2026年税务师考试《税法一》真题及答案(单选题)

2026年税务师考试《税法一》真题及答案(单选题)1.某咨询有限责任公司为增值税小规模纳税人，2025年4月至2026年3月累计发生如下应税销售额：提供咨询服务取得不含税销售额420万元，转让名下闲置商铺取得不含税销售额180万元，无其他应税行为发生。已知小规模纳税人年应税销售额标准为500万元，下列关于该公司增值税纳税人分类的说法，正确的是（）。A.累计应税销售额已超过500万元，必须登记为增值税一般纳税人B.转让商铺的销售额属于偶然发生的不动产转让收入，不计入年应税销售额，累计应税销售额未达一般纳税人登记标准，无需办理一般纳税人登记C.该公司可自愿选择是否登记为增值税一般纳税人，登记后12个月内不得转回小规模纳税人D.纳税人可选择以差额扣除后的销售额计算年应税销售额标准【正确答案】B【答案解析】根据增值税纳税人分类管理规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。本题中该公司年应税销售额仅为提供咨询服务的420万元，未超过500万元的小规模纳税人标准，无需办理一般纳税人登记，选项B正确；选项A未扣除偶然发生的不动产转让销售额，表述错误；选项C，只有符合条件的小规模纳税人才可自愿登记为一般纳税人，本题中该公司未达登记标准，且一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策已到期，登记后不得转回，表述错误；选项D，年应税销售额标准按照未扣除差额的全额计算，表述错误。2.下列增值税应税销售行为，适用9%税率计征增值税的是（）。A.食品厂销售外购鲜奶加工生产的调制乳B.乳制品厂销售自产巴氏杀菌乳C.副食品厂销售外购面粉加工生产的方便面D.食品加工厂销售外购蔬菜加工生产的速冻饺子【正确答案】B【答案解析】选项A，调制乳不属于初级农产品，适用13%的增值税税率；选项B，巴氏杀菌乳属于初级农产品范畴中的鲜奶，适用9%的增值税税率；选项C、D，方便面、速冻饺子均属于经深加工的食品，适用13%的增值税税率。3.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下购进业务，其中进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于职工食堂的食用油一批，取得增值税专用发票注明税额0.39万元B.购进办公用纯净水一批，取得增值税专用发票注明税额0.13万元C.购进专用于免征增值税项目的生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额1.3万元D.购进用于招待客户的白酒一批，取得增值税专用发票注明税额2.6万元【正确答案】B【答案解析】选项A，用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣；选项B，办公用纯净水属于生产经营相关的支出，进项税额准予抵扣；选项C，专用于免税项目的固定资产进项税额不得抵扣；选项D，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，购进货物用于个人消费的进项税额不得抵扣。4.某软件科技公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售自行开发的软件产品取得不含税销售额200万元，当月购进办公耗材、服务器等取得可抵扣进项税额12万元。已知增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，该公司当月可申请退还的增值税税额为（）万元。A.8B.14C.6D.26【正确答案】A【答案解析】第一步计算当期软件产品增值税应纳税额=200×13%-12=14万元；第二步计算实际税负=14÷200×100%=7%，超过3%的标准；第三步计算可退还税额=14-200×3%=8万元，选项A正确。5.某个体工商户为增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，2026年第二季度销售货物取得含税销售额40.4万元，无其他应税收入。已知2026年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，季度销售额30万元（含）以下免征增值税，该个体工商户第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0.4B.0C.1.2D.0.39【正确答案】A【答案解析】该个体工商户第二季度不含税销售额=40.4÷（1+1%）=40万元，超过季度30万元的免征标准，需全额计征增值税，应纳税额=40×1%=0.4万元，选项A正确。6.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.售价120万元（不含增值税）的乘用小汽车B.电动汽车C.沙滩车D.售价160万元（不含增值税）的乘用小汽车【正确答案】D【答案解析】选项A，超豪华小汽车的判定标准为零售环节不含税售价130万元及以上，120万元不属于超豪华小汽车，仅在生产环节征收消费税，本题未明确生产环节销售场景，不符合征税范围判定要求；选项B、C，电动汽车、沙滩车均不属于消费税“小汽车”税目征税范围；选项D，不含税售价160万元的乘用小汽车属于超豪华小汽车，在零售环节加征消费税，属于消费税征税范围。7.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月委托某加工厂加工烟丝一批，发出原材料成本60万元，支付不含税加工费10万元，加工厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税。该企业当月收回烟丝后领用60%用于连续生产卷烟，已知烟丝消费税税率30%，当月准予抵扣的委托加工烟丝已纳消费税税额为（）万元。A.6B.10C.0D.4【正确答案】A【答案解析】首先计算委托加工环节代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（60+10）÷（1-30%）×30%=30万元；委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按当期生产领用数量抵扣已纳消费税，准予抵扣的税额=30×60%=6万元，选项A正确。8.某电子烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年5月批发电子烟10万标准条（每条200支），取得不含税销售额500万元。已知电子烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.65B.55C.10D.70【正确答案】A【答案解析】电子烟批发环节实行复合计征消费税，从价计征部分税额=500×11%=55万元，从量计征部分税额=10×200×0.005=10万元，合计应缴纳消费税=55+10=65万元，选项A正确。9.某市区生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月实际缴纳增值税100万元、消费税50万元，补缴上月漏缴的增值税10万元，缴纳税收滞纳金2万元、行政罚款1万元。已知市区城市维护建设税税率为7%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.11.2B.10.5C.11.34D.11.41【正确答案】A【答案解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，补缴的两税税额计入计税依据，但税收滞纳金、行政罚款不属于两税税额，不计入计税依据。当月应缴纳城建税=（100+50+10）×7%=11.2万元，选项A正确。10.某小规模纳税人企业按季度申报纳税，2026年第二季度取得不含税销售额25万元，适用3%征收率，享受增值税免征政策。已知教育费附加征收率3%、地方教育附加征收率2%，该企业第二季度应缴纳教育费附加和地方教育附加合计（）万元。A.0B.0.375C.0.125D.0.25【正确答案】A【答案解析】城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计征依据与增值税、消费税同步减征或免征，本题中增值税免征，附加税费同时免征，应缴纳额为0，选项A正确。11.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。A.李某将名下房产赠与自己的子女B.王某将名下房产继承给自己的孙子C.甲房地产开发企业将名下开发产品与乙生产企业的厂房互换D.张某与刘某互换自有居住用住房，经当地税务机关核实【正确答案】C【答案解析】选项A，房产赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税；选项B，房产继承不属于土地增值税征税范围；选项C，企业之间互换房产属于有偿转让房地产权属，应征收土地增值税；选项D，个人之间互换自有居住用房地产，经税务机关核实的，免征土地增值税。12.房地产开发企业计算土地增值税时，下列税费不得单独作为扣除项目扣除的是（）。A.转让房产缴纳的印花税B.取得土地使用权缴纳的耕地占用税C.项目开发发生的前期工程费D.项目开发发生的开发间接费用【正确答案】A【答案解析】房地产开发企业转让房产缴纳的印花税已计入管理费用，在“房地产开发费用”项目中计算扣除，不得单独作为税金项目扣除，选项A正确；选项B、C、D均属于土地增值税可扣除的房地产开发成本范畴，可单独扣除。13.某煤矿为增值税一般纳税人，2026年5月开采原煤1000吨，对外销售600吨，取得不含税销售额60万元；移送200吨原煤用于加工洗选煤，当月销售洗选煤取得不含税销售额30万元。已知原煤资源税税率5%，洗选煤折算率80%，该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.4.2B.3C.1.2D.4.5【正确答案】A【答案解析】纳税人开采原煤移送加工洗选煤的，移送环节不缴纳资源税，洗选煤销售时按折算率换算为原煤销售额计征资源税。当月应缴纳资源税=60×5%+30×80%×5%=3+1.2=4.2万元，选项A正确。14.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.甲生产企业购买的办公用燃油小汽车B.乙运输企业购买的货运柴油货车C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车D.丙商贸企业购买的用于接待的商务车【正确答案】C【答案解析】选项A、B、D均属于车辆购置税应税范围，需按规定缴纳车辆购置税；选项C，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。15.某4S店为增值税一般纳税人，2026年5月进口一辆小汽车自用，关税完税价格30万元，关税税率20%，消费税税率25%。已知车辆购置税税率10%，该4S店应缴纳车辆购置税（）万元。A.4.8B.3.6C.4D.5.2【正确答案】A【答案解析】进口自用应税车辆的组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=30×（1+20%）÷（1-25%）=48万元，应缴纳车辆购置税=48×10%=4.8万元，选项A正确。16.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A.货物货价B.运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.运抵我国境内输入地点起卸后的运输费D.买方负担的包装材料费【正确答案】C【答案解析】进口货物关税完税价格包括货价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费、买方负担的包装费等，起卸后发生的运输费不计入完税价格，选项C正确。17.下列排放行为中，应征收环境保护税的是（）。A.甲企业直接向环境排放大气污染物B.乙企业向依法设立的城镇污水处理厂排放水污染物C.丙餐饮企业将餐厨垃圾交由具备资质的单位处理D.丁居民个人排放生活污水【正确答案】A【答案解析】选项B、C，纳税人向依法设立的集中处理场所排放应税污染物、将应税废弃物交由具备资质的单位处理的，不属于直接排放，不征收环境保护税；选项D，居民个人不属于环境保护税纳税人，排放生活污水不缴纳环境保护税；选项A，直接向环境排放应税污染物，应征收环境保护税。18.某化工企业为增值税一般纳税人，2026年5月排放一类大气污染物1000千克，该污染物污染当量值为0.95千克，当地大气污染物适用税额为每污染当量2.4元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.2526.32B.2400C.2280D.2600【正确答案】A【答案解析】应税大气污染物污染当量数=排放量÷污染当量值=1000÷0.95≈1052.63，应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=1052.63×2.4≈2526.32元，选项A正确。19.某烟草公司为增值税一般纳税人，2026年5月收购烟叶10吨，支付烟叶收购价款100万元，实际支付价外补贴10万元。已知烟叶税税率20%，该公司当月应缴纳烟叶税（）万元。A.22B.20C.24D.18【正确答案】A【答案解析】烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴，应缴纳烟叶税=（100+10）×20%=22万元，选项A正确。20.某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税免抵退税政策，2026年5月内销货物取得不含税销售额200万元，销项税额26万元；出口货物离岸价折合人民币200万元；当月购进原材料取得可抵扣进项税额50万元，上期留抵税额10万元。已知出口货物适用税率13%，退税率10%，该企业当月应退增值税（）万元。A.20B.34C.14D.6【正确答案】A【答案解析】第一步计算不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6万元；第二步计算当期应纳税额=26-（50+10-6）=-28万元，即期末留抵税额为28万元；第三步计算免抵退税额=200×10%=20万元；第四步，期末留抵税额大于免抵退税额，应退税额为20万元，剩余8万元留抵下期，选项A正确。21.下列关于税法时间效力的说法，正确的是（）。A.税法的时间效力仅指税法生效的时间范围B.税法的溯及力是指税法生效后对其生效之前的行为和事件是否适用C.我国税法一律坚持溯及既往原则D.税法失效最常见的方式是旧法与新法冲突时自动失效【正确答案】B【答案解析】选项A，税法的时间效力包括生效时间、失效时间、溯及力三个方面；选项C，我国税法原则上坚持不溯及既往原则，特殊情况除外；选项D，税法失效最常见的方式是新法代替旧法；选项B表述符合税法溯及力的定义，正确。22.下列权利中，属于税务机关职权的是（）。A.纳税申报权B.税收监督权C.税收代位权D.申请退还多缴税款权【正确答案】C【答案解析】选项A、B、D均属于纳税人的权利，选项C税收代位权、撤销权、税收征收权、税务检查权等属于税务机关的职权，选项C正确。23.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于对外投资D.将外购的货物用于免征增值税项目【正确答案】C【答案解析】选项A、B、D，将外购货物用于集体福利、个人消费、免税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项C，将外购、自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物，选项C正确。24.下列应税消费品中，仅在生产（进口）环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.超豪华小汽车C.金银首饰D.高档化妆品【正确答案】D【答案解析】选项A，卷烟在生产（进口）和批发环节双重征收消费税；选项B，超豪华小汽车在生产（进口）和零售环节双重征收消费税；选项C，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税；选项D，高档化妆品仅在生产（进口）环节征收消费税，选项D正确。25.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数量计征消费税B.纳税人用于换取生产资料的自产应税消费品，按同类产品平均销售价格计征消费税C.白酒生产企业收取的包装物押金，待押金逾期时计入销售额计征消费税D.卷烟的消费税计税价格由省一级税务机关核定【正确答案】A【答案解析】选项B，纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按同类产品最高销售价格计征消费税；选项C，白酒、卷烟生产企业收取的包装物押金，收取时即并入销售额计征消费税；选项D，卷烟、小汽车的消费税计税价格由国家税务总局核定；选项A符合消费税计税依据的规定，正确。26.某县城生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，当月享受增值税即征即退政策退还增值税5万元。已知县城城市维护建设税税率5%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.1.5B.0.75C.0.9D.2.1【正确答案】A【答案解析】对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退政策的，除另有规定外，随两税附征的城市维护建设税不予退还。当月应缴纳城建税=（20+10）×5%=1.5万元，选项A正确。27.土地增值税实行的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率【正确答案】C【答案解析】土地增值税实行四级超率累进税率，按增值额与扣除项目金额的比率适用不同档次税率，选项C正确。28.下列矿产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.天然原油B.人造石油C.高岭土原矿D.矿泉水【正确答案】B【答案解析】选项A，天然原油属于资源税“能源矿产”征税范围；选项B，人造石油不属于资源税征税范围；选项C，高岭土属于资源税“非金属矿产”征税范围；选项D，矿泉水属于资源税“水气矿产”征税范围，选项B正确。29.下列关于关税税率适用的说法，正确的是（）。A.进口货物适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用货物实际到达之日实施的税率C.保税货物经批准转为内销的，适用原进口之日实施的税率D.出口货物适用货物实际离境之日实施的税率【正确答案】A【答案解析】选项B，进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；选项C，保税货物经批准转为内销的，适用海关接受纳税人申报办理纳税手续之日实施的税率；选项D，出口货物适用海关接受该货物申报出口之日实施的税率；选项A表述正确。30.下列排放行为中，免征环境保护税的是（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的D.以上均属于免税范围【正确答案】D【答案解析】选项A、B、C均属于环境保护税法明确规定的免税情形，选项D正确。31.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月领用外购已税烟丝生产卷烟，当月外购烟丝取得增值税专用发票注明不含税价款200万元，期初库存外购已税烟丝买价50万元，期末库存外购已税烟丝买价30万元。已知烟丝消费税税率为30%，当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额为（）万元。A.66B.60C.75D.54【正确答案】A【答案解析】外购应税消费品连续生产应税消费品的，准予按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价=50+200-30=220万元，准予扣除的消费税=220×30%=66万元，选项A正确。32.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行清算B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，纳税人应当主动进行土地增值税清算C.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可作为土地增值税扣除项目扣除【正确答案】C【答案解析】选项A，已转让建筑面积占可售建筑面积比例在85%以上的，税务机关可要求清算，表述错误；选项B，取得预售许可证满3年仍未销售完毕的，属于税务机关可要求清算的情形，不属于纳税人应当主动清算的范围，表述错误；选项C，土地增值税清算时收入确认规则为已全额开票的按发票金额确认收入，未开票的按合同所载金额确认收入，表述正确；选项D，土地闲置费不得作为土地增值税扣除项目扣除，表述错误。33.某矿山企业为增值税一般纳税人，2026年6月开采高岭土原矿5000吨，当月对外销售原矿2000吨，取得不含税销售额200万元，将剩余3000吨原矿移送加工高岭土选矿，当月销售选矿1500吨，取得不含税销售额240万元。已知高岭土原矿资源税税率为6%，选矿资源税税率为4.5%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.22.8B.27C.19.8D.24.3【正确答案】A【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税，在应税产品销售时缴纳资源税。本题中销售原矿应缴纳资源税=200×6%=12万元，销售选矿应缴纳资源税=240×4.5%=10.8万元，合计应缴纳资源税=12+10.8=22.8万元，选项A正确。34.下列关于车辆购置税征收管理的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税C.所有车辆的车辆购置税纳税地点均为纳税人机构所在地D.进口自用应税车辆的，计税价格为关税完税价格加关税，不包含消费税【正确答案】A【答案解析】选项B，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税，表述错误；选项C，需要办理登记的应税车辆，纳税地点为车辆登记地，不需要办理登记的应税车辆纳税地点为纳税人所在地，表述错误；选项D，进口自用应税车辆的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，表述错误；选项A符合车辆购置税纳税义务发生时间的规定，表述正确。35.某进出口公司为增值税一般纳税人，2026年6月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为15%，消费税税率为15%。该公司进口环节应缴纳增值税税额为（）万元。A.17.47B.14.95C.19.5D.13【正确答案】A【答案解析】进口应税消费品的增值税组成计税价格=（关税完税价格+关税）/(1-消费税税率)=100×(1+15%)/(1-15%)≈135.29万元，进口环节应缴纳增值税=135.29×13%≈17.47万元，选项A正确。36.下列关于环境保护税征收管理的说法，错误的是（）。A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.环境保护税按月计算，按季申报缴纳C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税D.环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物、光污染物【正确答案】D【答案解析】选项D，环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物、噪声，不包含光污染物，表述错误；选项A、B、C均符合环境保护税征收管理的规定，表述正确。37.某烟草公司为增值税一般纳税人，2026年6月向烟农收购烤烟叶一批，支付收购价款200万元，另按规定支付了10%的价外补贴，同时开具了农产品收购发票。该公司收购烟叶可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.23.76B.26.4C.19.8D.22【正确答案】A【答案解析】购进烟叶准予抵扣的进项税额=（收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）×扣除率，烟叶税=（收购价款+价外补贴）×20%=200×(1+10%