2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》专项训练卷

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告组成内容的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.员工薪酬制度说明2.企业取得的某项固定资产，原值1000000元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。采用年数总和法计提折旧，该固定资产第3年的年折旧额为（）元。A.95000B.90000C.85000D.1000003.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，该原材料入库前发生运输途中合理损耗5000元，入库后发生管理不善损耗3000元（不考虑增值税转出）。该批原材料的入账价值为（）元。A.197000B.200000C.182000D.2210004.下列关于存货成本结转的表述中，不正确的是（）。A.出售存货的成本应计入主营业务成本B.生产领用存货的成本应计入生产成本或制造费用C.发生毁损的存货，其成本应计入管理费用D.出售原材料结转的成本应计入其他业务成本5.企业采用计划成本法进行材料核算，期末发现材料成本差异率为超支5%，本月发出材料计划成本为500000元。则本月发出材料的实际成本为（）元。A.475000B.500000C.525000D.5750006.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其账面价值随公允价值变动B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但需确认公允价值变动损益C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量D.投资性房地产由自用房地产转换为存货时，应按转换日的公允价值确认存货成本7.企业对某项固定资产计提了减值准备，在后续期间该固定资产的价值回升，但回升幅度未超过原计提减值准备金额。则企业应（）。A.将回升的价值计入当期损益B.将回升的价值恢复计提的减值准备C.不作处理D.将回升的价值计入资本公积8.下列关于收入的表述中，正确的是（）。A.企业因销售商品收到的款项，均应确认为收入B.在某一时点履行履约义务确认收入后，若发生退货，应冲减已确认的收入C.附有退货权销售商品，企业在确认收入时不考虑退货可能性D.在某一时点履行履约义务确认收入，意味着与该商品相关的所有风险和报酬已转移给客户9.下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时一次性计入当期损益B.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益C.政府补助的确认和计量应遵循权责发生制基础D.政府补助的收到通常表明企业未来具有获得现金流入的权项10.甲公司为上市公司，2025年12月1日向乙公司购买一批商品，商品已交付，取得增值税专用发票，发票注明的商品价款为1000000元，增值税税额为130000元。甲公司开具的商业承兑汇票期限为6个月，票面利率为2%。2026年1月31日，甲公司对该应收票据计提了5万元的坏账准备。则2026年1月31日，甲公司该应收票据的账面余额为（）元。A.1130000B.1080000C.1025000D.1080000（扣除坏账准备）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.职工薪酬C.管理费用构成情况D.或有事项12.影响固定资产年折旧额的因素有（）。A.固定资产原值B.预计净残值率C.预计使用年限D.固定资产减值准备13.下列关于存货期末计量的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.可变现净值是指在日常经营过程中，存货的估计售价减去至出售时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额C.对于用于出售的存货，其可变现净值通常是指其估计售价D.对于用于继续加工的存货，其可变现净值通常是指其最终产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额14.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置应通过“固定资产清理”科目进行核算B.固定资产处置产生的净损失应计入当期损益C.固定资产处置产生的净收益应计入当期损益D.固定资产处置时，应将已计提的累计折旧和减值准备同时转入“固定资产清理”科目15.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产主要包括已出租的建筑物和已出租的土地使用权B.投资性房地产主要包括持有以备增值的房地产和已出租的建筑物C.投资性房地产的后续计量模式有成本模式和公允价值模式两种D.同一企业不得同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量16.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销年限自其可供使用时起至终止确认时止D.使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当计入管理费用17.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品，在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业提供租赁服务，在客户履行相关履约义务时确认收入C.企业销售商品，若合同包含退货权，应在满足收入确认条件时确认全部收入D.在某一时点履行履约义务确认收入，意味着与该商品相关的所有风险和报酬已转移给客户18.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助的确认应当符合权责发生制基础和收入定义C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期收益D.政府补助可能与企业过去的交易或事项相关，也可能与企业未来的交易或事项相关19.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入公允价值变动损益B.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间产生的利息计入投资收益C.金融资产发生减值时，应计提减值准备，减值损失计入资产减值损失D.金融工具的终止确认通常发生在该金融工具被出售、转移或满足其他终止确认条件时20.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列B.“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“一年内到期的长期借款”后的金额填列C.“存货”项目应根据“存货”科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列D.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述是否正确，请将正确答案的“√”或“×”填在答题卡相应位置。）21.企业外购的货物，只有当该货物已经到达企业时，才能确认存货。（）22.固定资产采用加速折旧法计提的折旧额，其总金额一定大于采用年限平均法计提的折旧额。（）23.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入管理费用。（）24.投资性房地产采用公允价值模式计量的，公允价值的变动应计入其他综合收益。（）25.企业销售商品时，如果合同中规定了现金折扣，应按扣除现金折扣后的金额确认收入。（）26.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）27.企业对某项应收账款计提了坏账准备，表明该应收账款已经完全无法收回。（）28.金融资产的后续计量，根据管理者的意图和持有期限分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和可供出售金融资产。（）29.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制。（）30.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表，它根据“收入-费用=利润”的会计等式编制。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果单位为元。）31.甲公司为一般纳税人，2026年6月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元，增值税税额13000元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额26000元，商品已发出，款项已收到。(3)将成本为80000元的原材料对外捐赠。(4)期末，该原材料因管理不善发生毁损，价值为5000元。(5)甲公司适用的增值税税率为13%。要求：计算甲公司2026年6月应交增值税额。32.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为500000元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提无形资产摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为350000元，该无形资产的可收回金额为350000元。要求：(1)计算甲公司2025年应计提的无形资产摊销额。(2)计算甲公司2026年12月31日应计提的无形资产减值准备金额（若需计提，若不计提请说明理由）。五、综合题（本类题共1小题，共28分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算分析。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月发生如下交易或事项：(1)12月1日，与乙公司签订销售合同，约定向乙公司销售一批商品，商品成本为80000元，合同约定的销售价格为100000元，增值税税额为13000元。商品于12月15日发出，乙公司当日支付了全部款项。合同中约定，若商品在运途中发生毁损，由甲公司承担损失。(2)12月10日，采用分期收款方式向丙公司销售商品一批，商品成本为50000元，合同约定的销售价格为200000元，增值税税额为26000元，款项分3年收取，每年12月31日收取。商品于12月10日发出。(3)12月20日，收到前期已预收的丁公司货款50000元，该款项为销售商品预收的款项，商品成本为30000元，增值税税额为3900元，商品于12月18日发出。(4)12月25日，将成本为20000元的原材料对外捐赠。(5)期末，该原材料因管理不善发生毁损，价值为3000元。(6)甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他因素。要求：(1)逐项编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。(2)简述甲公司应如何进行所得税会计处理（说明需确认的递延所得税负债或递延所得税资产，以及对应的科目）。试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.A4.C5.C6.B7.C8.D9.A10.D二、多项选择题11.ABD12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.AC16.ABC17.ABD18.ABD19.ABCD20.BCD三、判断题21.×22.×23.×24.×25.×26.√27.×28.×29.√30.√四、计算分析题31.计算过程：(1)购入材料应交增值税进项税额=100000×13%=13000元。(2)销售商品应交增值税销项税额=200000×13%=26000元。(3)对外捐赠原材料，视同销售，应交增值税销项税额=80000×13%=10400元。(4)管理不善毁损原材料，进项税额转出=5000×13%=650元。(5)应交增值税额=销项税额-进项税额+进项税额转出=(26000+10400)-13000+650=34050元。答：甲公司2026年6月应交增值税额为34050元。32.计算过程：(1)2025年应计提的无形资产摊销额=500000/5=100000元。(2)2025年12月31日，该无形资产账面净值=500000-100000=400000元。可收回金额为350000元，应计提减值准备=400000-350000=50000元。答：甲公司2025年应计提的无形资产摊销额为100000元；2026年12月31日应计提的无形资产减值准备金额为50000元。五、综合题(1)会计分录：(1)借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项