时，应当考虑的因素包括（）。A.审计目标B.风险评估结果C.审计证据的类型D.可接受的检查风险水平E.审计时间和成本7.以下哪些属于影响审计证据可靠性的因素？（）A.证据的来源B.证据的获取方式C.证据的形式D.证据的客观性E.证据的获取成本8.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能关注的主要风险领域包括（）。A.采购交易的发生认定B.采购价格的合理性C.应付账款的完整性D.采购存货的计价和分摊E.固定资产的权属9.注册会计师在计划审计工作时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的业务性质和规模B.被审计单位的财务状况和经营成果C.被审计单位的内部控制环境D.被审计单位面临的法律法规环境E.以前年度审计发现的问题10.以下哪些行为违反了注册会计师职业道德守则中关于独立性要求的规定？（）A.审计项目组成员最近一年内曾为审计客户提供财务报表审计服务B.审计项目合伙人与其审计客户的董事存在亲属关系C.审计项目组成员接受审计客户提供的免费机票用于个人度假D.审计项目合伙人担任审计客户的财务顾问E.审计项目组成员审阅审计客户提供的宣传材料三、判断题（请将正确的划“√”，错误的划“×”。）1.注册会计师对财务报表发表审计意见，意味着保证财务报表不存在任何错报。（）2.重要性水平的确定与审计风险水平成反向变动关系。（）3.细节测试可以获取充分、适当的审计证据，以支持对各类交易和事项认定的审计。（）4.分析性复核程序只能用于风险评估阶段，不能用于获取实质性审计证据。（）5.授权批准是内部控制中的关键控制活动，它可以防止不合理的费用支出。（）6.当审计范围受到限制时，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。（）7.审计工作底稿是注册会计师编制审计报告的基础。（）8.注册会计师应当对审计过程中识别出的所有重大错报进行沟通。（）9.职业道德守则要求注册会计师不得将因执行业务而获取的信息用于个人的利益或他人的利益。（）10.审计抽样适用于对内部控制有效性的测试。（）四、简答题1.简述审计风险模型中固有风险、控制风险和检查风险之间的关系。2.请列举并简要说明内部控制包含的五个要素。3.在审计过程中，注册会计师如何评估审计证据的充分性和适当性？4.请简述出具保留意见审计报告的基本条件。五、计算题某公司本期销售收入的账面金额为1,000万元，注册会计师通过分析性复核发现，根据行业数据和公司历史数据，合理的销售收入应为1,050万元。假设注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平为50万元，可接受的检查风险为10%。假定注册会计师计划采用分层抽样方法对销售收入进行细节测试，抽样结果预计发现5万元的错报。要求：（1）判断销售收入的账面金额是否存在重大错报？（请说明理由）（2）根据上述情况，评价注册会计师计划的抽样风险是否在可接受范围内？并说明理由。六、综合应用题某制造业公司主要从事机械设备的生产和销售。注册会计师在执行年度财务报表审计时，发现以下事项：（1）该公司采用计算机信息系统处理采购业务，采购申请通过系统提交，经部门经理和财务经理双重审批后生成采购订单。但审计发现，部分采购订单的审批记录存在异常，审批流程似乎被简化。（2）该公司仓库管理较为混乱，存货盘点时发现部分存货存在数量差异，且无法提供合理解释。（3）该公司的主要产品销售给几家大型连锁超市，合同条款中通常包含价格折让条款，但公司财务部门在记录销售收入时，对价格折让的确认时间和金额存在不一致的情况。（4）该公司本期应收账款账龄较长，且坏账准备计提比例低于行业平均水平。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当执行哪些程序以评估采购与付款循环的内部控制风险？请简要说明。（2）针对事项（2），注册会计师应当执行哪些程序以获取与存货存在认定相关的审计证据？（3）针对事项（3），注册会计师应当执行哪些程序以获取与销售收入准确性认定相关的审计证据？（4）针对事项（4），注册会计师应当执行哪些程序以评估应收账款坏账准备计提的充分性？试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.C5.B6.A7.A8.C9.C10.B11.D12.D13.A14.C15.B二、多项选择题1.ABC2.ABCDE3.ACD4.ABD5.AB6.ABCDE7.AB8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×四、简答题1.解析思路：审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是假设不存在内部控制时，财务报表发生错报的可能性；控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；检查风险是注册会计师未能发现存在的错报的可能性。三者之间存在乘法关系，其中任何一个要素增加，都会导致审计风险增加。注册会计师通过评估固有风险和控制风险，来规划和执行审计程序以将检查风险控制在可接受的低水平，从而将审计风险降至可接受的低水平。2.解析思路：内部控制要素通常包括：控制环境（治理层和管理层的理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等）、风险评估过程（识别和分析与财务报告相关的风险）、控制活动（授权批准、职责分离、业绩评价、信息处理、实物控制等）、信息与沟通（在组织内部和与外部相关方之间识别、处理和沟通信息）、对控制的监督（持续监控和单独评价内部控制的有效性）。3.解析思路：评估审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足以支持审计结论；评估审计证据的适当性是指审计证据的质量是否足以支持审计结论。充分性通常与证据的数量相关，适当性则与证据的品质相关。注册会计师需要考虑证据的相关性（与审计目标相关）和可靠性（获取方式和性质保证其可信度），可靠性受来源、性质以及获取方式的影响。可以通过增加证据的数量、获取更可靠的证据、扩大测试范围等方式提高证据的充分性和适当性。4.解析思路：出具保留意见审计报告的基本条件是：财务报表存在重大错报，但该错报不影响财务报表整体的意见表达；或者审计范围受到限制，未能获取充分、适当的审计证据以应对重大错报风险，但注册会计师认为未受影响的财务报表部分不存在重大错报。保留意见意味着对财务报表整体发表的部分肯定意见。五、计算题（1）解析思路：首先计算预计错报金额的绝对数，即账面金额与合理金额的差额，|1,000-1,050|=50万元。然后比较预计错报金额与财务报表整体的重要性水平。预计错报金额（50万元）等于财务报表整体的重要性水平（50万元），因此判断销售收入的账面金额存在重大错报。（2）解析思路：首先计算抽样风险上限（ATR）。ATR=可接受的检查风险×财务报表整体的重要性水平/预计错报金额=10%×50万元/50万元=10%。然后计算实际抽样风险上限。实际抽样风险上限=（预计错报金额+实际发现的错报金额）/预计错报金额=（50万元+5万元）/50万元=11%。比较实际抽样风险上限与可接受的检查风险上限。实际抽样风险上限（11%）大于可接受的检查风险上限（10%），因此注册会计师计划的抽样风险不在可接受范围内。六、综合应用题（1）解析思路：针对事项（1），注册会计师应当执行以下程序以评估采购与付款循环的内部控制风险：检查采购申请、采购订单、审批记录，评估审批流程是否得到执行；观察采购流程的实际执行情况，了解是否存在简化的情况；重新执行部分采购订单的审批程序；询问采购和财务部门的员工关于采购流程和控制的理解；检查系统记录，确认系统是否正确执行了审批程序；测试采购订单的完整性和准确性。（2）解析思路：针对事项（2），注册会计师应当执行以下程序以获取与存货存在认定相关的审计证据：执行存货监盘程序，观察存货的实存情况；抽查盘点记录，检查盘点范围和准确性；检查存货的入库和出库记录，确认存货的流转；向仓库管理人员询问存货的存放和管理情况；检查存货的保险和安保措施；对于异常或过时的存货，执行额外的程序以确认其存在性。（3）解析思路：针对事项（3），注册会计师应当执行以下程序以获取与销售收入准确性认定相关的审计证据：抽查销售合同和发票，检查价格折让的确认时间和金额是否符合合同条款和公司政策